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2023高級會計(jì)師考試仿真題及答案
在日常學(xué)習(xí)、工作生活中，我們都不可避免地要接觸到試題，試題可以幫助學(xué)�；蚋髦鬓k方考察參試者某一方面的知識才能。一份好的試題都具備什么特點(diǎn)呢？下面是小編精心整理的2023高級會計(jì)師考試仿真題及答案，歡迎閱讀，希望大家能夠喜歡。
高級會計(jì)師考試仿真題及答案 1
甲公司是一家專門從事網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)開發(fā)的股份有限公司。近年來，該公司引進(jìn)了一批優(yōu)秀的管理、技術(shù)人才。為了實(shí)現(xiàn)公司戰(zhàn)略規(guī)劃和跨越式發(fā)展，2009年12月，甲公司決定實(shí)施股權(quán)激勵計(jì)劃。主要內(nèi)容為：
1.激勵對象：高級管理人員5人和技術(shù)骨干15人，共計(jì)20人。
2.激勵方式：
方式一：虛擬股票計(jì)劃
(1)虛擬股票設(shè)置目的：著重考慮高級管理人員的歷史貢獻(xiàn)和現(xiàn)實(shí)業(yè)績表現(xiàn)，只要在本計(jì)劃所規(guī)定的崗位作出了貢獻(xiàn)并實(shí)現(xiàn)了設(shè)定的業(yè)績，就有資格獲得虛擬股票。
(2)虛擬股票的授予：虛擬股票依據(jù)所激勵崗位的重要性和本人的業(yè)績表現(xiàn)，從2010年1月1日開始，于每年年底公司業(yè)績評定之后授予，作為名義上的股份記在高級管理人員名下，以使其獲得分紅收益。虛擬股票的授予總額為當(dāng)年凈利潤的10%。
方式二：股票期權(quán)計(jì)劃
(1)股票期權(quán)設(shè)置目的：著重于公司的未來戰(zhàn)略發(fā)展，實(shí)現(xiàn)技術(shù)骨干的人力資本價(jià)值最大化。
(2)股票期權(quán)的授予：依據(jù)每位技術(shù)骨干的人力資本量化比例，確定獲授的股票期權(quán)數(shù)。2010年1月1日，甲公司向其15名技術(shù)骨干授予合計(jì)10萬份股票期權(quán);這些技術(shù)骨干必須從2010年1月1日起在甲公司連續(xù)服務(wù)三年，服務(wù)期滿時才能以每股10元的價(jià)格購買10萬股甲公司股票。
該股票期權(quán)在授予日(2010年1月1日)的公允價(jià)值為每份30元。2010年沒有技術(shù)骨干離開甲公司，估計(jì)2011年至2012年離開的技術(shù)骨干為3人，所對應(yīng)的股票期權(quán)為2萬份。假定不考慮其他因素。
要求：
1.根據(jù)上述資料，分別指出甲公司兩種激勵方式的特征。
2.計(jì)算2010年甲公司股票期權(quán)計(jì)劃計(jì)入資本公積的金額(要求列出計(jì)算過程)。
答案
1.(1)虛擬股票的特征：
�、偈且环N享有企業(yè)分紅權(quán)的憑證。
或：激勵對象對虛擬股票沒有所有權(quán)和表決權(quán)，也不能轉(zhuǎn)讓和出售，且在離開公司時自動失效。
�、诒举|(zhì)上是將獎金延期支付，其資金來源于公司的獎勵基金。
�、奂顚ο罂梢栽诠拘б婧脮r獲得分紅。
(2)股票期權(quán)的特征：
�、偈枪臼谟杓顚ο笤谖磥硪欢ㄆ谙迌�(nèi)以預(yù)先確定的價(jià)格(行權(quán)價(jià))和條件買公司一定數(shù)量股票的權(quán)利。
②最終價(jià)值體現(xiàn)為行權(quán)時的價(jià)差(或：獲得股票的資本利得)。
�、埏L(fēng)險(xiǎn)高回報(bào)也高。
�、苓m合于成長初期或擴(kuò)張期的企業(yè)。
2.計(jì)入資本公積的金額：(100 000-20 000)×30×l/3=800 000(元)
案例分析題二
考核主題：應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用
天時股份有限公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率33%。2007年度有關(guān)所得稅會計(jì)處理的資料如下：
(1)2007年度實(shí)現(xiàn)稅前會計(jì)利潤110萬元。
(2)2007年11月，天時公司購入交易性證券，入賬價(jià)值為40萬元;年末按公允價(jià)值計(jì)價(jià)為55萬元。按照稅法規(guī)定，成本在持有期間保持不變。
(3)2007年12月末，天時公司將應(yīng)計(jì)產(chǎn)品保修成本5萬元確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債，按稅法規(guī)定，產(chǎn)品保修費(fèi)可以在實(shí)際支付時在稅前抵扣。 (4)假設(shè)2007年初遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅負(fù)債的金額為0。除上述事項(xiàng)外，天時公司不存在其他與所得稅計(jì)算繳納相關(guān)的事項(xiàng)，暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能轉(zhuǎn)回，而且以后年度很可能獲得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額。
【要求】計(jì)算2007年應(yīng)交所得稅、確認(rèn)2007年末遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債、計(jì)算2007年所得稅費(fèi)用。
【分析提示】
