- 相關(guān)推薦
注冊會計師考試《審計》仿真模擬題及答案
注冊會計師，是指通過注冊會計師執(zhí)業(yè)資格考試并取得注冊會計師證書在會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的人員，英文全稱Certified Practising Accountant、Certified Public Accountant，簡稱為CPA，注冊會計師專業(yè)考試科目為《會計》、《審計》、《財務(wù)成本管理》、《經(jīng)濟法》、《稅法》、《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》，綜合階段為：職業(yè)能力綜合測試。下面為大家?guī)砹俗詴嫀熆荚嚒秾徲嫛贩抡婺M題及答案，歡迎大家參考！
注冊會計師考試《審計》仿真模擬題及答案 篇1
一、單選題
1.進行初步業(yè)務(wù)活動的目的，下列表述中不正確的是( )。
A.具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨立性和能力
B.不存在因管理層誠信問題而可能影響注冊會計師保持該項業(yè)務(wù)的意愿的事項
C.確定進一步審計程序
D.與被審計單位之間不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解
2.以下各項屬于審計的前提條件的是( )。
A.管理層認(rèn)可并理解其承擔(dān)的責(zé)任
B.被審計單位的內(nèi)部控制無缺陷
C.被審計單位的財務(wù)報表不存在重大錯報
D.注冊會計師對財務(wù)報表的編制承擔(dān)責(zé)任
3.如果母公司的注冊會計師同時也是組成部分的注冊會計師，在決定是否向組成部分單獨致送審計業(yè)務(wù)約定書時，不需要考慮的因素是( )。
A.組成部分注冊會計師的委托人
B.是否對組成部分單獨出具審計報告
C.審計收費金額
D.組成部分管理層相對于母公司的獨立程度
4.注冊會計師應(yīng)當(dāng)為審計工作制定具體審計計劃，以下各項中不屬于具體審計計劃的內(nèi)容的是( )。
A.風(fēng)險評估程序
B.計劃實施的進一步審計程序
C.確定審計方向
D.計劃的其他審計程序
5.下列關(guān)于審計計劃的說法中，正確的是( )。
A.審計計劃中不重要的方面可以更改，但是重要的方面如重要性水平不能更改
B.計劃審計工作是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業(yè)務(wù)的始終
C.具體審計計劃可以修改，而總體審計策略不可以修改
D.審計計劃一旦確定就不能更改
6.在確定對項目組成員指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時間安排和范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素是( )。
A.會計師事務(wù)所的規(guī)模和復(fù)雜程度
B.審計收費
C.評估的重大錯報風(fēng)險
D.被審計單位財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)和勝任能力
7.在理解重要性概念時，下列表述中錯誤的是( )。
A.在考慮一項錯報是否重要時，既要考慮錯報的金額，又要考慮錯報的性質(zhì)
B.如果合理預(yù)期錯報(包括漏報)單獨或匯總起來可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表做出的經(jīng)濟決策，則通常認(rèn)為錯報是重大的
C.重要性的確定離不開職業(yè)判斷
D.重要性的確定要考慮錯報對個別財務(wù)報表使用者可能產(chǎn)生的影響
8. 在審計風(fēng)險模型中，關(guān)于“重大錯報風(fēng)險”的說法中不正確的是( )。
A.是指在財務(wù)報表審計前存在重大錯報的可能性
B.財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險通常與控制環(huán)境有關(guān)
C. 重大錯報風(fēng)險包括檢查風(fēng)險和控制風(fēng)險
D.重大錯報風(fēng)險獨立存在于財務(wù)報表審計
9.根據(jù)審計風(fēng)險模型，在控制檢查風(fēng)險時，注冊會計師采取的有效措施是( )。
A.通過實施審計程序降低重大錯報風(fēng)險，從而控制檢查風(fēng)險
B.合理設(shè)計和有效實施進一步審計程序
C.調(diào)高重要性水平
D.重新執(zhí)行內(nèi)部控制降低控制風(fēng)險，從而控制檢查風(fēng)險
10.以下各項作為確定重要性的基準(zhǔn)不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A .資產(chǎn)總額 B.收入總額 C.營業(yè)外收入總額 D.稅前利潤
【答案】C
【解析】營業(yè)外收入是企業(yè)偶然事件引起的，所以選其作為基準(zhǔn)不恰當(dāng)。
11.以下關(guān)于錯報的說法中不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A.事實錯報是毋庸置疑的錯報
B.判斷錯報是注冊會計師認(rèn)為管理層對會計估計作出不合理判斷或不恰當(dāng)?shù)倪x擇和運用會計政策而導(dǎo)致的差異
C.判斷錯報包括通過測試樣本估計出的總體錯報減去在測試中發(fā)現(xiàn)已經(jīng)識別的具體錯報
D.累計的錯報包括事實錯報、判斷錯報和推斷錯報
12.下列對審計過程識別出的錯報的理解中，不正確的是( )。
A.確定一項分類錯報是否重大，需要進行定性評估
B.如果不能確定一個或者多個錯報是否明顯微小，可以認(rèn)為這些錯報是明顯微小
C.錯報可能由于錯誤和舞弊導(dǎo)致
D.注冊會計師在審計過程中，及時與適當(dāng)層級的管理層溝通錯報事項是重要的
13.關(guān)于評價未更正錯報的說法中，錯誤的是( )。
A.未更正錯報是指在審計過程中累積的且被審計單位未予更正的錯報
B.在評價未更正錯報之前可能已經(jīng)對重要性作出重大修改
C.對于同一賬戶余額或同一類別的交易內(nèi)部的錯報，錯報的抵消可能是適當(dāng)?shù)?/p>
D.未更正錯報可能包括累積的明顯微小錯報
14.注冊會計師在本期審計業(yè)務(wù)開始時應(yīng)當(dāng)開展的初步業(yè)務(wù)活動包括( )。
A.就審計業(yè)務(wù)約定條款達成一致意見
B.與管理層和治理層溝通雙方的責(zé)任
C.就計劃的審計范圍和時間安排進行溝通
D.獲取管理層的書面聲明
15.在制定總體審計策略時，注冊會計師應(yīng)該做的工作是( )。
A.計劃存貨監(jiān)盤的時間
B.評價被審計單位內(nèi)部控制設(shè)計的合理性
C.識別重大錯報風(fēng)險較高的領(lǐng)域
D.確定進一步審計程序的性質(zhì)
16.以下各項不屬于確定重要性基準(zhǔn)應(yīng)該考慮的因素的是( )。
A.基準(zhǔn)的相對波動性
B.財務(wù)報表要素
C.被審計單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟環(huán)境
D.與具體項目計量相關(guān)的固有不確定性
17.在審計過程中，注冊會計師修改重要性水平的理由不合理的是( )。
A.約定的審計收費發(fā)生變化
B.審計過程中情況發(fā)生重大變化
C.獲取新信息
D.被審計單位及其經(jīng)營發(fā)生變化
18.根據(jù)審計風(fēng)險模型：審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險，以下說法中不正確的是( )。
A.審計風(fēng)險模型中的重大錯報風(fēng)險是認(rèn)定層次的
B.檢查風(fēng)險的高低受評估的重大錯報風(fēng)險的影響
C.為了降低檢查風(fēng)險注冊會計師要消除控制風(fēng)險
D.模型中的重大錯報風(fēng)險獨立于審計存在于財務(wù)報表中
19.在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，注冊會計師要確定合理的重要性水平，下列說法中不正確的是( )。
A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)從性質(zhì)和數(shù)量兩個方面合理確定重要性水平
B.可以考慮所在會計事務(wù)所的'慣例及自己的經(jīng)驗來確定重要性水平
C.注冊會計師通過調(diào)高重要性水平來降低審計風(fēng)險
D.重要性水平的確定離不開職業(yè)判斷
20.在評價未更正錯報的影響時，下列說法中不正確的是( )。
A.錯報可能不會孤立發(fā)生，一項錯報可能表明還存在其他錯報
B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)從金額和性質(zhì)兩方面確定未更正錯報是否重大
C.在評價未更正錯報的影響之前，注冊會計師可能有必要依據(jù)實際的財務(wù)結(jié)果對重要性作出修改
D.未更正錯報的金額不得超過明顯微小錯報的臨界值才可以接受總體
二、多選題
1.注冊會計師開展初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容包括( )。
A.針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施的質(zhì)量控制程序
B.評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況
C.就審計業(yè)務(wù)約定書條款達成一致意見
