2015注冊會計師《稅法》模擬真題
一、單項選擇題
1. 朱先生所在的公司2011年實行雇員股票期權計劃。2011年4月18日，該公司授予朱先生股票期權60000股，授予價2元/股;該期權無公開市場價格，并約定2011年ll月18日起可以行權，行權前不得轉讓。2011年ll月l8日朱先生以授予價購買股票60 000股，當日該股票的公開市場價格為5元/股。朱先生股票期權行權所得應繳納個人所得稅( )元。
A、0、
B、28 000
C、35000
D、37 965
2. 中國公民李某承包某企業(yè).承包后來改變工商登記。2012年該企業(yè)稅后利潤為200 000元，按承包合同規(guī)定，李某對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權，只能取得承包收入80 000元.2012年李某應繳納個人所得稅( )元。
A、5446.67
B、6900
C、6446.67
D、2 540
3. 納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人同稅務機關在納稅上發(fā)生爭議時，可以采取的行為是( )。
A、可以申請仲裁
B、只能向上一級稅務機關申請復議
C、必須先依照稅務機關的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應的擔保，然后依法申請行政復議;納稅人對行政復議決定不服的，可以依法向人民法院起訴
D、可以直接向人民法院起訴第一部分單項選擇題
4. 甲公司與乙公司簽訂了兩份合同：一份是易貨合同，甲公司的貨物價值200萬元，乙公司的貨物價值220萬元;一份是技術開發(fā)合同，合同記載金額l00萬，其中研發(fā)經(jīng)費30萬。甲公司應繳納印花稅( )。
A、1 500元
B、600元
C、1 450元
D、1 470元
5. 某保險公司2012年4月以境內標的物為保險標的取得保費收入1 000萬元，其中分給境外再保險人的分保費用200萬元。另外取得攤回分保費用50萬元，取得追償款30萬元。月應繳納的營業(yè)稅為( )。
A、36萬元
B、37.5萬元
C、40萬元
D、50萬元
6. 下列關于稅款追征的表述中，正確的是( )。
A、因稅務機關責任，致使納稅人少繳稅款的，稅務機關在3年內可要求納稅人補繳稅款，但不加收滯納金
B、因稅務機關責任，致使納稅人少繳稅款的，稅務機關在3年內可要求納稅人補繳稅款并按銀行同期利率加收滯納金
C、對于納稅人偷稅、抗稅和騙取稅款的，稅務機關在20年內可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的，追征期可延長到30年
D、因納稅人計算等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的，追征期可延長到l0年
7. 納稅人進行虛假納稅申報，少繳應納稅款50萬元，該行為屬于( )行為。
A、漏稅
B、抗稅
C、偷稅
D、逃稅
8. 下列各項咨詢形式中，屬于稅務咨詢可以采用的有( )。
A、外匯收支鑒證
B、銀行儲蓄存款鑒證
C、企業(yè)會計報表鑒證
D、企業(yè)所得稅財產損失鑒證
9. 下列各項中，在計算財產轉讓所得個人所得稅應納稅所得額時，不允許從收入中扣除的是( )。
A、有價證券購入時按規(guī)定繳納的有關費用
B、建筑物的購進價格
C、機器設備的購進價格及運輸費
D、為購人有價證券而發(fā)生的差旅費
10. 當主管稅務機關確認購貨方在真實交易中取得的供貨方虛開的增值稅專用發(fā)票屬于善意取得時，符合規(guī)定的處理方法是( )。
A、對購貨方不以偷稅論處，并依法準予抵扣進項稅款
B、對購貨方不以偷稅論處，但應按有關規(guī)定不予抵扣進項稅款
C、購貨方不能夠重新從銷售方取得合法、有效專用發(fā)票的，以偷稅論處
D、購貨方能夠重新從銷售方取得合法、有效專用發(fā)票的，以偷稅論處
11. 下列項目屬于城市維護建設稅計稅依據(jù)的是( )。
