有關(guān)于會計誠信缺失的案例
誠信是會計從業(yè)人員的最基本的職業(yè)道德。近幾年來，國內(nèi)外相繼出現(xiàn)會計誠信缺失的現(xiàn)象，那么有哪些案例呢？下面是小編為你整理的會計誠信缺失的案例，希望對你有幫助。
會計誠信缺失的案例
案例一：陳某今年35歲，從2000至2007年擔(dān)任南方五交化公司出納兼任九龍坡分公司會計的職務(wù)。陳某非常喜歡買衣服，但由于收入不高，便打起了歪主意。之后，“她兩三天就換一套名牌。”同事很艷羨。陳某的異常引起了公司懷疑，公司悄悄安排人查賬，發(fā)現(xiàn)她挪用了公款44萬元。江北區(qū)檢察院指控，其中19萬余元，是她用作廢的支票存根記賬的手段非法侵占，另外20余萬是她直接挪用的。
案例二：33歲的劉冬輝是北京通州人，曾先后在蔡某(另案處理)控制的北京都誠易田科技有限公司、北京金圣誠科貿(mào)有限公司、北京報捷文匯科技發(fā)展有限公司做兼職會計。2005年2月至2006年6月期間，她在明知這三家公司沒有實(shí)際經(jīng)營活動的情況下，受蔡某的指使，以上述三家公司的名義先后從北京市門頭溝區(qū)國稅局、北京市宣武區(qū)國稅局領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票共計175份，并辦理增值稅納稅申報。蔡某單獨(dú)或伙同王某(另案處理)等人將劉冬輝領(lǐng)購的增值稅專用發(fā)票共計145份為多家單位虛開，虛開稅款共計人民幣209萬余元，已抵扣稅款共計人民幣191萬余元。案發(fā)后，追繳稅款共計人民幣56萬余元。
案例三：劉金紅是河南省新鄉(xiāng)縣人，30出頭，先后在該縣某農(nóng)村信用社任出納、會計等職務(wù)。2007年，她利用職務(wù)便利將本單位公款轉(zhuǎn)到幾個熟人的存折上，共計50萬元，并將這些公款用于購房、購車和其他費(fèi)用。2008年，為了盡快還清挪用的公款，劉金紅又以家人辦的某印刷有限公司需要驗(yàn)資為理由，找到縣某公司的出納張某，用過期的銀行承兌發(fā)票騙取現(xiàn)金80萬元。不久案發(fā)，劉金紅主動投案自首，并退出贓款46萬元。
會計誠信缺失的原因
會計誠信缺失的原因，可從內(nèi)外兩個方面進(jìn)行探究。
一、外部原因主要有以下三個方面
(一)外部原因之一——首先是會計法規(guī)、會計制度的非唯一性。現(xiàn)行的會計法規(guī)、會計制度已難以適從社會主義初級階段下多種經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)主體，投資主體多元化出現(xiàn)的種種復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，企業(yè)在選擇所適從的會計制度時空間彈性很大。比如現(xiàn)行《小企業(yè)會計制度》的頒布及執(zhí)行，又有企業(yè)可以選擇遵從原來的《企業(yè)會計制度》，或《小企業(yè)會計制度》等。換言之，就是會計主體與會計制度的不相對稱性，一邊是較籠統(tǒng)的、大范圍的法規(guī)、制度，一邊是層出不斷的新的經(jīng)濟(jì)實(shí)體和復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。這種不對稱性就給會計人員具體的操作帶來了誠信缺失的可能性和滋生會計虛假信息的土壤。
(二)外因之二——會計信息的提供者(企業(yè))與會計信息的使用者(投資者、債權(quán)人)對信息的了解和掌握的程度、需求層次不同，由此引起的會計誠信缺失，虛假信息產(chǎn)生。即所謂對稅務(wù)“報憂不報喜”，多列支出不列或少列收入，多鉆國家稅法的空子;而對銀行或上級部門則“報喜不報憂”，上市公司則欺騙社會公眾和投資者。即當(dāng)這種信息的使用者和提供者分屬于不同的個體時，提供者占據(jù)了更大的主動性，因?yàn)橹挥衅髽I(yè)才是真正制造會計信息的第一提供者，為了自身的目的往往“趨利避害”，繞走彎道。而企業(yè)的會計人員雖或堅(jiān)持原則，但因受工作職責(zé)、權(quán)限的限制，不得不按領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)營意圖進(jìn)行相關(guān)的會計處理和調(diào)整。會計誠信缺失也就有了存在的“合理”理由。
