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審計(jì)師《企業(yè)財(cái)務(wù)管理》重點(diǎn)：業(yè)務(wù)循環(huán)
導(dǎo)語(yǔ)：業(yè)務(wù)循環(huán)是指處理某一類(lèi)型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工作程序和先后順序的總稱(chēng)。下面是關(guān)于業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)和審計(jì)目標(biāo)的內(nèi)容，需要了解的小伙伴們一起來(lái)看看吧。
一、業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)
1.調(diào)查了解生產(chǎn)與存貨內(nèi)部控制
2.檢查不相容職責(zé)的分離
觀(guān)察、審查生產(chǎn)與存貨管理的各個(gè)環(huán)節(jié)上，采購(gòu)與保管部門(mén)、計(jì)劃部門(mén)與生產(chǎn)部門(mén)、存貨保管與盤(pán)點(diǎn)、生產(chǎn)與驗(yàn)收、存貨保管與記錄、存儲(chǔ)與銷(xiāo)售是否獨(dú)立，對(duì)企業(yè)控制環(huán)境、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的應(yīng)用進(jìn)行評(píng)價(jià)。
3.抽查部分存貨入庫(kù)、出庫(kù)業(yè)務(wù)、追蹤其業(yè)務(wù)處理
抽取部分業(yè)務(wù)文件，測(cè)試各控制環(huán)節(jié)的執(zhí)行情況，授權(quán)、審核、計(jì)量、記錄等控制環(huán)節(jié)是否真正發(fā)揮了作用。
4.抽查盤(pán)點(diǎn)記錄
審查盤(pán)點(diǎn)的范圍、組織方式、盤(pán)點(diǎn)結(jié)果與賬面金額是否一致，盤(pán)點(diǎn)是否由企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員或倉(cāng)庫(kù)保管員以外的人員監(jiān)督執(zhí)行。
5.產(chǎn)品生產(chǎn)、成本管理制度執(zhí)行情況的審查(預(yù)算控制、成本歸口分級(jí)管理等)
6.對(duì)成本核算和會(huì)計(jì)入賬環(huán)節(jié)的審查
7.評(píng)價(jià)生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制
有很多危險(xiǎn)信號(hào)是生產(chǎn)和存貨循環(huán)獨(dú)有的，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)進(jìn)行評(píng)價(jià)。這些危險(xiǎn)的信號(hào)包括：存貨的增長(zhǎng)率高于銷(xiāo)售增長(zhǎng)率;生產(chǎn)費(fèi)用明顯高于或低于行業(yè)平均水平;各種“準(zhǔn)備”明顯減少;生產(chǎn)費(fèi)用賬戶(hù)發(fā)生重大的貸方記錄;對(duì)審計(jì)人員建議的必要內(nèi)部控制缺乏后續(xù)措施。
【例題3·多選題】下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，屬于對(duì)生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的有( )。
A.實(shí)地觀(guān)察倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收原材料的情況
B.抽查領(lǐng)料憑證上反映的手續(xù)是否齊備
C.編制存貨跌價(jià)準(zhǔn)備明細(xì)表，并與報(bào)表、總賬和明細(xì)賬核對(duì)
D.計(jì)算毛利率并分析本期與上期有無(wú)明顯變化
E.抽查被審計(jì)單位若干月份盤(pán)點(diǎn)記錄，檢查盤(pán)點(diǎn)程序的合規(guī)性
[答疑編號(hào)6162203103]
【正確答案】ABE
【答案解析】計(jì)算毛利率并分析本期與上期有無(wú)明顯變化屬于銷(xiāo)售業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)試;
編制存貨跌價(jià)準(zhǔn)備明細(xì)表，并與報(bào)表、總賬和明細(xì)賬核對(duì)屬于實(shí)質(zhì)性審查。
二、審計(jì)目標(biāo)
財(cái)務(wù)報(bào)表一般審計(jì)目標(biāo)
1.生產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)目標(biāo)
(1)證實(shí)產(chǎn)品成本的真實(shí)性。(2)證實(shí)成本形成的合規(guī)性。(3)證實(shí)截止期的正確性。(4)證實(shí)計(jì)價(jià)的正確性。(5)證實(shí)成本會(huì)計(jì)處理的正確性。
2.存貨業(yè)務(wù)審計(jì)目標(biāo)
(1)證實(shí)存貨的真實(shí)性、所有權(quán)與完整性。(2)證實(shí)存貨計(jì)價(jià)的正確性。(3)證實(shí)存貨采購(gòu)和銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的合法性。(4)證實(shí)存貨賬務(wù)處理和存貨記錄截止期的正確性。(5)證實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表中存貨披露的正確性。
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