2023年注冊會計師《審計》：客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受和保持

　　會計師指具有一定會計專業(yè)水平，經(jīng)考核取得證書、可以接受當(dāng)事人委托，承辦有關(guān)審計、會計、咨詢、稅務(wù)等方面業(yè)務(wù)的會計人員，如中國的注冊會計師，美國的執(zhí)業(yè)會計師，英國的特許會計師，日本的公認(rèn)會計師等。在中國，會計師是專業(yè)技術(shù)職稱之一。以下是小編收集整理的2023年注冊會計師《審計》：客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受和保持，歡迎大家借鑒與參考，希望對大家有所幫助。

　　資料1：

　　第二十章會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制

　　知識點：客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受和保持

　　會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定有關(guān)客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)接受與保持的政策和程序，以合理保證只有在下列情況下，才能接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)：

　　(1)能夠勝任該項業(yè)務(wù)，并具有執(zhí)行該項業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、時間和資源;

　　(2)能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求;

　　(3)已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信。

　　擴(kuò)展相關(guān)知識：

　　證書管理

　　專業(yè)階段合格證管理

　　參加注冊會計師全國統(tǒng)一考試的應(yīng)考人員，專業(yè)階段考試的單科考試合格成績5年內(nèi)有效。對在連續(xù)5個年度考試中取得專業(yè)階段全部科目考試合格成績的應(yīng)考人員，財政部考委會頒發(fā)專業(yè)階段考試合格證書。

　　注冊會計師全國統(tǒng)一考試專業(yè)階段考試合格證由考生到參加專業(yè)階段考試最后一科考試報名地的地方考辦領(lǐng)取。

　　綜合階段合格證管理

　　綜合階段考試科目應(yīng)在取得注冊會計師全國統(tǒng)一考試專業(yè)階段考試合格證書后5個年度考試中完成(現(xiàn)已取消“在5個年度中完成”這一規(guī)定)。對取得綜合階段考試科目考試合格成績的考生，財政部考委會頒發(fā)注冊會計師全國統(tǒng)一考試全科合格證。

　　注冊會計師全國統(tǒng)一考試全科合格證由考生到綜合階段考試報名地的地方考辦領(lǐng)取。

　　全科合格證管理

　　根據(jù)《注冊會計師全國統(tǒng)一考試管理工作指南》規(guī)定，參加注冊會計師全國統(tǒng)一考試的應(yīng)考人員，在取得注冊會計師全國統(tǒng)一考試專業(yè)階段考試合格證后5個年度內(nèi)，取得綜合階段職業(yè)能力綜合測試合格成績者，財政部考委員頒發(fā)全科合格證書。取得綜合階段職業(yè)能力綜合測試成績合格的申請人，應(yīng)持綜合階段職業(yè)能力綜合測試成績合格憑證向參加綜合階段職業(yè)能力綜合測試所在地的地方考辦申請換發(fā)全科合格證書。

　　全科合格證上的發(fā)放日期為財政部考辦下發(fā)的批復(fù)文件日期。

　　地方考辦在發(fā)放全科合格證書時，應(yīng)同時向全科合格證申請人發(fā)放《中國注冊會計師協(xié)會非執(zhí)業(yè)會員登記表》，督促其申請成為中注協(xié)非執(zhí)業(yè)會員。

　　資料2：

　　一、相關(guān)質(zhì)量目標(biāo)

　　針對客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)設(shè)定下列質(zhì)量目標(biāo)：

　　1.會計師事務(wù)所就是否接受或保持某項客戶關(guān)系或具體業(yè)務(wù)所作出的判斷是適當(dāng)?shù)模�充分考慮了以下方面：

　　(1)會計師事務(wù)所是否針對業(yè)務(wù)的性質(zhì)和具體情況以及客戶(包括客戶的管理層和治理層)的誠信和道德價值觀獲取了足以支持上述判斷的充分信息；

　　(2)會計師事務(wù)所是否具備按照適用的法律法規(guī)和職業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)的能力。

　　2.會計師事務(wù)所在財務(wù)和運(yùn)營方面對優(yōu)先事項的安排，并不會導(dǎo)致對是否接受或保持客戶關(guān)系或具體業(yè)務(wù)作出不恰當(dāng)?shù)呐袛唷?/p>

　　二、樹立風(fēng)險意識

　　會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持方面樹立風(fēng)險意識，確保對擬承接項目的風(fēng)險評估真實、到位，并制定相關(guān)政策和程序，在全所范圍內(nèi)統(tǒng)一決策，在決策時，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)充分考慮相關(guān)職業(yè)道德要求、管理層和治理層的誠信狀況、業(yè)務(wù)風(fēng)險以及是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所必需的時間和資源，審慎作出承接與保持的決策。對于會計師事務(wù)所認(rèn)定存在高風(fēng)險的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)設(shè)計和實施專門的質(zhì)量管理程序，如加強(qiáng)與前任注冊會計師的溝通、與相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)溝通、訪談擬承接客戶以了解有關(guān)情況、加強(qiáng)內(nèi)部質(zhì)量復(fù)核等，并經(jīng)質(zhì)量管理主管合伙人(或類似職位的人員)或其授權(quán)的人員審批。