(1)計(jì)算應(yīng)交所得稅
本年應(yīng)交所得稅=(稅前會計(jì)利潤110― 交易性證券收益15 +預(yù)計(jì)保修費(fèi)用5 )×33%=33(萬元)
(2)確認(rèn)年末遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債
�、俳灰仔宰C券項(xiàng)目產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債年末余額=應(yīng)納稅暫時性差異×所得稅稅率=15×33%=4.95(萬元)
�、陬A(yù)計(jì)負(fù)債項(xiàng)目產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)=可抵扣暫時性差異×所得稅稅率=5×33%=1.65(萬元)
(3)計(jì)算所得稅費(fèi)用
2007年所得稅費(fèi)用=本期應(yīng)交所得稅+(期末遞延所得稅負(fù)債 ―期初遞延所得稅負(fù)債)―(期末遞延所得稅資產(chǎn)―期初遞延所得稅資產(chǎn))=33+(4.95 ―0)―(1.65―0)=36.3 (萬元)
高級會計(jì)師考試仿真題及答案 2
案例分析題
乙公司系一家從事大型項(xiàng)目建設(shè)的上市公司（以下簡稱“公司”），為某國有控股集團(tuán)（以下簡稱“集團(tuán)”）所控制。因項(xiàng)目開發(fā)需要，公司設(shè)立了10多家全資的項(xiàng)目公司（以下簡稱“項(xiàng)目公司”）。近年來，因大型項(xiàng)目建設(shè)市場不景氣，公司面臨較高市場風(fēng)險(xiǎn)和較大融資壓力。近3年的公司年報(bào)顯示，公司資產(chǎn)負(fù)債率一直在80%左右。
為進(jìn)一步開拓市場，應(yīng)對各種風(fēng)險(xiǎn)，公司于3月召開了由管理層、職能部門經(jīng)理，主要項(xiàng)目公司經(jīng)理參加的“公司融資與財(cái)務(wù)政策”戰(zhàn)略務(wù)虛會。部分人員的發(fā)言要點(diǎn)如下：
�。�1）市場部經(jīng)理：公司應(yīng)制定和實(shí)施內(nèi)部融資戰(zhàn)略，即從集團(tuán)融入資金用于項(xiàng)目公司的項(xiàng)目開發(fā)。據(jù)了解，目前集團(tuán)的貨幣資金余額經(jīng)常保持在15億元左右，這部分閑置資金完全可以通過“委托銀行貸款”等方式用于項(xiàng)目公司。這既不影響集團(tuán)的.利益，也能減輕公司的資金壓力。
�。�2）項(xiàng)目公司經(jīng)理：公司應(yīng)鼓勵多元化項(xiàng)目融資戰(zhàn)略。目前，項(xiàng)目公司設(shè)立所需資本全部由公司投入，建議以后新設(shè)項(xiàng)目公司時，應(yīng)吸收外部合格投資者入股，這可以部分緩解公司的資金壓力。
�。�3）董事會秘書：公司融資應(yīng)考慮股價(jià)表現(xiàn)，目前不宜進(jìn)行配股融資。當(dāng)前，公司資金總額100億元，負(fù)債總額80億元，股東權(quán)益總額20億元，總股本4億股：平均股價(jià)4.2元/股，近3個月來，公司股價(jià)沒有太大波動，在市凈率較低的情況下，若按4：1的比率配售1億股（假定股東全部參與與配售），且配股價(jià)設(shè)定為3.8元/股，則可能對公司股價(jià)產(chǎn)生不利影響。
�。�4）財(cái)務(wù)部經(jīng)理：目前大多數(shù)項(xiàng)目公司的債務(wù)由公司提供擔(dān)保，這將對公司管理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生不利影響。為此，公司應(yīng)強(qiáng)化對擔(dān)保業(yè)務(wù)的控制。
假定不考慮其他因素。
要求：
1.根據(jù)資料（1），判斷市場部經(jīng)理的觀點(diǎn)是否存在不當(dāng)之處：如存在不當(dāng)之處，說明理由。
2.根據(jù)資料（2），指出項(xiàng)目公司擬引入的外部合格投資者應(yīng)具備的基本特征。
3.根據(jù)資料（3），計(jì)算公司現(xiàn)時的市凈率，并計(jì)算公司在實(shí)施配股計(jì)劃情況下的配股除權(quán)價(jià)格。
4.根據(jù)資料（4），指出公司為項(xiàng)目公司提供擔(dān)保時應(yīng)采取的擔(dān)保控制措施。
【分析與解釋】
1.市場部經(jīng)理的觀點(diǎn)存在不當(dāng)之處。（0.5分）
理由：從集團(tuán)融入資金用于項(xiàng)目公司的項(xiàng)目開發(fā)不屬于內(nèi)部融資戰(zhàn)略。
公司財(cái)務(wù)中的內(nèi)部融資戰(zhàn)略是指公司通過利潤分配政策，使用內(nèi)部留存利潤進(jìn)行再投資（1分）
2.項(xiàng)目公司擬引入的外部合格投資者應(yīng)具備的基本特征：
�、儋Y源互補(bǔ)；（1.5分）
�、陂L期合作；（1.5分）
�、劭沙掷m(xù)增長和長期回報(bào)。（1.5分）
3.市凈率=4.2/（20÷4）=0.84（2分）
配股除權(quán)價(jià)格=（4×4.2+3.8×1）/（4+1）=4.12（元/股）（3分）
或：配股除權(quán)價(jià)格=（4.2+3.8×1/4）/（1+1/4）=4.12（元/股）（3分）
4.擔(dān)�？刂拼胧┯校�
建立以公司為權(quán)力主體的擔(dān)保審批制度；（1.5分）
明確界定擔(dān)保對象；（1分）
建立反擔(dān)保制度。（1.5分）
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