D.評價項目組成員的獨立性
2. ABC會計師事務(wù)所承接了乙上市公司的2012年度財務(wù)報表審計工作，A注冊會計師作為項目合伙人正在和乙上市公司的管理層就審計業(yè)務(wù)約定書進行溝通。A注冊會計師的下列說法中，正確的有( )。
A.審計準(zhǔn)則是注冊會計師審計財務(wù)報表的標(biāo)準(zhǔn)
B.管理層已認(rèn)可并理解其承擔(dān)的責(zé)任是審計的前提條件
C.如果管理層不提供書面聲明，注冊會計師承接此類審計業(yè)務(wù)是不恰當(dāng)?shù)�，除非法律法�?guī)另有規(guī)定
D.管理層有責(zé)任設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使編制財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報
3.審計業(yè)務(wù)約定書的具體內(nèi)容和格式可能因被審計單位的不同而不同，但應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容( )。
A.財務(wù)報表審計的目標(biāo)和范圍
B.注冊會計師及管理層的責(zé)任
C.用于編制財務(wù)報表所適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)
D.提及注冊會計師擬出具審計報告的審計意見類型
4.在財務(wù)報表審計中，如果情況需要，注冊會計師還應(yīng)當(dāng)在審計業(yè)務(wù)約定書中列明的內(nèi)容有( )。
A.管理層確認(rèn)收到審計業(yè)務(wù)約定書并同意其中的條款
B.收費的計算基礎(chǔ)和收費安排
C.向其他機構(gòu)或人員提供審計工作底稿的義務(wù)
D.說明對注冊會計師責(zé)任可能存在的限制
5.如果被審計單位或委托人要求將審計業(yè)務(wù)變更為保證程度較低的業(yè)務(wù)，下列理由不合理的有( )。
A.環(huán)境變化對審計服務(wù)的需求產(chǎn)生的影響
B.對原來要求的審計業(yè)務(wù)性質(zhì)存在誤解
C.審計范圍受限
D.審計收費過低
6.注冊會計師應(yīng)當(dāng)為審計工作制定總體審計策略，在制定總體審計策略時，應(yīng)當(dāng)考慮的主要事項有( )。
A.審計范圍 B.報告目標(biāo)、時間安排及所需溝通的性質(zhì)
C.審計方向 D.審計資源
7.注冊會計師使用整體重要性水平的目的有( )。
A.決定風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍
B.識別和評估重大錯報風(fēng)險
C.確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍
D.確定錯報匯總數(shù)是否超過了明顯微小錯報的臨界值
8.在審計風(fēng)險模型中，以下關(guān)于檢查風(fēng)險的說法中，正確的有( )。
A.檢查風(fēng)險取決于審計程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性
B. 通過設(shè)計和執(zhí)行有效的審計程序可以將檢查風(fēng)險降低為零
C.檢查風(fēng)險與重大錯報風(fēng)險成反向變動
D.注冊會計師可以通過控制重大錯報風(fēng)險來降低檢查風(fēng)險
9.以下關(guān)于重大錯報風(fēng)險的說法中，不恰當(dāng)?shù)挠? )。
A.注冊會計師可以通過降低重大錯報風(fēng)險而減少審計程序
B.財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險是與財務(wù)報表整體廣泛聯(lián)系，通常與控制環(huán)境有關(guān)
C.認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險進一步分為固有風(fēng)險和檢查風(fēng)險
D.在既定的審計風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險水平與評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險呈反向關(guān)系
10.注冊會計師在確定計劃的重要性水平時，需要考慮的因素有( )。
A.對被審計單位及其環(huán)境的了解
B.審計的目標(biāo)
C.財務(wù)報表各項目的性質(zhì)及其相互關(guān)系
D.審計時間預(yù)算
11.下列關(guān)于重要性水平的確定的說法中，正確的有( )。
A.對重要性的判斷是根據(jù)具體環(huán)境作出的
B.確定重要性水平需要運用職業(yè)判斷
C.確定重要性水平需要考慮與具體項目記錄相關(guān)的固有不確定性
D.確定重要性水平的適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)取決于被審計單位的具體情況，包括各類報告收益、所有者權(quán)益或凈資產(chǎn)
12.關(guān)于重要性和審計風(fēng)險的關(guān)系中，下列說法中不恰當(dāng)?shù)挠? )。
A.為了降低審計風(fēng)險，注冊會計師調(diào)高了重要性水平
B.重要性水平越高，審計風(fēng)險越低
C.重要性水平與審計證據(jù)之間是反向變動
D.重要性是站在財務(wù)報表使用者角度進行判斷，與審計風(fēng)險不存在關(guān)系
13.下列關(guān)于重要性概念的理解中，不正確的有( )。
A.應(yīng)當(dāng)從性質(zhì)和數(shù)量兩個方面合理確定重要性水平
B.在根據(jù)被審計單位的特定情況考慮是否存在特定類別交易、賬戶余額或披露以確定其重要性時，注冊會計師不需要考慮治理層和管理層的看法和預(yù)期
C.重要性水平越高，審計風(fēng)險越高
D.如果審計過程中情況發(fā)生重大變化，注冊會計師可能需要修改財務(wù)報表整體的重要性和特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平
14.在確定實際執(zhí)行的重要性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的因素有( )。
A.注冊會計師可接受的審計風(fēng)險
B.前期審計工作中識別出的錯報的性質(zhì)和范圍
C.對被審計單位的了解
D.根據(jù)前期識別出的錯報對本期錯報作出的預(yù)期
15. 實際執(zhí)行的重要性通常為財務(wù)報表整體重要性的50%～75%，接近財務(wù)報表整體重要性50%的情況有( )。
A.以前年度審計調(diào)整較多
B.連續(xù)審計，以前年度審計調(diào)整較少
C.非連續(xù)審計
D.項目總體風(fēng)險較低
16.注冊會計師使用整體重要性水平的目的有( )。
A.決定風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍
B.識別和評估重大錯報風(fēng)險
C.確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍
D.確定是否承接業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)
17.以下關(guān)于累積錯報的說法中，正確的有( )。
A.累積錯報不包括明顯微小錯報
B.累積錯報包括事實錯報、判斷錯報、推斷錯報和可容忍錯報
C.推斷錯報是注冊會計師認(rèn)為管理層對會計估計作出不合理判斷或選擇不恰當(dāng)?shù)臅嬚邔?dǎo)致的差異
D.如果不確定一個錯報是否明顯微小，就不能認(rèn)為這些錯報是明顯微小
18.注冊會計師通過測試應(yīng)收賬款樣本，發(fā)現(xiàn)樣本錯報為100萬元的高估，據(jù)此推斷總體錯報金額是400萬元高估，則下列表述中正確的有( )。
A.事實錯報100萬元 B.判斷錯報400萬元
C.推斷錯報400萬元 D.推斷錯報300萬元
三、簡答題
A注冊會計師是X公司2012年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目合伙人。關(guān)于其制定審計計劃的相關(guān)情況如下：
(1)總體審計策略是用以確定審計范圍、時間安排、審計方向及審計資源的分配。
(2)具體審計計劃僅在審計開始階段進行。
(3)A注冊會計師在判斷某事項對財務(wù)報表是否重大時，考慮錯報對個別報表使用者可能產(chǎn)生的影響。
(4)依據(jù)A注冊會計師對重要性概念的理解，在依據(jù)重要性水平判斷一項錯報是否屬于重大錯報時，如果錯報的性質(zhì)不嚴(yán)重，而且錯報金額低于重要性水平，就可以認(rèn)為該錯報不屬于重大錯報。
(5)A注冊會計師擬通過修改計劃實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍降低重大錯報風(fēng)險。
要求：
請分別針對上述每種情況，指出A注冊會計師在計劃審計工作的過程中是否存在不當(dāng)之處，簡要說明原因。
參考答案及解析
一、單選題
1.
【答案】C
【解析】選項ABD是進行初步業(yè)務(wù)活動的目的，而確定進一步審計程序是不屬于初步業(yè)務(wù)活動的目的。確定進一步審計程序是承接業(yè)務(wù)后才會考慮的。
2.
【答案】A
【解析】審計的前提條件是管理層認(rèn)可并理解其承擔(dān)的責(zé)任。
3.
【答案】C
【解析】選項C審計收費的金額不是決定是否向組成部分單獨致送審計業(yè)務(wù)約定書時需要考慮的因素，其余選項均是需要考慮的因素。
4.
