2017審計(jì)師《企業(yè)財(cái)務(wù)管理》知識(shí)點(diǎn)

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　　流動(dòng)負(fù)債管理

　　一、短期銀行借款

　　常見(jiàn)的短期借款包括信用借款、擔(dān)保借款、票據(jù)貼現(xiàn)。

　　(一)信用借款

　　信用借款：企業(yè)不利用抵押品而僅憑自身信用所獲得的銀行短期借款，包括臨時(shí)借款和周轉(zhuǎn)性信貸。

　　1.周轉(zhuǎn)信貸協(xié)定——短期和長(zhǎng)期借款的性質(zhì)

　　周轉(zhuǎn)信貸協(xié)定是銀行具有法律義務(wù)地承諾提供不超過(guò)某一最高限額的貸款協(xié)定。在協(xié)定的有效期內(nèi)，只要企業(yè)借款總額未超過(guò)最高限額(授信額度)，銀行必須滿足企業(yè)任何時(shí)候提出的借款要求。企業(yè)享用周轉(zhuǎn)信貸協(xié)定，通常要就貸款限額的未使用部分付給銀行一筆承諾費(fèi)用。

　　【公式】未使用部分×承諾費(fèi)率

　　2.補(bǔ)償性余額：借款企業(yè)在銀行中保持按貸款限額或?qū)嶋H借用額一定百分比的最低存款余額。對(duì)于借款企業(yè)來(lái)講，補(bǔ)償性余額提高了借款的實(shí)際利率。

　　【教材例5-5】某企業(yè)按年利率9%向銀行借款100萬(wàn)元，銀行要求維持貸款限額10%的補(bǔ)償性余額，那么企業(yè)實(shí)際可用的借款只有90萬(wàn)元。該項(xiàng)借款的實(shí)際利率則為?

　　[答疑編號(hào)6159205301]

　　『正確答案』100*9%/90=10%

　　【例題·單選題】(2009)某公司向銀行借款500萬(wàn)元，年利率8%，銀行要求維持貸款限額l0%的補(bǔ)償性余額。則該項(xiàng)借款的實(shí)際利率是(　)。

　　A.8.70%　　　　　B.8.89%

　　C.10.87%　　　　 D.11.11%

　　[答疑編號(hào)6159205302]

　　『正確答案』B

　　『答案解析』(500×8%)/450=8.89%

　　【例題·單選題】(2011初)借款企業(yè)獲得周轉(zhuǎn)信貸額度為5000萬(wàn)元，承諾費(fèi)率為0.3%，某年度內(nèi)使用了4000萬(wàn)元，則借款企業(yè)該年度應(yīng)向銀行支付的承諾費(fèi)為(　)。

　　A.3萬(wàn)元　　　　　B.6萬(wàn)元

　　C.12萬(wàn)元　　　　 D.15萬(wàn)元

　　[答疑編號(hào)6159205303]

　　『正確答案』A

　　『答案解析』(5000-4000)×0.3%=3

　　(二)擔(dān)保借款

　　1.保證借款：由第三人承諾，在借款人不能償還借款時(shí)，按約定承擔(dān)一般保證責(zé)任或連帶責(zé)任而取得的借款。

　　2.抵押借款：動(dòng)產(chǎn)+不動(dòng)產(chǎn)

　　3.質(zhì)押借款：動(dòng)產(chǎn)+權(quán)利(①匯票、支票、本票、債券、存款單、倉(cāng)單、提單;②依法可以轉(zhuǎn)讓的股份、股票;③依法可以轉(zhuǎn)讓的商標(biāo)專用權(quán)，專利權(quán)、著作權(quán)中的財(cái)產(chǎn)權(quán);④依法可以質(zhì)押的其他權(quán)利)。

　　(三)票據(jù)貼現(xiàn)

　　票據(jù)貼現(xiàn)是收款人或持票人將未到期的銀行承兌匯票或商業(yè)承兌匯票向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，銀行按票面金額扣除貼現(xiàn)利息后將余款支付給收款人的一種借貸行為。——手續(xù)簡(jiǎn)單、速度快

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