(三)外因之三——具體會計原則、會計政策、會計準(zhǔn)則的不完全客觀性和滯后性引起了會計誠信缺失。①在會計原則上，如在我們以權(quán)責(zé)發(fā)生制為確認(rèn)基礎(chǔ)時，就產(chǎn)生了確認(rèn)和計量的人為操作性，可以人為地暫估、預(yù)計、預(yù)提或待攤。 單位領(lǐng)導(dǎo)往往授意、指使會計人員操縱這些費(fèi)用或債權(quán)債務(wù)的確認(rèn)時間，人為地調(diào)整利潤。②會計政策上，諸如許多的信息質(zhì)量要求原則常常是依會計人員主觀職業(yè)判斷來確定并執(zhí)行的。如穩(wěn)健性原則、重要性原則，對或有事項(xiàng)的估計或確認(rèn)上可操作的空間較大，信息造假有了機(jī)會，會計誠信也就危在旦夕。③會計準(zhǔn)則的滯后性，引起了誠信自然缺失。當(dāng)今世界科技一日千里，經(jīng)濟(jì)的發(fā)展速度新事務(wù)的出現(xiàn)也遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過會計準(zhǔn)則所能預(yù)測或控制的范圍。這無疑是會計誠信缺失的必然原因。
二、會計誠信缺失的主要內(nèi)因
(一)內(nèi)因之一——追求經(jīng)濟(jì)利益的最大化是會計誠信缺失的根本內(nèi)因。“天下熙熙，皆為利來;天下攘攘，皆為利往”。在經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)使下，許多的企業(yè)就為自身的目的而出具虛假會計報告，騙取政府的貸款、稅收優(yōu)惠、套取社會資金，而許多的會計師事務(wù)所因行業(yè)競爭和國家乃至整個社會環(huán)境因素，只能是賣方市場等顧客上門，也往往應(yīng)上市公司的要求，違心出具虛假審計或驗(yàn)資等報告。制造和提供虛假的會計信息能產(chǎn)生諸多的利益，因此，也就構(gòu)成了誠信缺失第一根本內(nèi)因。
(二)會計誠信缺失的內(nèi)因之二——國家對會計造假的懲罰力度不夠，形成造假成本大大低于造假收益，因此許多企業(yè)趨之若鶩。因?yàn)橹挥挟?dāng)造假的成本大于造假所得利益時，造假才失去意義。所以國家除了對法人代表等主體進(jìn)行民事賠償?shù)膽土P時，是否加大對各個具體的民事主體因違規(guī)連帶的賠償。如強(qiáng)化上市公司信息披露的法律責(zé)任，增加甄別可靠性相關(guān)性強(qiáng)的信息成本，以制止造假的行為驅(qū)動，確保會計誠信有法可依。
(三)會計誠信缺失的內(nèi)因之三——會計工作及會計人員的主觀判斷性。從會計學(xué)科的表面上看，會計是一門極精確的學(xué)科，但實(shí)際上這種精確只限于理論上，許多具體會計核算方法、核算程序等，都依賴會計人員的主觀判斷。而這種判斷是否客觀公正，就涉及到會計人員整體綜合素質(zhì)問題。這時內(nèi)因就起了決定性的作用，若判斷或評估缺少客觀、公正，會計誠信也就無從談起。
會計誠信缺失的對策
(一)加大國家會計政策、會計制度的修訂步伐，設(shè)置經(jīng)常性的會計政策研究機(jī)構(gòu)并利用現(xiàn)代電子技術(shù)進(jìn)行及時的`反饋、監(jiān)督。一旦經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)呈現(xiàn)復(fù)雜性，現(xiàn)行政策難以駕馭時就要啟運(yùn)應(yīng)急方案在盡短的時間出臺相應(yīng)的政策。
(二)建立健全的社會監(jiān)督機(jī)制。國家的財政、審計、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加大執(zhí)法檢查力度，發(fā)現(xiàn)問題即以嚴(yán)厲的懲處。監(jiān)督企業(yè)在執(zhí)行國家相關(guān)財經(jīng)方針政策上的自覺性，防止“上有政策，下有對策”現(xiàn)象發(fā)生，消除不規(guī)范或違法經(jīng)濟(jì)行為于萌芽狀態(tài)。當(dāng)一項(xiàng)新的稅法細(xì)則或征管辦法出臺后，稅務(wù)部門要及時做好宣傳，甚至上門服務(wù)。具體方式上可通過客觀公正的評選出年度“納稅先進(jìn)企業(yè)”、“重合同、守信用”企業(yè)等形式，加強(qiáng)社會輿論監(jiān)督和約束。
(三)發(fā)揮和擴(kuò)大會計師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)的積極作用，完善會計信息披露的監(jiān)督制度。
在會計信息披露上，我國目前是執(zhí)行法律管制與行業(yè)管制同時，兼以制度管制和準(zhǔn)則管制，會計師事務(wù)所等機(jī)構(gòu)的行業(yè)管制獨(dú)立性不強(qiáng)，風(fēng)險責(zé)任意識弱化。因此我們?nèi)员仨殘?jiān)持法律管制與行政管制的主導(dǎo)地位，并在社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制不斷的完善中，逐步完善各項(xiàng)會計規(guī)范，國家是否考慮以立法的形式賦予會計師事務(wù)所等中介團(tuán)體相應(yīng)的行業(yè)管制權(quán)，并通過立法的形式增強(qiáng)其民事責(zé)任，以使權(quán)責(zé)相對應(yīng)，從而真正發(fā)揮注冊會計師事務(wù)所中介群體的“經(jīng)濟(jì)警察”作用。