A、中外合資企業(yè)在華機構繳納的企業(yè)所得稅
B、個體工商戶拖欠營業(yè)稅加收的滯納金
C、個人獨資企業(yè)偷稅被處的增值稅罰款
D、外資商場偷逃的增值稅稅金
12. 下列各項中，外購應稅消費品已納消費稅款準予扣除的有( )。
A、外購已稅煙絲生產的卷煙
B、外購已稅汽車輪胎生產的小轎車
C、外購已稅珠寶原料生產的金銀鑲嵌首飾
D、外購已稅石腦油為原料生產的應稅消費品
13. 下列有關契稅的表述中，正確的是( )。
A、買房用以拆料或翻建新房的，應繳納契稅
B、受讓農村土地承包經(jīng)營權的，應繳納契稅
C、以實物交換房屋的，應以差價部分作為契稅的計稅依據(jù)
D、承受國有土地使用權，國家免收土地出讓金的，應免于繳納契稅
14. 某企業(yè)破產清算時，其房地產評估價值為4 000萬元，其中以價值3 000萬元的房地產抵償債務，將價值l 000萬元的房地產進行拍賣，拍賣收入l 200萬元。債權人獲得房地產后，與他人進行房屋交換，取得額外補償500萬元。題目中涉及的當事人各方合計應繳納契稅( )萬元。(契稅適用稅率3%)
A、15萬元
B、36萬元
C、51萬元
D、126萬元
15. 納稅人( )采用預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。
A、金融商品轉讓
B、轉讓專利權
C、轉讓土地使用權
D、轉讓商標權
16. 納稅人提供的應稅勞務(除建筑安裝業(yè)外)發(fā)生在外縣(市)，應向( )主管稅務機關申報納稅。
A、勞務發(fā)生地
B、勞務發(fā)生地或其機構所在地
C、居住地或勞務發(fā)生地
D、其機構所在地或居住地
17. 某油田2013年1月生產原油20萬噸，當月銷售15萬噸，取得不含稅銷售額35萬元，加熱、修井用0.5萬噸;開采天然氣looo萬立方米，當月銷售900萬立方米，待售l00萬立方米。若原油、天然氣的單位稅額分別為30元/噸和15元/千立方米，則該油田本月應納資源稅( )。
A、460.5萬元
B、612萬元
C、613.5萬元
D、463.5萬元
18. 下列情形中，可以享受免征土地增值稅稅收優(yōu)惠政策的是( )。
A、企業(yè)間互換辦公用房
B、企業(yè)轉讓一棟房產給政府機關用于辦公
C、房地產開發(fā)企業(yè)將建造的商品房作價入股某酒店
D、居民因省政府批準的文化園項目建設需要而自行轉讓房地產
19. 企業(yè)提供勞務完工進度的確定，可選用方法不包括( )。
A、已提供勞務占勞務總量的比例
B、發(fā)生收入占總收入的比例
C、發(fā)生成本占總成本的比例
D、已完工作的測量
20. 某企業(yè)(增值稅—般納稅人).2012年由于管理不善丟失一批庫存材料，賬面成本10 139.5元(含運費139.5元)，保險公司審理后同意賠付8 000元，該企業(yè)的損失得到稅務饑關的審核和確認。在倆Ip所得稅前可扣除的損失金額為( )。
A、2 139.5元
B、3 850元
C、2 863.22元
D、2 900元
21. 中外合資企業(yè)開采銷售石油、天然氣，按照現(xiàn)行規(guī)定征收( )。
A、礦區(qū)使用費
B、土地使用費
C、資源稅
D、耕地占用稅
22. 下列對于車船稅的說法正確的是( )。
A、非機動車也應繳納車船稅
B、只就使用的車輛征稅，不使用的車輛不征稅
C、如果擁有車輛、船舶的所有人或管理人未繳納車船稅應由使用人繳納
D、只對國內企業(yè)、單位和個人征收
23. 韓國居民樸先生受其供職的境外公司委派，來華從事設備安裝調試工作，在華停留60天，期間取得境外公司支付的工資40 000元，參加有獎銷售中獎收A.20 000元。樸先生應在中國繳納個人所得稅( )。
A、4 000元
B、5 650元
C、9 650元
D、10 250元
24. 流動經(jīng)營的單位，在經(jīng)營地繳納“三稅”的，其教育費附加應在( )繳納。
A、機構所在地按當?shù)剡m用稅率計算
B、經(jīng)營地按當?shù)剡m用稅率計算
