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中級審計師《法律》知識點：企業(yè)所得稅
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1.納稅人：
(1)個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅人。
(2)居民企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)是注冊地或?qū)嶋H管理機(jī)構(gòu)所在地(滿足兩者之一即可)。
2.稅率
基本稅率 | 25% | 1.居民企業(yè) |
預(yù)提所得稅稅率 | 20% | 1.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的 |
兩檔優(yōu)惠稅率 | 20% | 符合條件的小型微利企業(yè) |
15% | 國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè) |
3.免稅VS不征稅
免稅收入 | 1.國債利息收入。 |
不征稅收入 | 1.財政撥款。 |
4.準(zhǔn)予扣除的項目：公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分;
5.不得扣除的項目：
一般情況 | （1）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項； |
資產(chǎn) | （1）對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。 |
境外 | 境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。 |
6.虧損的結(jié)轉(zhuǎn)彌補：結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。
7.來源于境外所得已納稅額的抵免限額=來源于某國(地區(qū))的應(yīng)納稅所得額(境外稅前所得額)×25%
8.源泉扣繳：
全額納稅 | 1.股息、紅利等權(quán)益性投資收益； |
差額納稅 | 轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額 |
9.納稅期限：企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。年度終了之日起5個月內(nèi)，匯算清繳。
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