【答案】C
【解析】選項C確定審計方向是總體審計策略的內(nèi)容。
5.
【答案】B
【解析】由于未預(yù)期事項、條件的變化或在實施審計程序中獲取的審計證據(jù)等原因，在審計過程中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在必要時對總體審計策略和具體審計計劃做出更新和修改，審計計劃中的重要性水平也可以更改，選項ACD錯誤。計劃審計工作是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業(yè)務(wù)的始終，選項B正確。
6.
【答案】C
【解析】對項目組成員指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時間安排和范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有：被審計單位的規(guī)模和復(fù)雜程度;審計領(lǐng)域;評估的重大錯報風(fēng)險(選項C);執(zhí)行審計工作的項目組成員的專業(yè)素質(zhì)和勝任能力。
7.
【答案】D
【解析】判斷某事項對財務(wù)報表使用者是否重要，是在考慮財務(wù)報表使用者整體共同的財務(wù)信息需求的基礎(chǔ)上做出的，由于不同的財務(wù)報表使用者對財務(wù)信息的需求可能差異很大，因此不考慮錯報對個別財務(wù)報表使用者可能產(chǎn)生的影響，選項D錯誤。
8.
【答案】C
【解析】重大錯報風(fēng)險包括固有風(fēng)險和控制風(fēng)險，選項C不正確。
9.
【答案】B
【解析】選項A：重大錯報風(fēng)險是不會通過實施審計程序而升高或降低的，它是獨立于審計而存在于財務(wù)報表中;選項C：重要性水平是注冊會計師站在財務(wù)報表使用者角度對財務(wù)報表錯報的嚴(yán)重程度的判斷，不能為了降低檢查風(fēng)險而人為的降低或升高;選項D：注冊會計師無法降低控制風(fēng)險，只能評估。
10.
【答案】C
【解析】營業(yè)外收入是企業(yè)偶然事件引起的，所以選其作為基準(zhǔn)不恰當(dāng)。
11.
【答案】C
【解析】選項C通過測試樣本估計出的總體錯報減去在測試中發(fā)現(xiàn)已經(jīng)識別的具體錯報屬于推斷錯報。
12.
【答案】B
【解析】如果不能確定一個或者多個錯報是否明顯微小，就不能認(rèn)為這些錯報是明顯微小的
，選項B錯誤。
13.
【答案】D
【解析】選項D明顯微小錯報是無論單獨還是匯總起來，無論是從規(guī)模、性質(zhì)或發(fā)生的環(huán)境來看都是明顯微不足道的，不需要進行累積，不包括在未更正錯報中。
14.
【答案】A
【解析】注冊會計師在本期審計業(yè)務(wù)開始時應(yīng)當(dāng)開展下列初步業(yè)務(wù)活動：一是針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序;二是評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況;三是就審計業(yè)務(wù)約定條款達成一致意見;選項BCD都是在承接了審計業(yè)務(wù)后需要進行的活動。
15.
【答案】C
【解析】選項ABD都是具體審計計劃包含的內(nèi)容，選項C是在制定總體審計策略時應(yīng)該做的工作。
16.
【答案】D
【解析】選項D，注冊會計師在確定重要性水平時，不需考慮與具體項目計量相關(guān)的固有不確定性。
17.
【答案】A
【解析】由于存在下列原因，注冊會計師可能需要修改財務(wù)報表整體的重要性和特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平：(1)審計過程中情況發(fā)生重大變化(如決定處置被審計單位的一個重要組成部分);(2)獲取新信息;(3)通過實施進一步審計程序，注冊會計師對被審計單位及其經(jīng)營的了解發(fā)生變化。
18.
【答案】C
【解析】控制風(fēng)險取決于與財務(wù)報表編制有關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計和運行的有效性。由于控制的固有局限性，某種程度的控制風(fēng)險始終存在，不能消除。
19.
【答案】C
【解析】因為重要性是依據(jù)重要性概念中所述的判斷標(biāo)準(zhǔn)確定的，而不是由主觀期望的審計風(fēng)險水平?jīng)Q定，所以不能不合理地人為調(diào)高重要性水平來降低審計風(fēng)險，選項C錯誤。
20.
【答案】D
【解析】未更正錯報的金額不得超過可容忍錯報才可以接受總體，選項D錯誤。
二、多選題
1.
【答案】ABCD
【解析】選項ABC是準(zhǔn)則原文規(guī)定，選項D屬于選項B的內(nèi)容，所以應(yīng)該選ABCD。
2.
【答案】BCD
【解析】依據(jù)審計準(zhǔn)則，適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)為注冊會計師提供了用以審計財務(wù)報表的標(biāo)準(zhǔn)，選項A錯誤。
3.
【答案】ABC
【解析】選項D在審計業(yè)務(wù)約定書中可以提及擬出具審計報告的預(yù)期形式和內(nèi)容，以及在特定情況下出具審計報告可能不同于預(yù)期形式和內(nèi)容的說明。
4.
【答案】ABCD
【解析】四個選項都是正確的。
5.
【答案】CD
【解析】AB是變更業(yè)務(wù)的合理理由，CD不是合理的理由。
6.
【答案】ABCD
【解析】四個選項都是正確的。
7.
【答案】ABC
【解析】選項D是累計已經(jīng)識別出的錯報時要考慮的，不屬于使用重要性水平的目的。
8.
【答案】AC
【解析】選項B檢查風(fēng)險是不可能降低為零的;選項D注冊會計師只能評估重大錯報風(fēng)險，但是不能控制重大錯報風(fēng)險。
9.
【答案】AC
【解析】選項A：重大錯報風(fēng)險是客觀存在于財務(wù)報表中的，不能人為的降低或升高;選項C：認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險進一步分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險，不是檢查風(fēng)險。
10.
【答案】ABC
【解析】注冊會計師在確定計劃的重要性水平時，需要考慮對被審計單位及其環(huán)境的了解(選項A)、審計的目標(biāo)(選項B)、財務(wù)報表各項目的性質(zhì)及其相互關(guān)系(選項C)、財務(wù)報表項目的金額及其波動幅度。
11.
【答案】ABD
【解析】選項C確定重要性水平不需考慮與具體項目記錄相關(guān)的固有不確定性，比如財務(wù)報表含有高度不確定性的大額估計，注冊會計師并不會因此確定一個比不含有該估計的財務(wù)報表整體重要性更高或更低的重要性。
12.
【答案】AD
【解析】注冊會計師不能通過不合理的人為調(diào)高重要性水平來降低審計風(fēng)險，重要性水平與審計風(fēng)險反向變動，與審計證據(jù)也是反向變動，所以AD錯誤。
13.
【答案】BC
【解析】在根據(jù)被審計單位的特定情況考慮是否存在特定類別交易、賬戶余額或披露以確定其重要性時，注冊會計師可能需要考慮治理層和管理層的看法和預(yù)期，選項B錯誤。重要性與審計風(fēng)險之間存在反向關(guān)系。重要性水平越高，審計風(fēng)險越低;重要性水平越低，審計風(fēng)險越高，選項C錯誤。
14.
【答案】BCD
【解析】BCD都是在確定實際執(zhí)行的重要性水平要考慮的因素，選項A注冊會計師可接受的審計風(fēng)險是站在注冊會計師的角度來確定的，而重要性是站在財務(wù)報表使用者角度確定的。
15.
【答案】AC
【解析】選項BD采用接近財務(wù)報表整體75%的水平。
16.
【答案】ABC
【解析】選項D確定整體重要性水平是在承接業(yè)務(wù)之后，所以不是使用整體重要性水平的目的。
17.
【答案】AD
【解析】累積錯報包括事實錯報、判斷錯報、推斷錯報，可容忍錯報是注冊會計師對錯報的容忍的界限，選項B錯誤;判斷錯報是注冊會計師認(rèn)為管理層對會計估計作出不合理判斷或選擇不恰當(dāng)?shù)臅嬚邔?dǎo)致的差異，選項C錯誤。
18.
