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2017注冊會計(jì)師考試《稅法》模擬真題及答案
一、單項(xiàng)選擇題
1.家具廠(增值稅一般納稅人)銷售貨物30000元(不含稅)同時送貨上門，單獨(dú)收取運(yùn)費(fèi)1000元，則該家具廠的增值稅銷項(xiàng)稅額為()。
A.5100元
B.5270元
C.5245.30元
D.5621.36元
【答案】C
【解析】[30000+1000÷(1+17%)]×17%=5245.30(元)。
2.某生產(chǎn)企業(yè)屬增值稅小規(guī)模納稅人，2013年3月對部分資產(chǎn)盤點(diǎn)后進(jìn)行處理：銷售邊角廢料，由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，取得含稅收入82400 元;銷售使用過的小汽車1輛，取得含稅收入72100元(原值為140000元)。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅()。
A.2400元
B.3773.08元
C.3800元
D.4500元
【答案】C
【解析】該企業(yè)上述應(yīng)繳納增值稅=82400/(1+3%)×3%+72100÷(1+3%)×2%=2400+1400=3800(元)。
3.某商場(增值稅一般納稅人)受托代銷某服裝廠服裝當(dāng)月銷售代銷服裝取得零售額100000元，平價與服裝廠(增值稅一般納稅人)結(jié)算，并按合同收取 服裝廠代銷額20%的返還收入20000元;當(dāng)月該商場允許某電壓力鍋廠進(jìn)店銷售電壓力鍋新產(chǎn)品，一次收取進(jìn)店費(fèi)30000元，則()。
A.該商場當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅11623.93元，銷項(xiàng)稅14529.91元
B.該商場當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅14529.91元，銷項(xiàng)稅14735.90元
C.該商場當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅11623.93元，銷項(xiàng)稅18888.89元
D.該商場當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅14529.91元，銷項(xiàng)稅21794.87元
【答案】A
【解析】當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅=100000/(1+17%)×17%-20000/(1+17%)×17%=11623.93(元);
當(dāng)期銷項(xiàng)稅=100000/(1+17%)×17%=14529.91(元)。
4.下列支付的運(yùn)費(fèi)中，不允許計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是()。
A.轎車廠銷售自產(chǎn)轎車支付的運(yùn)輸費(fèi)用
B.紡織廠外購生產(chǎn)設(shè)備支付的運(yùn)輸費(fèi)用
C.機(jī)械廠外購銷售部門使用的小轎車支付的運(yùn)輸費(fèi)用
D.食品廠向小規(guī)模納稅人購買農(nóng)業(yè)產(chǎn)品支付的運(yùn)輸費(fèi)用
【答案】C
5.增值稅一般納稅人的下列行為中，涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的有()。
A.將外購的貨物用于基建工程
B.將外購的貨物發(fā)給職工作福利
C.將外購的貨物無償贈送給外單位
D.將外購的貨物作為實(shí)物投資
【答案】AB
6.某企業(yè)(增值稅一般納稅人)收購一批免稅農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)，在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明價款100000元，支付運(yùn)輸公司運(yùn)送該批貨物回廠的運(yùn)費(fèi)2000元并取得合規(guī)發(fā)票，該企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)可計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅()元。
A.13000
B.13140
C.17000
D.17340
【答案】B
【解析】該批業(yè)務(wù)可計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=100000×13%+2000×7%=13140(元)。
7.某卷煙廠(一般納稅人)2006年6月收購煙葉生產(chǎn)卷煙，收購憑證上注明價款50萬元，并向煙葉生產(chǎn)者支付了價外補(bǔ)貼5萬元。該卷煙廠6月份收購煙葉可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為()。
A.6.5萬元
B.7.15萬元
C.8.58萬元
D.8.86萬元
【答案】C
【解析】煙葉收購金額=50+5=55(萬元);煙葉稅應(yīng)納稅額=55×20%=11(萬元);準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=(55+11)×13%=8.58(萬元)。
8.某公司(增值稅一般納稅人，非轉(zhuǎn)型試點(diǎn)范圍)銷售自己2008年1月購入并作為固定資產(chǎn)使用的設(shè)備，原購買發(fā)票注明價款150000元，增值稅25500元，2013年4月出售開具普通發(fā)票，票面金額120640元，則該企業(yè)轉(zhuǎn)讓設(shè)備行為應(yīng)()。
A.計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅17528.89元
B.計(jì)算繳納增值稅2320元
C.計(jì)算繳納增值稅4640元
D.免稅
【答案】B
【解析】應(yīng)納增值稅=120640÷(1+4%)×4%×50%=2320(元)。
9.對納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，其增值稅正確的計(jì)稅方法是( )。