(四)增加“造假成本”，制止會計誠信缺失。
政府部門要加大對違規(guī)操縱財務(wù)，制造虛假會計信息的懲處力度和立法，以增加“造假成本”。“造假成本”太大無利可圖，企業(yè)不愿再去造假，從而制止會計誠信缺失。要學(xué)習(xí)和引進(jìn)外國先進(jìn)的經(jīng)驗(yàn)和做法，如2002年美國出臺并由國會通過的薩班斯法案，旨在通過強(qiáng)化政府監(jiān)督職能，強(qiáng)調(diào)審計師執(zhí)業(yè)的獨(dú)立性和加大對財務(wù)欺詐、舞弊造假行為的懲罰力度等方面的措施，以實(shí)現(xiàn)遏制困擾美國資本市場頻頻發(fā)生的財務(wù)報表欺詐現(xiàn)象。
(五)強(qiáng)調(diào)“以人為本”，堅(jiān)持會計從業(yè)人員的可持續(xù)發(fā)展觀和科學(xué)發(fā)展觀，提高會計人員的整體綜合素質(zhì)，制止會計誠信缺失。
1、加強(qiáng)會計職業(yè)道德教育，進(jìn)一步提高誠信意識。行業(yè)主管部門或企業(yè)財務(wù)主管部門應(yīng)經(jīng)常性地開展“依法理財，以德理財”的宣傳、教育，或以網(wǎng)絡(luò)論壇的形式、主題征文的形式進(jìn)行財務(wù)會計系統(tǒng)的誠信宣傳教育和交流。同時結(jié)合企業(yè)文化建設(shè)進(jìn)行全范圍、全員的財經(jīng)法規(guī)宣貫，以正反兩方面案例進(jìn)行教育、警示，具體形式上可以板報、簡報的形式，定期出刊宣傳。以在企業(yè)內(nèi)部形成良好的守法氛圍，提高誠信的自覺性。
2、加大企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的法制教育力度，促使單位領(lǐng)導(dǎo)人帶頭學(xué)習(xí)《會計法》等財經(jīng)法規(guī)，增強(qiáng)其責(zé)任意識。同時對單位的財務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行嚴(yán)格的資格評審和任命，要做到權(quán)、責(zé)、利、效相統(tǒng)一，企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)者要有長遠(yuǎn)的眼光，要避免財務(wù)負(fù)責(zé)人有責(zé)無權(quán)或流于形式無切實(shí)的授權(quán)與委任。否則將造成誠信會計、堅(jiān)持原則的會計遭打擊、報復(fù)排擠而沒有任何保護(hù)。
3、建立完善的職業(yè)培訓(xùn)教育體制。有計劃地組織好會計人員的后續(xù)教育，并納入企業(yè)的職工培訓(xùn)計劃中，會計人員要養(yǎng)成終身學(xué)習(xí)、不斷自學(xué)的習(xí)慣，財務(wù)主管(財務(wù)負(fù)責(zé)人)要帶頭學(xué)習(xí)新準(zhǔn)則，熟悉掌握新舊準(zhǔn)則的差異和銜接，在新形勢下要認(rèn)真學(xué)習(xí)國家關(guān)于審計與會計準(zhǔn)則的國際趨同，只有與時俱進(jìn)才能保證永久誠信。
(六)誠信教育要從源頭抓起，并建立會計誠信檔案。相關(guān)會計專業(yè)的高等院校要結(jié)合實(shí)際增設(shè)誠信方面的教育課程，利用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)資訊進(jìn)行適時的案例分析和探討，從一開始就樹立起會計專業(yè)人員必備的基本職業(yè)道德觀，扎下堅(jiān)實(shí)的誠信根基。而誠信檔案的建立也應(yīng)從學(xué)生在校時開始，做到誠信檔案的建立能全面、真實(shí)、系統(tǒng)、連續(xù)地反映每一個財經(jīng)專業(yè)人才的誠信度，走上社會后單位要延續(xù)誠信檔案的管理與建立。其中應(yīng)包括會計人員的杰出貢獻(xiàn)、突出業(yè)績、專業(yè)論著、堅(jiān)持原則等各方面的突出表現(xiàn)并以此作為評聘相應(yīng)職稱時的重要參考。
(七)防止會計誠信缺失，必須加強(qiáng)單位內(nèi)部財務(wù)責(zé)任制度的制定和落實(shí)，把內(nèi)控制度落實(shí)到實(shí)處，強(qiáng)化內(nèi)部審計的約束機(jī)制，以確保會計信息來源的真實(shí)。健全的內(nèi)控制度是會計信息真實(shí)性的必要條件，也是會計誠信開始的有力保障。
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