【解析】通過測試樣本已經(jīng)識別出了樣本中的100萬元的錯報，是事實錯報，選項A正確;推斷的總體錯報是400萬，扣除已經(jīng)識別的事實錯報100萬元，其余的300萬即是推斷錯報，選項D正確。
三、簡答題
【答案】
(1)不存在不當(dāng)之處。
(2)存在不當(dāng)之處。計劃審計工作并非一個孤立的階段，而是一個持續(xù)的，不斷修正的過程。
(3)存在不當(dāng)之處。注冊會計師在判斷某事項對財務(wù)報表是否重大時，是在考慮財務(wù)報表使用者整體共同的財務(wù)信息需求的基礎(chǔ)上作出的，不需要考慮錯報對個別報表使用者可能產(chǎn)生的影響。
(4)存在不當(dāng)之處。在錯報性質(zhì)不嚴(yán)重、錯報金額低于重要性的情況下，注冊會計師還需考慮該錯報連同其他錯報是否可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表做出的經(jīng)濟決策，才能確定該錯報是否重要。
(5)存在不當(dāng)之處。重大錯報風(fēng)險是獨立于財務(wù)報表審計而存在于財務(wù)報表中的，不能通過修改計劃實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間安排和范圍降低。
注冊會計師考試《審計》仿真模擬題及答案 篇2
一、單項選擇題
1.注冊會計師審計的技術(shù)方法隨時代的不同而不斷發(fā)展。下列各階段中，抽樣方法作為審計的一種技術(shù)方法開始在注冊會計師審計過程中運用的時間是( )。
A.18世紀(jì)的意大利
B.1844年至20世紀(jì)初的英國
C.20世紀(jì)初的美國
D.第一次世界大戰(zhàn)以后
2.中國第一家會計師事務(wù)所是( )。
A.潘序倫會計師事務(wù)所
B.正則會計師事務(wù)所
C.立信會計師事務(wù)所
D.安永會計師事務(wù)所
3.我國歷史上第一部注冊會計師法規(guī)是( )。
A.《會計師條例》
B.《注冊會計師條例》
C.《會計師暫行章程》
D.《注冊會計師法》
4.1980年12月，標(biāo)志著我國注冊會計師職業(yè)開始復(fù)蘇的是財政部發(fā)布的( )。
A.《會計師條例》
B.《中華人民共和國注冊會計師法》
C.《關(guān)于成立會計事務(wù)所的通知》
D.《關(guān)于成立會計顧問處的暫行規(guī)定》
5.按照審計的主體不同，審計可以分為( )。
A.整體審計和局部審計
B.財務(wù)報表審計和合規(guī)性審計
C.詳細審計和資產(chǎn)負(fù)債表審計
D.政府審計、內(nèi)部審計和注冊會計師審計
6.政府審計、內(nèi)部審計、注冊會計師審計共同構(gòu)成了審計的監(jiān)督體系。其中，政府審計與注冊會計師審計在()方面是基本相似的。
A.審計中取證的權(quán)限
B.審計要實現(xiàn)的目標(biāo)
C.對內(nèi)部審計的利用
D.審計所依據(jù)的準(zhǔn)則
7.下列關(guān)于政府審計與注冊會計師審計的論斷中，正確的是( )。
A.二者的經(jīng)費和收入來源相同
B.二者的審計目標(biāo)基本一致
C.二者都是外部審計，都具有較強的獨立性
D.二者對發(fā)現(xiàn)問題的處理方式相同
8.注冊會計師進行年度財務(wù)報表審計時，應(yīng)對被審計單位的內(nèi)部審計進行了解，并可以利用內(nèi)部審計的工作成果，這是因為( )。
A.內(nèi)部審計和注冊會計師審計在工作上是完全一致的
B.利用內(nèi)部審計工作成果可以提高注冊會計師的工作效果
C.內(nèi)部審計的獨立性比注冊會計師審計差
D.內(nèi)部審計是被審計單位內(nèi)部控制的重要組成部分
二、多項選擇題
1.二十世紀(jì)三四十年代，注冊會計師審計的主要特點有( )。
A.審計的主要目的是查錯防弊，保護企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整
B.審計報告使用人是股東和債權(quán)人
C.以控制測試為基礎(chǔ)使用抽樣審計
D.審計對象是以資產(chǎn)負(fù)債表和損益表為中心的全部財務(wù)報表及相關(guān)財務(wù)資料
2.由于審計環(huán)境的變化，注冊會計師的審計方法一直隨著審計環(huán)境的變化而變化，審計方法包括( )。
A.報表基礎(chǔ)審計
B.制度基礎(chǔ)審計
C.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?/p>
D.賬項基礎(chǔ)審計
3.注冊會計師審計從形成到發(fā)展經(jīng)歷了( )。
A.政府審計階段
B.詳細審計階段
C.資產(chǎn)負(fù)債表審計階段
D.財務(wù)報表審計階段
4.注冊會計師提供的審計業(yè)務(wù)可以分為( )。
A.財務(wù)報表審計
B.經(jīng)營審計
C.合規(guī)性審計
D.政府審計
5.下列關(guān)于審計方法的表述中，正確的有( )。
A.賬項基礎(chǔ)審計方法是指以控制測試為基礎(chǔ)的抽樣審計
B.制度基礎(chǔ)審計方法是指以控制測試為基礎(chǔ)的抽樣審計
C.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ㄊ且詫徲嬶L(fēng)險模型為基礎(chǔ)進行的審計
D.審計方法從賬項基礎(chǔ)審計發(fā)展到風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲�，都是注冊會計師為了適應(yīng)審計環(huán)境的變化而作出的調(diào)整
6.下列關(guān)于注冊會計師審計與政府審計的提法中，恰當(dāng)?shù)挠? )。
A.由于政府審計機構(gòu)屬于國家機關(guān)，所以較注冊會計師審計更具有獨立性
B.注冊會計師審計與政府審計在審計目標(biāo)上是不同的
C.注冊會計師審計和政府審計均屬于外部審計，相對于內(nèi)部審計而言，具有較強的獨立性
D.注冊會計師審計和政府審計均依據(jù)中國注冊會計師審計準(zhǔn)則執(zhí)行審計業(yè)務(wù)
7.下列有關(guān)注冊會計師審計的說法中，正確的有( )。
A.注冊會計師在執(zhí)行審計時可以利用內(nèi)部審計的工作成果
B.注冊會計師審計的獨立體現(xiàn)為雙向獨立
C.注冊會計師審計實提供的是一種有償服務(wù)
D.政府審計比注冊會計師審計更具有獨立性
8.政府審計、內(nèi)部審計、注冊會計師審計共同構(gòu)成了審計的監(jiān)督體系。其中，政府審計與注冊會計師審計在( )方面是不同的.。
A.對發(fā)現(xiàn)問題的處理方式
B.對內(nèi)部審計進行了解
C.審計中取證的權(quán)限
D.審計要實現(xiàn)的目標(biāo)
9.下列表述中，正確的有( )。
A.注冊會計師在審計時，必須了解內(nèi)部審計的設(shè)置和工作情況
B.政府審計是獨立性最強的一種審計，其審計意見更可靠
C.內(nèi)部審計在審計內(nèi)容、審計方法等方面與外部審計具有相似之處
D.注冊會計師審計與政府審計所獲取的證據(jù)可靠程度是相同的
10.關(guān)于注冊會計師審計與其他審計的關(guān)系的說法中，下列表述中錯誤的有( )。
A.內(nèi)部審計屬于單向獨立，注冊會計師審計屬于雙向獨立，后者獨立性高于前者
B.注冊會計師審計和政府審計在取證權(quán)限上存在不同，政府審計有權(quán)就審計事項的有關(guān)問題向被審計單位和個人進行調(diào)查;注冊會計師審計需要獲取被審計單位及其相關(guān)單位的配合和協(xié)助，沒有行政強制力
C.注冊會計師審計和政府審計的區(qū)別主要在于審計目標(biāo)、審計標(biāo)準(zhǔn)、審計經(jīng)費和收入來源、取證權(quán)限、發(fā)現(xiàn)問題的處理方式等方面
D.注冊會計師審計的過程中，可以直接相信內(nèi)部審計的結(jié)論，因為兩者的工作上存在一定的一致性
三、簡答題
1.簡述注冊會計師審計與政府審計的異同點。
一、單項選擇題
1.
【正確答案】：C
【答案解析】：1933年，美國證券法頒布后，審計開始面向社會公眾，審計的范圍擴大到測試相關(guān)的內(nèi)部控制，并以控制測試為基礎(chǔ)進行抽樣審計。
【該題針對“中、西方注冊會計師審計的起源與發(fā)展”知識點進行考核】
【答疑編號10028219】
2.