A.單獨(dú)記賬核算的，一律不并入銷售額征稅，對逾期收取的包裝物押金，均并入銷售額征稅
B.酒類包裝物押金，一律并入銷售額計(jì)稅，其他貨物押金，單獨(dú)記賬核算的，不并入銷售額征稅
C.無論會計(jì)如何核算，均應(yīng)并入銷售額計(jì)算繳納增值稅
D.對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅，其他貨物押金，單獨(dú)記賬未逾期且時間在1年以內(nèi)的，不計(jì)算繳納增值稅
【答案】D
10.企業(yè)收取的下列款項(xiàng)中，應(yīng)作為價外費(fèi)用并入銷售額計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額的有()。(2009年)
A.商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返還收入
B.生產(chǎn)企業(yè)銷售貨物時收取的包裝物租金
C.受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅
D.汽車銷售公司銷售汽車并向購買方收取的代購買方繳納的車輛牌照費(fèi)
【答案】B
二、多項(xiàng)選擇題
1.關(guān)于稅法與稅收，下列表述正確的有( )。
A.稅法是稅收制度的法律表現(xiàn)形式
B.稅法所確定的具體內(nèi)容就是稅收制度
C.稅收分配是以各生產(chǎn)要素的所有者為主體所進(jìn)行的分配
D.稅法的目的是保障國家利益和納稅人的合法權(quán)益
【正確答案】ABD
【答案解析】稅收分配是以國家為主體所進(jìn)行的分配。
2.納稅人受托代理銷售二手車，同時具備( )條件的，不征收增值稅。
A.受托方不向委托方預(yù)付貨款
B.委托方將二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票直接開具給購買方
C.委托方、受托方簽訂代理協(xié)議
D.受托方按購買方實(shí)際支付的價款和增值稅額與委托方結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費(fèi)
【正確答案】ABD
【答案解析】納稅人受托代理銷售二手車，同時具備以下條件的，不征收增值稅;不同時具備以下條件的，視同銷售征收增值稅。
①受托方不向委托方預(yù)付貨款;
�、谖蟹綄⒍周囦N售統(tǒng)一發(fā)票直接開具給購買方;
③受托方按購買方實(shí)際支付的價款和增值稅額與委托方結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費(fèi)。
3.下列關(guān)于消費(fèi)稅稅率運(yùn)用的說法中，正確的有( )。
A.對既銷售金銀首飾又銷售非金銀首飾，銷售額不能分別核算的，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)一律按10%征稅
B.其他配置酒不按“白酒”適用稅率征稅
C.以外購不同品種白酒勾兌的白酒，一律按照糧食白酒的稅率計(jì)稅
D.鉆石及鉆石飾品適用的消費(fèi)稅稅率為5%
【正確答案】ACD
【答案解析】其他配置酒按消費(fèi)稅稅率表“白酒”適用稅率征稅，選項(xiàng)B是錯誤的。
4.營業(yè)稅應(yīng)納稅額以人民幣為計(jì)算單位，如果納稅人以外匯結(jié)算營業(yè)額的，應(yīng)以( )折合成人民幣計(jì)算。
A.營業(yè)額發(fā)生的當(dāng)天人民幣匯率中間價
B.營業(yè)額發(fā)生的當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價
C.營業(yè)額發(fā)生的當(dāng)天人民幣匯率最高價
D.營業(yè)額發(fā)生的當(dāng)月1日的人民幣匯率最低價
【正確答案】AB
【答案解析】營業(yè)稅應(yīng)納稅額以人民幣為計(jì)算單位，如果納稅人以外匯結(jié)算營業(yè)額的，應(yīng)以營業(yè)額發(fā)生的當(dāng)天或當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價折合成人民幣計(jì)算。
5.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率，表述正確的有( )。
A.城建稅按納稅人所在地區(qū)的不同，設(shè)置了三檔地區(qū)差別比例稅率
B.由受托方代收、代扣“三稅”的納稅人可按納稅人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅
C.流動經(jīng)營等無固定納稅地點(diǎn)的納稅人可按納稅人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅
D.城建稅的稅率是指納稅人應(yīng)繳納的城建稅稅額與納稅人實(shí)際繳納的“三稅”稅額之間的比例
【正確答案】ACD
【答案解析】受托方代收、代扣三稅，同時要代收、代扣城建稅，其稅率為扣繳義務(wù)人適用的城建稅稅率。
6有以下( )情形的，應(yīng)該認(rèn)定為買賣雙方有特殊關(guān)系。
A.一方直接或間接地?fù)碛�、控制或持有對�?%或以上公開發(fā)行的有表決權(quán)的股票或股份
B.買賣雙方共同直接或間接地控制第三方
C.一方是另一方的雇員
D.一方是另一方的獨(dú)家代理
【正確答案】BCD
【答案解析】一方直接或間接地?fù)碛�、控制或持有對�?%或以上公開發(fā)行的有表決權(quán)的股票或股份視為雙方有特殊關(guān)系。
7 下列各項(xiàng)中對資源稅納稅人及納稅義務(wù)人的說法不正確的有( )。
A.進(jìn)口原油的某國有企業(yè)為資源稅納稅人
B.出口特殊用鹽的某鹽業(yè)生產(chǎn)公司為資源稅納稅人
C.收購未稅礦產(chǎn)品的單位是指獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)和其他單位
D.收購未稅礦產(chǎn)品的單位為資源稅的扣繳義務(wù)人，這里的單位不包括個體戶
【正確答案】AD
【答案解析】資源稅是對在中華人民共和國領(lǐng)域及管轄海域從事應(yīng)稅礦產(chǎn)品開采和生產(chǎn)鹽的單位和個人課征的一種稅。進(jìn)口原油不交資源稅。其他單位也包括收購未稅礦產(chǎn)品的個體戶在內(nèi)。
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