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試題

高級會計師《高級會計實務》模擬試題八

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2015年高級會計師《高級會計實務》模擬試題(八)

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  案例分析題一(本題12分)

2015年高級會計師《高級會計實務》模擬試題(八)

  2007年1月,甲公司與乙公司就推廣一項新技術(shù)達成如下初步合作意向:甲乙雙方共同投資成立A公司,注冊資本1000萬元,其中甲公司以其專用技術(shù)出資,出資額經(jīng)雙方協(xié)商確定為750萬元,乙公司以貨幣出資250萬元。經(jīng)咨詢律師后,甲乙公司對合作意向進行了調(diào)整,形成最終合作方案。

  3月,A公司注冊成立后,總經(jīng)理王某向董事會提議由其大學同學張某擔任公司財務總監(jiān)兼公司監(jiān)事。經(jīng)研究,董事會決定按照王某的提議執(zhí)行。

  8月,A公司召開董事會,討論在各地設立營銷機構(gòu)有關(guān)事宜。經(jīng)討論,初步形成了兩種方案:(1)在各地設立具有法人資格的營銷子公司;(2)在各地設立不具有法人資格的營銷分公司。董事長提出,各地營銷機構(gòu)設立之初很難實現(xiàn)盈利,應在現(xiàn)有政策環(huán)境下尋求對公司最有利的方案,采用哪種方案待進一步論證后再行決定。

  12月,A公司總經(jīng)理王某授權(quán)財務總監(jiān)張某負責聘請會計師事務所進行年報審計。后經(jīng)王某同意,A公司與某會計師事務所正式簽約。該會計師事務所審計發(fā)現(xiàn),2007年4月,A公司為某企業(yè)提供了借款擔保,后因該企業(yè)經(jīng)營失敗,導致A公司發(fā)生擔保損失180萬元,已在所得稅前扣除。

  2008年3月,A公司收到當?shù)卣?0萬元補貼作為A公司在當?shù)赝顿Y的獎勵。總經(jīng)理王某就該補貼的使用方案向董事長建議:將50萬元補貼作為技術(shù)研發(fā)專項經(jīng)費,既增強公司競爭力,又可獲得稅收優(yōu)惠。董事長表示該方案比較可行,但這種政府補貼收入是否還要繳稅,尚需落實。王某認為,財政撥款不用繳納企業(yè)所得稅,隨即決定將50萬元補貼全額用于研發(fā)專項。

  要求:

  1、根據(jù)公司法律制度有關(guān)規(guī)定,指出甲、乙公司初步合作意向的不合法之處,簡要說明理由。

  2、根據(jù)公司、稅收法律制度有關(guān)規(guī)定,指出A公司行為的不合法之處,分別簡要說明理由。

  3、從稅收成本角度,分析、判斷A公司設立營銷機構(gòu)的兩種方案哪種更優(yōu),簡要說明理由。

  4、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》有關(guān)規(guī)定,指出總經(jīng)理王某所說“獲得稅收優(yōu)惠”是指何種優(yōu)惠?

  案例分析題二(本題 13 分)

  2008 年 5 月 22 日,財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》(以下簡稱基本規(guī)范),自 2009 年 7 月 1 日起在上市公司范圍內(nèi)施行。2008 年 6 月,A 公司(上市公司)召開董事會,研究貫徹執(zhí)行基本規(guī)范事宜。會議責成 A公司經(jīng)理層根據(jù)基本規(guī)范中關(guān)于建立與實施內(nèi)部控制的五項原則,抓緊擬訂本公司實施基本規(guī)范的工作方案,報董事會批準后執(zhí)行。2008 年 8 月,A 公司經(jīng)理層提交了基本規(guī)范實施方案,其要點如下:

  (1)明確控制目標,本公司實施內(nèi)部控制的目標,是保證經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全完整、財務報告真實可靠,確保聘請會計師事務所進行內(nèi)部控制審計后獲得標準無保留審計意見。

  (2)優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境,嚴格按照《公司法》建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu),明確董事會、經(jīng)理層、監(jiān)事會在決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責權(quán)限。為此,建議在董事會下增設審計委員會,由總會計師兼任委員會主任;同時,成立本公司內(nèi)部控制領(lǐng)導小組,由總會計師兼任組長,全權(quán)負責本公司內(nèi)部控制的建設健全和有效實施;在完善公司人力資源政策方面,以業(yè)務能力作為選人、用人的決定性標準,培養(yǎng)一支能力過硬的職工隊伍。

  (3)開展風險評估。緊密圍繞設定的控制目標,全面系統(tǒng)持續(xù)地收集相關(guān)信息,結(jié)合本公司實際情況,及時進行風險評估。考慮到外部風險的復雜性和多變性,加之本公司風險分析力量不足,擬對外部風險忽略不計,

  重點識別和分析內(nèi)部風險,根據(jù)定性分析結(jié)果,主要采取風險規(guī)避策略應對風險。

  (4)嚴格控制活動,綜合運用手工控制與自動控制、預防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法,采用相應的控制措施。將風險控制在可承受范圍之內(nèi)。同時,強化績效考評控制,將全體員工實施內(nèi)部控制的情況作為績效考評的參考指標。

  (5)加強信息溝通,建立信息與溝通制度。明確內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序,確保信息及時溝通。充分發(fā)揮信息技術(shù)在信息與溝通中的作用。只要將單一的會計電算化向全面 ERP 管理系統(tǒng)轉(zhuǎn)化,將控

  制流程“固化”在信息系統(tǒng)之中,就能杜絕錯誤和舞弊現(xiàn)象發(fā)生。

  (6)強化內(nèi)部監(jiān)督。研究制定內(nèi)部控制監(jiān)督制度,規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求。突出內(nèi)部監(jiān)督重點。主要將與財務會計工作密切相關(guān)的業(yè)務環(huán)節(jié)和控制流程納入監(jiān)督范圍。增強監(jiān)督檢查的針對性,把開展專項監(jiān)督擺在首要位置。重點監(jiān)督內(nèi)部控制的運行缺陷,提高內(nèi)部控制的執(zhí)行力。為了協(xié)調(diào)好內(nèi)部監(jiān)督與外部審計的關(guān)系,建議聘請與本公司合作關(guān)系較好的某會計師事務所為建立健全內(nèi)部控制提供智力支持和咨詢服務。并聘請該事務所開展內(nèi)部控制審計。

  要求:從內(nèi)部控制理論和方法角度,指出 A 公司經(jīng)理層提交的基本規(guī)范實施方案各要點中的不當之處,并簡要說明理由。

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