【正確答案】：B
【答案解析】：謝霖先生創(chuàng)辦的中國第一家會計師事務(wù)所——正則會計師事務(wù)所獲準(zhǔn)成立。
【該題針對“中、西方注冊會計師審計的起源與發(fā)展”知識點進行考核】
【答疑編號10028221】
3.
【正確答案】：C
【答案解析】：1918年9月，北洋政府農(nóng)商部頒布了我國第一部注冊會計師法規(guī)——《會計師暫行章程》。
【該題針對“中、西方注冊會計師審計的起源與發(fā)展”知識點進行考核】
【答疑編號10028224】
4.
【正確答案】：D
【該題針對“中、西方注冊會計師審計的起源與發(fā)展”知識點進行考核】
【答疑編號10028225】
5.
【正確答案】：D
【答案解析】：按照審計的主體不同，審計可以分為政府審計、內(nèi)部審計和注冊會計師審計。
【該題針對“注冊會計師審計的種類和審計方法的演變”知識點進行考核】
【答疑編號10028228】
6.
【正確答案】：C
【答案解析】：任何一種外部審計在對一個單位進行審計時，都要對其內(nèi)部審計的情況進行研究，并考慮是否利用內(nèi)部審計的工作成果。
【該題針對“注冊會計師審計與政府審計的關(guān)系”知識點進行考核】
【答疑編號10028237】
7.
【正確答案】：C
【該題針對“注冊會計師審計與政府審計的關(guān)系”知識點進行考核】
【答疑編號10028239】
8.
【正確答案】：D
【答案解析】：注冊會計師審計與內(nèi)部審計盡管存在很大的差別，但是注冊會計師審計作為一種外部審計，在工作中要利用內(nèi)部審計的工作成果。主要原因有三點：內(nèi)部審計是單位內(nèi)部控制的一個重要組成部分、內(nèi)部審計和外部審計在工作上具有一致性、利用內(nèi)部審計工作成果可以提高工作效率、節(jié)約審計費用。
【該題針對“注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關(guān)系”知識點進行考核】
【答疑編號10028250】
二、多項選擇題
1.
【正確答案】：CD
【答案解析】：選項A是1844年到20世紀(jì)初，英國注冊會計師審計的主要特點之一，選項B為20世紀(jì)初美國注冊會計師審計的主要特點之一。
【該題針對“中、西方注冊會計師審計的起源與發(fā)展”知識點進行考核】
【答疑編號10028222】
2.
【正確答案】：BCD
【答案解析】：隨著審計環(huán)境的變化，注冊會計師的審計方法一直在隨著環(huán)境的變化而變化，包括賬項基礎(chǔ)審計、制度基礎(chǔ)審計和風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫛?/p>
【該題針對“注冊會計師審計的種類和審計方法的演變”知識點進行考核】
【答疑編號10028230】
3.
【正確答案】：BCD
【答案解析】：注冊會計師審計從形成到發(fā)展經(jīng)歷了詳細審計階段、資產(chǎn)負(fù)債表審計階段、財務(wù)報表審計階段。
【該題針對“注冊會計師審計的種類和審計方法的演變”知識點進行考核】
【答疑編號10028232】
4.
【正確答案】：ABC
【答案解析】：注冊會計師提供的審計業(yè)務(wù)可以分為財務(wù)報表審計、經(jīng)營審計和合規(guī)性審計。
【該題針對“注冊會計師審計的種類和審計方法的演變”知識點進行考核】
【答疑編號10028234】
5.
【正確答案】：BCD
【該題針對“注冊會計師審計的種類和審計方法的演變”知識點進行考核】
【答疑編號10028236】
6.
【正確答案】：BC
【答案解析】：政府審計體現(xiàn)為很強的單項獨立，而注冊會計師審計則體現(xiàn)為雙向獨立，因此注冊會計師審計較政府審計更具獨立性，所以選項A是錯誤的;政府審計依據(jù)國家制定的相關(guān)準(zhǔn)則，注冊會計師依據(jù)的是《中華人民共和國會計師法》和《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則》，所以選項D錯誤。
【該題針對“注冊會計師審計與政府審計的關(guān)系”知識點進行考核】
【答疑編號10028241】
7.
【正確答案】：ABC
【答案解析】：政府審計體現(xiàn)為較強的單向獨立，注冊會計師審計體現(xiàn)為雙向獨立。因此，選項D不正確。
【該題針對“注冊會計師審計與政府審計的關(guān)系”知識點進行考核】
【答疑編號10028242】
8.
【正確答案】：ACD
【答案解析】：任何一種外部審計在對一個單位進行審計時，都要對其內(nèi)部審計的情況進行了解，并考慮是否利用內(nèi)部審計的工作成果。政府審計與注冊會計師審計的區(qū)別在于審計目標(biāo)的不同、審計標(biāo)準(zhǔn)的不同、經(jīng)費和收入來源的不同、取證權(quán)限的不同、發(fā)現(xiàn)問題處理方式的不同。
【該題針對“注冊會計師審計與政府審計的關(guān)系”知識點進行考核】
【答疑編號10028244】
9.
【正確答案】：AC
【答案解析】：政府審計體現(xiàn)為較強的單向獨立，注冊會計師審計體現(xiàn)為雙向獨立，注冊會計師審計是獨立性最強的一種審計;國家審計機關(guān)有權(quán)就審計事項向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查，有關(guān)單位和個人應(yīng)如實反映并提供相關(guān)資料。而注冊會計師在獲取證據(jù)時，很大程度上有賴于被審計單位及相關(guān)單位積極配合和協(xié)助，對被審計單位沒有強制力。所以兩者的取證權(quán)限不同，其獲取的證據(jù)可靠程度也不相同。
【該題針對“注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關(guān)系”知識點進行考核】
【答疑編號10028252】
10.
【正確答案】：AD
【答案解析】： 內(nèi)部審計為組織內(nèi)部服務(wù)，接受總經(jīng)理或董事會的領(lǐng)導(dǎo)，獨立性較弱，單向獨立的是政府審計，并不是內(nèi)部審計。注冊會計師審計的過程中，可以利用內(nèi)部審計的工作成果，提高工作效率，但是并不能夠直接相信內(nèi)部審計的結(jié)論。
【該題針對“注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關(guān)系”知識點進行考核】
【答疑編號10028254】
三、簡答題
1.