C、經(jīng)營地但按機構所在地的適用稅率計算
D、機構所在地但按經(jīng)營地的適用稅率計算
二、多項選擇題
25. 下列關于稅法特點的表述中，正確的有( )。
A、稅法具有義務性
B、稅法具有固定性
C、稅法具有綜合性
D、稅法具有無償性
26. 下列關于消費稅征稅范圍的表述中，不正確的有( )。
A、工業(yè)企業(yè)以外的單位和個人將外購的消費稅非應稅產品以消費稅應稅產品對外銷售的，不能視為應稅消費品的生產行為
B、改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾僅限于金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾
C、金銀首飾連同包裝物銷售的，若包裝物單獨計價，會計上單獨核算，則包裝物不應計征消費稅
D、金銀首飾與其他產品組成成套消費品銷售的，應按銷售額全額征收消費稅
27. 下列各項中，不屬于房產稅的特點的有( )。
A、屬于財產稅中的一般財產稅
B、屬于財產稅中的個別財產稅
C、征稅范圍為城鎮(zhèn)的經(jīng)營性房產與非經(jīng)營性房產
D、區(qū)別房屋的經(jīng)營使用方式規(guī)定征稅辦法
28. 下列自產貨物中，實行增值稅免稅政策的有( )。
A、以廢舊輪胎為全部生產原料生產的膠粉
B、垃圾處理、污泥處理處置勞務
C、銷售自產的綜合利用生物柴油(比重不低于70%)
D、以沙柳為原料生產的箱板紙
29. 下列關于進口貨物征稅的說法中，正確的有( )。
A、進Vl貨物的納稅人是進IZl貨物的收貨人或辦理報關手續(xù)的單位和個人
B、進口貨物一律使用組成計稅價格計算增值稅，組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅
C、進口貨物的增值稅稅率為l7%和l3%，對小規(guī)模納稅人，進El貨物計稅時使用征收率計算增值稅
D、進口環(huán)節(jié)按組價公式直接計算出的應納稅額，在進口環(huán)節(jié)不能抵扣任何境外稅款
30. 下列項目中，屬于稅收法律的有( )。
A、企業(yè)所得稅法
B、農業(yè)稅條例
C、稅收征收管理法
D、個人所得稅法
31. 下列關于消費稅稅率的說法中，正確的有( )。
A、批發(fā)商之間銷售卷煙不繳納消費稅
B、卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)不能抵扣以前生產環(huán)節(jié)的消費稅
C、啤酒適用的稅率是250元/噸
D、零售環(huán)節(jié)的金銀首飾、鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾繳納消費稅的稅率為10%
32. 下列各項關于資源稅減免稅規(guī)定的表述中，正確的有( )。
A、對出口的應稅產品免征資源稅
B、對進口的應稅產品不征收資源稅
C、開采原油過程中用于修井的原油免征資源稅
D、開采應稅產品過程中因自然災害有重大損失的，可由省級政府減征資源稅
33. 依據(jù)企業(yè)所得稅法相關規(guī)定，以下關于存貨的稅務處理正確的是( )。
A、通過支付現(xiàn)金方式取得的存貨，以公允價值和支付的相關稅費為成本
B、通過企業(yè)已有的存貨換取的存貨，以原有存貨的賬面價值和支付的相關稅費為成本
C、生產性生物資產收獲的農產品，以產出或者采收過程中發(fā)生的材料費、人工費和分攤的間接費用等必要支出為成本
D、存貨的成本計算方法不能采用后進先出法
34. 下列關于非貨幣資產損失確認的說法中，正確的有( )。
A、存貨盤虧損失，為其盤虧金額扣除責任人賠償后的余額
B、存貨計稅損失，為其計稅成本扣除保險理賠以及責任人賠償后的余額
C、固定資產盤虧、丟失損失，為其賬面價值扣除責任人賠償后的余額
D、在建工程停建、報廢損失，為其工程項目投資賬面價值扣除殘值后的余額
35. 某城市公民張先生為自由職業(yè)者，2012年10月取得以下收入中，屬于勞務報酬的有( )。