【正確答案】：注冊會計師審計與政府審計的相同點：相對于審計客體而言，政府審計和注冊會計師審計均是外部審計，都具有較強的獨立性。(1分)
注冊會計師審計與政府審計的不同點：
(1)兩者的審計目標(biāo)不同：
�、僬畬徲嬍菍挝坏呢斦罩Щ蛘哓攧�(wù)收支的真實、合法和效益依法進行的審計;(0.5分)
�、谧詴嫀煂徲嬍亲詴嫀煂ω攧�(wù)報表是否按照適用會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度編制進行的審計。(0.5分)
(2)兩者的審計標(biāo)準(zhǔn)不同：
�、僬畬徲嬍菍徲嫏C關(guān)依據(jù)《中華人民共和國審計法》和國家審計準(zhǔn)則等進行的審計;(0.5分)
�、谧詴嫀煂徲嬍亲詴嫀熞罁�(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》和中國注冊會計師審計準(zhǔn)則進行的審計。(0.5分)
(3)兩者的經(jīng)費或收入來源不同：
�、僬畬徲嬄男新氊�(zé)所必需的經(jīng)費，應(yīng)當(dāng)列入財政預(yù)算，由本級人民政府予以保證;(0.5分)
�、谧詴嫀煹膶徲嬍杖雭碓从趯徲嬁蛻�，由注冊會計師和審計客戶協(xié)商確定。(0.5分)
(4)兩者的取證權(quán)限不同：
�、賹徲嫏C關(guān)有權(quán)就審計事項的有關(guān)問題向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查，并取得有關(guān)證明材料，有關(guān)單位和個人應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助審計機關(guān)工作，如實向?qū)徲嫏C關(guān)反映情況，提供有關(guān)證明材料;(0.5分)
②注冊會計師在獲取證據(jù)時很大程度上有賴于被審計單位及相關(guān)單位的配合和協(xié)助，對被審計單位及相關(guān)單位沒有行政強制力。(0.5分)
(5)兩者對發(fā)現(xiàn)問題的處理方式不同：
�、賹徲嫏C關(guān)審定審計報告，對審計事項做出評價，出具審計意見書;對違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為，需要依法給予處理、處罰的，在法定職權(quán)范圍內(nèi)做出審計決定或者向有關(guān)主管機關(guān)提出處理、處罰意見：(0.5分)
②注冊會計師對審計過程中發(fā)現(xiàn)需要調(diào)整和披露的事項只能提請被審計單位調(diào)整和披露，沒有行政強制力，如果被審計單位拒絕調(diào)整和披露，注冊會計師視情況出具保留意見或否定意見的審計報告。如果審計范圍受到被審計單位或客觀環(huán)境的限制，注冊會計師視情況出具保留意見或無法表示意見的審計報告。(0.5分)
【該題針對“注冊會計師審計與政府審計的關(guān)系”知識點進行考核】
注冊會計師考試《審計》仿真模擬題及答案 篇3
一、單項選擇題
1.下列各項中,屬于對控制的監(jiān)督的是()
A.授權(quán)與批準(zhǔn)
B.業(yè)績評價
C.內(nèi)審部門定期評估控制的有效性
D.職權(quán)與責(zé)任的分配
【參考答案】C
2.下列有關(guān)了解被審計單位及其環(huán)境的說法中,正確的是()。
A.注冊會計師無需在審計完成階段了解被審計單位及其環(huán)境
B.對小型單位,注冊會計師可以不了解被審計單位及其環(huán)境
C.注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境了解的程度,取決于會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制政策
D.注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境了解的程度,低于管理層為經(jīng)營管理企業(yè)反對被審計單位人類環(huán)境需要了解程度
【參考答案】D
3.下列有關(guān)細節(jié)測試的樣本規(guī)模的說法中,錯誤的是()。
A.誤受風(fēng)險與樣本規(guī)模反向變動
B.誤拒風(fēng)險與樣本規(guī)模同向變動
C.可容忍錯報與樣本規(guī)模反向變動
D.總體項目的變異性越低,通常樣本規(guī)模越小
【參考答案】B
4.下列各項中,注冊會計師應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通的是()。
A.注冊會計師識別出的舞弊風(fēng)險
B.注冊會計師確定的關(guān)鍵審計事項
C.注冊會計師識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷
D.未更正錯報
【參考答案】C
5.下列各項中,屬于舞弊發(fā)生的首要條件的是()。
A.實施舞弊的動機或壓力
B.實施舞弊的機會
C.為舞弊行為尋找借口的能力
D.治理層和管理層對舞弊行為的態(tài)度一
【參考答案】A
6.在審計集團財務(wù)報表時,下列工作類型中,不適用于重要組成部分的是()。
A.特定項目審計
B.財務(wù)信息審閱
C.財務(wù)信息審計
C.實施特定審計程序
【參考答案】B
7.下列各項審計程序中,注冊會計師在實施控制測試和實質(zhì)性程序時均可以采用的是()
A.檢查
B.分析程序
C.函證
D.重新執(zhí)行
【參考答案】A
8.下列各項中,不屬于鑒定業(yè)務(wù)的是（）
A.財務(wù)報表審計
B.財務(wù)報表審閱
C.預(yù)測性財務(wù)信息審核
D.對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序
【參考答案】D
9.下列審計程序中,通常不能應(yīng)對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險是()
A.測試會計分錄和其他調(diào)整
B.復(fù)核會計估計是否存在偏向
C.評價重大非常規(guī)交易的商業(yè)理由
D.獲取有關(guān)重大關(guān)聯(lián)方交易的管理層書面聲明
【參考答案】D
10.下列有關(guān)前任注冊會計師的溝通的說法中,正確的是（）。
A.后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)在接受委托前和接受委托后與前任注冊會計師進行溝通
B.后任注冊會計師與前任注冊會計師的溝通應(yīng)當(dāng)采用書面方式
C.后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)在取得被審計單位的書面同意后,與前任注冊會計師進行溝通
D.前任注冊會計師和后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于審計工作底稿
【參考答案】 C
11.下列關(guān)于檢查風(fēng)險的說法中,錯誤的是()。
A.檢查風(fēng)險是指注冊會計師末能通過審計程序發(fā)現(xiàn)錯報,因而發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的風(fēng)險
B.檢查風(fēng)險通常不可能降低為零
C.保持職業(yè)懷疑有助于降低檢查風(fēng)險
D.檢查風(fēng)險的高低取決于審計程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性
【參考答案】A
12下列關(guān)于書面聲明的作用的說法中,錯誤的是()
A.書面聲明為財務(wù)報表審計提供了必要的審計證據(jù)
B.書面聲明可以促使管理層更加認(rèn)真地考慮聲明所涉及的事項
C.書面聲明本身不為所涉及的任何事項提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)
D.書面聲明提供可靠書面聲明的事實,可能影響注冊會計師就具體認(rèn)定獲取的審計證據(jù)的性質(zhì)和范圍
【參考答案】D
13.下列有關(guān)審計證據(jù)質(zhì)量的說法中,錯誤的是（）
A.審計證據(jù)的適當(dāng)性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量
B.注冊會計師可以通過獲取更多的審計證據(jù)彌補證據(jù)質(zhì)量的缺陷
C.在既定的重大錯報風(fēng)險水平下,需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)據(jù)受審計證據(jù)質(zhì)量的影響
D.審計證據(jù)的質(zhì)量與審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性有關(guān)
【參考答案】 B
14.下列選項中,有關(guān)實質(zhì)性分析程序的適用性的說法中,錯誤的是()。
A.實質(zhì)性分析程序通常更適用于在一段時間內(nèi)存在預(yù)期關(guān)系的大量交易
B.實質(zhì)性分析程序不適用于識列出特別風(fēng)險的認(rèn)定
C.對特定實質(zhì)性分析程序適用性的確定,受到認(rèn)定的性質(zhì)和注冊會計師對重大錯誤風(fēng)險評估的影響
D.注冊會計師無需在所有審計業(yè)務(wù)中運用實質(zhì)性分析程序
【參考答案】B
15.下列有關(guān)識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定的說法中,錯誤的是()。
A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)從定性和定量兩個方面識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定
B.注冊會計師通常將超過報表整體重要性的賬戶認(rèn)定為重要賬戶
C.在確定重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮控制的影響
D.在識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定重大錯報的可能來源
【參考答案】C
16.下列情形中考慮選擇較高的百分比來確定實際執(zhí)行的重要性的是()。
A.首次接受委托的審計項目
B.以前年度調(diào)整較少的項目
C.處于高風(fēng)險行業(yè)、面臨較大市場競爭壓力
D.存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷
【參考答案】B
17.在執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制審計時,下列有關(guān)評價控制缺陷的說法中,錯誤的是()
A.如果某項內(nèi)部控制缺陷存在補償性控制,注冊會計師不應(yīng)將該控制缺陷評價為重大缺陷
B.注冊會計師在評價控制缺陷是否可能導(dǎo)致錯報時,無需量化錯報發(fā)生的概率
C.注冊會計師在評價控制缺陷導(dǎo)致的潛在錯報的金額大小時,應(yīng)當(dāng)考慮本期或未來期間受控制缺陷影響的賬戶余額或各類交易涉及的交易量
D.注冊會計師評價控制陷的嚴(yán)重程度時,無需考慮錯誤是否已經(jīng)發(fā)生
【參考答案】A
18.下列關(guān)于財務(wù)報表審計和財務(wù)報表審閱的區(qū)別的說法中,錯誤的是()
A.財務(wù)報表審計所需的審計證據(jù)的數(shù)量多于財務(wù)報表審閱
B.財務(wù)報表審計采用的證據(jù)收集程序少于財務(wù)報表審閱
C.財務(wù)報表審計提供的保證水平高于財務(wù)報表審閱
D.財務(wù)報表審計提出結(jié)論的方式與財務(wù)報表審閱不同
【參考答案】B
19.在使用審計抽樣實施控制測試時,下列情形中,注冊會計師不能另外選取替代樣本的`是（）
A.單據(jù)丟失
B.單據(jù)不適用
C.單據(jù)無效
D.單據(jù)未使用
【答案】A
20.下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說法中,錯誤的是（）
A.職業(yè)懷疑要求注冊會計師摒棄“存在即合理”的邏輯思維
B.職業(yè)懷疑要求注冊會計師對引起疑慮的情形保持警覺
C.職業(yè)懷疑要求注冊會計師審慎評價審計證據(jù)
D.職業(yè)懷疑要求注冊會計師假定管理層和治理層不誠信、并以此為前提計劃審計工作
【答案】D
21.下列有關(guān)超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易的說法中,錯誤的是()
A.此類交易導(dǎo)致的風(fēng)險可能不是特別風(fēng)險
B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價此類交易是否己按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)得到恰當(dāng)會計處理和披露
C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)檢查與此類交易相關(guān)的合同或協(xié)議,以評價交易的商業(yè)理由
D.此類交易經(jīng)過恰當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn),不足以就其不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險得出結(jié)論
【答案】A
22.下列有關(guān)管理層書面聲明的作用的說法中,錯誤的是()
A.書面聲明為財務(wù)報表審計提供了必要的審計證據(jù)
B.管理層已提供可靠書面聲明的事實,可能影響注冊會計師就具體認(rèn)定獲取的審計證據(jù)的性質(zhì)和范圍
C.書面聲明可以促使管理層更加認(rèn)真地考慮聲明所涉及的事項
D.書面聲明本身不為所涉及的任何事項提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)
【答案】B
23.下列各項中,屬于預(yù)防性控制的是()
A.財務(wù)主管定期盤點現(xiàn)金和有價證券
B.管理層分析評價實際業(yè)績與預(yù)算的差異,并針對超過規(guī)定金額的差異調(diào)查原因
C.董事會復(fù)核并批準(zhǔn)由管理層編制的財務(wù)報表
D.由不同的員工負(fù)責(zé)職工薪酬檔案的維護和職工薪酬的計算
【答案】D
24.下列有關(guān)職業(yè)判斷的說法中,錯誤的是()。
A.職業(yè)判斷能力是注冊會計師勝任能力的核心
B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)書面記錄其在審計過程中作出的所有職業(yè)判斷
C.注冊會計師保持獨立有助于提高職業(yè)判斷質(zhì)量
D.注冊會計師工作的可辯護性是衡量職業(yè)判斷質(zhì)量的重要方面
【答案】B
25.下列有關(guān)注冊會計師在臨近審計結(jié)束時運用分析程序的說法中,錯誤的是()
A.注冊會計師進行分析的重點通常集中在財務(wù)報表層次
B.注冊會計師進行分析的目的在于識別可能表明財務(wù)報表存在重大錯報風(fēng)險的異常變化
C.注冊會計師采用的方法與風(fēng)險評估程序中使用的分析程序基本相同
D.注冊會計師進行分析并非為了對特定賬戶余額和披露提供實質(zhì)性的保證水平
【答案】B
二、多項選擇題
1.下列各項中,屬于統(tǒng)計抽樣特征的有()。
A.隨機選取樣本項目
B.評價非抽樣風(fēng)險
C.運用概率論評價樣本結(jié)果
D.運用概率論計量抽樣風(fēng)險
【參考答案】ACD
2.下列各項中,屬于被審計單位設(shè)計和實施內(nèi)部控制的責(zé)任主體的有()。
A.被審計單位的治理層
B.被審計單位的管理層
C.被審計單位的普通員工
D.負(fù)責(zé)被審計單位內(nèi)部控制審計的注冊會計師
【參考答案】ABC
3.下列要素中,注冊會計師在評價被審計單位控制環(huán)境時應(yīng)當(dāng)考慮的有()。
A.對誠信和道德價值觀念的溝通與落實
B.管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格
C.人力資源政策與實務(wù)
D.對勝任能力的重視
【參考答案】ABCD
4.下列各項中,屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)遵守的職業(yè)道德基本原則的有()
A誠信
B.保密
C.客觀和公正
D.專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注
【參考答案】ABCD
5.下列各項中,注冊會計師在確定進一步審計程序的范圍時,應(yīng)當(dāng)考慮的有()。
A.確定的重要性水平
B.評估的重大錯報風(fēng)險
C.審計證據(jù)適用的期間或時點
D.計劃獲取的保證程度
【參考答案】ABD
6.下列各項因素中,影響會計估計的估計不確定性程度的有()。
A.會計估計對假設(shè)變化的敏感性
B.管理層在作出會計估計時是否利用專家工作
C.是否存在可以降低估計不確定性的經(jīng)認(rèn)可的計量技術(shù)
D.是否能夠從外部來源獲得可靠數(shù)據(jù)
【參考答案】ACD
7.下列各項中,注冊會計師在執(zhí)行一項財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時可以對其確定多項金額的有()。
A.財務(wù)報表整體的重要性
B.特定交易類別,賬戶余額或披露的重要性水平
C.實際執(zhí)行的重要性
D.明顯微小錯報的臨界值
【參考答案】BC
8.下列各項中,注冊會計師在執(zhí)行一項財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時可以對其確定多個金額的有（）
A.財務(wù)報表整體的重要性
B.特定交易類別、賬戶余額或披露的重要性水平
C.實際執(zhí)行的重要性
D.明顯微小錯報的臨界值
【參考答案】BC
9.在審計集團財務(wù)報表時,下列各項工作中,應(yīng)當(dāng)由集團項目組執(zhí)行的有()。
A.確定對組成部分執(zhí)行的工作類型
B.了解合并過程
C.對重要組成部分實施風(fēng)險評估程序
D.對不重要的組成部分在集團層面實施分析程序
【參考答案】ABD
10.下列有關(guān)財務(wù)報表審計與內(nèi)部控制審計的共同點的說法中,正確的有（）
A.兩者識別的重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定相同
B.兩者的審計報告意見類型相同
C.兩者了解和測試內(nèi)部控制設(shè)計和運行有效性的審計程序類型相同
D.兩者測試內(nèi)部控制運行有效性的范圍相同
【答案】AC
三、簡答題
1.ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負(fù)責(zé)審計多家被審計單位2016年度財務(wù)報表。與審計工作底稿相關(guān)的部分事項如下：
1)A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了與甲公司治理層溝通過、且在執(zhí)行審計工作時重點關(guān)注過的事項,以及針對每一事項是否將其確定為關(guān)鍵審計事項及理由,但未記錄與治理層通過、但不構(gòu)成重點關(guān)注過的事項的理由。
2)A注冊會計師聘請外部專家對乙公司的商譽減值測試進行評估,將專家的工作底稿復(fù)印件作為審計工作稿,原件由專家保存。
3)A注冊會計師對丙公司發(fā)運單實施細節(jié)測試時,在審計工作底稿中記錄了發(fā)運單上載明的發(fā)貨日期和購貨方作為識別特征。
4)A注冊會計師對丙公司某張大額采購發(fā)票的真實性產(chǎn)生懷疑,通過稅務(wù)機關(guān)的發(fā)票查詢系統(tǒng)進行了驗證,因未發(fā)現(xiàn)異常,未在審計工作底稿中記錄查詢過程。
5)2016年3月20日，A注冊會計師出具了戊公司2016年度審計報告。因管理層在財務(wù)報表報出前修改了財務(wù)報表,A注冊會計師與2017年4月3日修改了審計報告,修改部分增加了補充審計報告日期。2017年5月31日,A注冊會計師將全部審計工作底稿歸檔。
要求:針對上述事項(1)至(5)項,逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡要說明理由。
答案：
(1)恰當(dāng)。
(2)不恰當(dāng)。
(3)不恰當(dāng)。
(4)不恰當(dāng)。
(5)不恰當(dāng)。
2.會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度部分內(nèi)容摘錄如下
(1)項目合伙人對會計師事務(wù)所分派的業(yè)務(wù)的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)。項目質(zhì)量控制復(fù)核可以減輕但不能替代項合伙人的責(zé)任。