A、為甲企業(yè)兼職促銷員，因業(yè)績突出，甲企業(yè)提供免費麗江游
B、自己開設酒吧取得的收入
C、為出版社審稿取得的收入
D、為電視劇制作單位提供劇本取得的劇本使用費收入
36. 下述選項中，關稅的納稅義務人包括( )。
A、進口貨物的收貨人
B、出口貨物的發(fā)貨人
C、進出境物品的所有人
D、進口貨物的發(fā)貨人
37. 下列各項中，應當征收營業(yè)稅的有( )。
A、境外保險公司為境內的機器設備提供保險
B、境內石油公司銷售位于中國境外的不動產
C、境內高科技公司將某項專利權轉讓給境外公司
D、境外房地產公司轉讓境內某宗土地的土地使用權
38. 下列各項中，應同時征收增值稅和消費稅的有( )。
A、批發(fā)環(huán)節(jié)銷售的卷煙
B、零售環(huán)節(jié)銷售的金基合金首飾
C、生產環(huán)節(jié)銷售的化妝品
D、進口環(huán)節(jié)取得外國政府捐贈的小汽車
三、簡答題
39. 中國公民張某為某大學教授，2009年1-6月除了從所在大學取得工資薪金收入外，還取得以下幾項收入。
(1)2月10 13受邀到境內某企業(yè)做演講，主辦方支付報酬5000元。
(2)3月份有兩篇論文在相關專業(yè)期刊上發(fā)表，分別取得稿酬3 200元和4 500元。
(3)4月份，將自己某著作的外文翻譯出版權轉讓給境外某出版社，取得收入折合人民幣62 000元，已向該境外出版社所在國繳納個人所得稅稅款忻合人民幣5 600元。
(4)6月6 13因購物取得一張發(fā)票，中獎1 000元;6月密l3又因購物取得發(fā)票，中獎200元。要求：根據(jù)上述資料，按序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。
(1)計算張某2月10日演講取得的報酬應繳納的個人所得稅。
(2)計算張某3月份發(fā)表的兩篇論文取得的稿酬應繳納的個人所得稅。
(3)計算張某4月份轉讓著作外文翻譯出版權取得收入應繳納的個人所得稅。
(4)計算張某6月份因發(fā)票中獎所得應繳納的個人所得稅。
40. 位于某市區(qū)的一家房地產開發(fā)公司，2008年度開發(fā)建設辦公樓一棟，12月與某生產性外商投資企業(yè)簽訂一份購銷合同，將辦公樓銷售給該生產性外商投資企業(yè)，銷售金額共計l 200萬元。合同載明，外商投資企業(yè)向房地產開發(fā)公司支付貨幣資金900萬元，另將一塊未作任何開發(fā)的土地的使用權作價300萬元轉讓給房地產開發(fā)公司。房地產開發(fā)公司開發(fā)該辦公樓支付的土地價款200萬元、拆遷補償費l00萬元、基礎設施費50萬元、建筑安裝工程費400萬元，開發(fā)過程中發(fā)生的管理費用120萬元、銷售費用60萬元。外商投資企業(yè)轉讓給房地產開發(fā)公司的土地，原取得使用權時支付的價款200萬元，相關稅費10萬元。(說明：當?shù)卣_定房地產開發(fā)費用的扣除比例為8%。)，
要求：按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。
(1)計算房地產開發(fā)公司簽訂的購銷合同繳納的印花稅。、
(2)計算房地產開發(fā)公司銷售辦公樓應繳納的營業(yè)稅。
(3)計算房地產開發(fā)公司銷售辦公樓應繳納的城建稅和教育費附加。
(4)計算房地產開發(fā)公司銷售辦公樓的扣除項目金額。
(5)計算房地產開發(fā)公司銷售辦公樓的增值額。
(6)計算房地產開發(fā)公司銷售辦公樓應繳納的土地增值稅。
(7)計算外商投資企業(yè)應繳納的營業(yè)稅。
(8)計算外商投資企業(yè)應繳納的印花稅。
(9)計算外商投資企業(yè)轉讓土地使用權的扣除項目金額。
(10)計算外商投資企業(yè)轉讓土地使用權應繳納的土地增值稅。
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