(2)執(zhí)行業(yè)務(wù)時,應(yīng)當(dāng)由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復(fù)核經(jīng)驗較少的人員執(zhí)行的工作。
(3)除內(nèi)部專家外,項目組成員應(yīng)當(dāng)在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中嚴(yán)格遵守會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制政策和程序。
(4)質(zhì)量控制部對新晉升的合伙人每年選取一項已完成的業(yè)務(wù)進行檢查,連續(xù)檢查三年;對晉升三年以上的合伙人每五年選取一項已完成的業(yè)務(wù)進行檢查。
(5)業(yè)務(wù)工作底稿可以采用紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì),如將紙質(zhì)工作底稿的電子掃描件存入業(yè)務(wù)檔案,應(yīng)當(dāng)將紙質(zhì)工作底稿一并歸檔。
要求:(1)至(5)項,逐項指出ABC會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度的內(nèi)容是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡要說明理由。
答案
(1)不恰當(dāng)。
(2)恰當(dāng)。
(3)不恰當(dāng)。
(4)不恰當(dāng)。
(5)恰當(dāng)。
3.會計事務(wù)所的A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2016年度財務(wù)報表。與貨幣資金審計相關(guān)的部分事項如下：
(1)2017年1月5日,A注冊會計師對甲公司庫存現(xiàn)金實施了監(jiān)盤,并與當(dāng)日現(xiàn)金日記賬余額核對一致,據(jù)此認(rèn)可了年末現(xiàn)金余額。
(2)A注冊會計師對甲公司人民幣結(jié)算賬戶的完整性存有疑慮,A注冊會計師檢查了管理層提供的《已開立銀行結(jié)算賬戶清單》,結(jié)果滿意。
(3)A注冊會計師對甲公司存放于乙銀行的銀行存款以及與該銀行往來的其他重要信息寄發(fā)了詢證函,收到乙銀行寄回的銀行存款證明，其金額與甲公司賬面余額一致,注冊會計師認(rèn)為函證結(jié)果滿意。
(4)甲公司利用銷售經(jīng)理個人銀行賬戶結(jié)算貸款,指派出納保管該賬戶交易密碼。A注冊會計師檢查了該賬戶的交易記錄和相關(guān)財務(wù)報表列報,獲取了甲公司的書面聲明,結(jié)果滿意。
(5)甲公司年末余額為零的社保專戶重大錯報風(fēng)險很低,A注冊會計師核對了銀行對賬單,未對該賬戶實施函證,并在審計工作底稿中記錄了不實施函證的理由。
(6)為驗證銀行賬戶交易入賬的完整性,A注冊會計師在檢驗銀行對賬單的真實性后,從中選取交易樣本與銀行存款日記賬記錄進行了核對,結(jié)果滿意。
要求:針對上述第(1)至(6)項,逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡要說明理由。
答案
(1)不恰當(dāng)。
(2)不恰當(dāng)。
(3)不恰當(dāng)。
(4)不恰當(dāng)。
(5)恰當(dāng)。
(6)恰當(dāng)。
4.(本小題6分。)
ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負(fù)責(zé)審計多家被審計單位2016年度財務(wù)報表。與審計工作底稿相關(guān)的部分事項如下
(1)因無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù),A注冊會計師在2017年2月28日終止了甲公司2016年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。考慮到該業(yè)務(wù)可能重新啟動,A注冊會計師未將審計工作底稿歸檔。
(2)A注冊會計師在出具乙公司2016年度審計報告日次日收到一份應(yīng)收賬款詢證函回函,確認(rèn)金額無誤后將其歸入審計工作底稿,未刪除記錄替代程序的原審計工作底稿。
(3)在將丙公司2016年度財務(wù)報表審計工作底稿歸檔后,A注冊會計師知悉丙公司已于2017年4月清算并注銷,認(rèn)為無須保留與丙公司相關(guān)的審計檔案,決定銷毀。
要求
針對上述第(1)至第(3)項,逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng),如不恰當(dāng),簡要說明理由
【參考答案】
(1)不恰當(dāng)。
(2)恰當(dāng)。
(3)不恰當(dāng)。
5.ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2016年度財務(wù)報表,與貨幣資金審計相關(guān)的部分事項如下
(1)對于賬面余額存在差異的銀行賬戶,A注冊會計師獲取了銀行存款余額調(diào)節(jié)表,檢査了調(diào)節(jié)表中的加計數(shù)是否正確,并檢查了調(diào)節(jié)后的銀行存款日記賬余額與銀行對賬賬單余額是否一致,據(jù)此認(rèn)可了銀行存款余額調(diào)節(jié)表。
(2)因?qū)坠竟芾韺犹峁┑你y行對賬單的真實性存在有疑慮,A注冊會計師在出納陪同下前往銀行獲取銀行對賬單,在銀行柜臺人員打印對賬單時,A注冊會計師前往該銀行其他部門實施了銀行函證
(3)甲公司有一筆2015年10月存入的期限兩年的大額定期存款。A注冊會計師在2015年度財務(wù)報表審計中檢查了開戶證實書原件并實施了函證結(jié)果滿意因此,未在2016年度審計中實施審計程序。
(4)為測試銀行賬戶交易入賬的真實性,A注冊會計師在驗證銀行對賬單的真實性后,從銀行存款日記賬中選取樣本與銀行對賬單進行核對,并檢查了支持性文件,結(jié)果滿意
(5)乙銀行在銀行詢證函回函中注明:“接收人不能依賴函證中的信息。”A注冊會計師認(rèn)為該條款不影響回函的可靠性,認(rèn)可了回函結(jié)果
要求：
針對上述第(1)至(5)項,逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng),如不恰當(dāng),簡要說明理由
【參考答案】
(1)不恰當(dāng)。
(2)不恰當(dāng)。
(3)不恰當(dāng)。
(4)恰當(dāng)。
(5)不恰當(dāng)。
6.(本小題6分。)
ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負(fù)責(zé)審計多家上市公司2016年度財務(wù)報表,遇到下列與審計報告相關(guān)的事項
(1)A注冊會計師對甲公司關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易實施審計程序并與治理層溝通后對是否存在未在財務(wù)報表中披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易存在疑慮擬將其作為關(guān)鍵審計事項在審計報告中溝通。
(2)A注冊會計師在乙公司審計報告日后獲取并閱讀了乙公司2016年年度報告的最終版本,發(fā)現(xiàn)其他信息存在重大錯報,與管理層和治理層溝通后,該錯報未得到更正。A注冊會計師擬重新出具審計報告指出其他信息存在的重大錯報
(3)ABC會計師事務(wù)所首次接受委托,審計丙公司2016年度財務(wù)報表。A注
冊會計師擬在審計報告中增加其他事項段,說明上期財務(wù)報表由前任注冊會計師
審計及其出具的審計報告的日期。
(4)戊公司管理層在2016年度財務(wù)報表附注中披露了2017年1月發(fā)生的一項重大收購。A注冊會計師認(rèn)為該事項對財務(wù)報表使用者理解財務(wù)報表至關(guān)重要擬在審計報表中增加其他事項段予以說明
5)A注冊會計師認(rèn)為,乙公司財務(wù)報表附注中未披露其對外提供的多項擔(dān)保
構(gòu)成重大錯報,因擬就乙公司持續(xù)經(jīng)營問題對財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見,不再在審計報告中說明披露錯報。
要求：
針對上述第(1)至第(5)項,逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng),如不恰當(dāng),簡要說明理由
【參考答案】
(1)不恰當(dāng)。
(2)不恰當(dāng)。
(3)不恰當(dāng)。
(4)不恰當(dāng)。
(5)不恰當(dāng)。
四、綜合題（快遞公司）
（1）風(fēng)險評估（針對資料一，結(jié)合資料二，判斷是否存在重大錯報風(fēng)險，如存在，說明理由并指出影響什么科目什么認(rèn)定，題干限定了科目范圍）
1、2016年凈利潤如果比上年增加20%，管理層將獲得增加部分10%的獎勵（資料二中凈利潤確實增加了21%，新增3500萬利潤，確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬350萬元）
2、運輸價格下降40%，導(dǎo)致業(yè)務(wù)爆發(fā)式增長（資料二中營業(yè)收入大幅增加）
3、一次性收取加盟費60萬元，加盟期5年，2016年共收取加盟費3000萬元（資料二中確認(rèn)營業(yè)收入-加盟費 3000萬元）
4、甲公司支付1000萬元，在某電影片頭打2分鐘廣告，如果電影未如期上映，全額退還。電影在2017年春節(jié)如期上映。（資料二中甲公司確認(rèn)預(yù)付賬款1000萬元）
5、甲公司支付500萬元，與非關(guān)聯(lián)方共同投資一家合營企業(yè)，甲公司占股45%，重大決策雙方共同決定。（資料二中甲公司確認(rèn)投資收益 60萬元）
【注冊會計師考試《審計》仿真模擬題及答案】相關(guān)文章：
中醫(yī)執(zhí)業(yè)助理醫(yī)師考試全真模擬題及答案05-24
2024司法考試《卷四》全真模擬題及答案04-10
2017中級審計師考試《審計專業(yè)相關(guān)知識》全真試題及答案09-01
2022中醫(yī)助理醫(yī)師考試《中醫(yī)基礎(chǔ)》模擬題及答案11-02
2023外科主治醫(yī)師考試《基礎(chǔ)知識》模擬題及答案08-30
2023高級會計師考試仿真題及答案05-04