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試題

注冊會計師考試《審計》真題及答案下

時間:2025-03-12 14:12:46 試題 我要投稿

2007年注冊會計師考試《審計》真題及答案(下)

  三、判斷題(本題5小題,每題1分,本題題型共5分。你認為正確的,在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂代碼“√”,你認為錯誤的,填涂代碼“×”。每小題判斷正確的得1分;每小題判斷錯誤的倒扣1分;不答題既不得分,也不扣分。扣分最多扣至本題型零分為止。答案寫在試題卷上無效。)

2007年注冊會計師考試《審計》真題及答案(下)

  1. 注冊會計師應當就計劃實施中的審計程序的性質、時間和范圍的詳細情況直接與被審計單位治理層溝通!                         ( )

  參考答案:×

  答案解析: 注冊會計師可以將計劃實施的審計程序的時間和范圍告知治理層,但不能將實施審計程序的性質與被審計單位治理層溝通。

  2. 如果在審計過程中變更項目負責人,新任項目負責人應當對變更日至審計工作完成日所完成的工作實施足夠的復核程序,以確信整個審計工作符合法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和審計準則的規(guī)定。                            ( )

  參考答案:×

  答案解析: 新任項目負責人應當對接受委托以來的完成的工作實施足夠的復核程序。

  3. 注冊會計師設計和實施的控制測試和實質性程序的性質、時間、范圍,應當與評估的認定層次重大錯風險具有明確的對應關系。                  ( )

  參考答案:√

  答案解析: 注冊會計師設計和實施的進一步審計程序的性質、時間和范圍,應當與評估的認定層次重大錯報風險具備明確的對應關系。在應對評估的風險時,合理確定審計程序的性質是最重要的

  4. 注冊會計師應當設計和實施必要的審計程序,獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據,以確定審計報告日至財務報表報出日發(fā)生的、需要在財務報表中調整和披露的事項是否均已得到識別!                                   ( )

  參考答案:×

  答案解析: 注冊會計師沒有主動發(fā)現(xiàn)審計報告日至財務報表報出日之間發(fā)生的影響財務報表的事項。

  5. 在識別和評估舞弊導致的重大錯報風險時,注冊會計師應當假定被審計單位在收入確認方面存在舞弊風險!                         ( )

  參考答案:√

  答案解析: 在我國,收入也是上市公司財務舞弊案中造假的主要領域。因此,準則規(guī)定,注冊會計師應當假定被審計單位在收入確認方面存在舞弊風險,并應當考慮哪些收入類別以及與收入有關的交易或認定可能導致舞弊風險。

  四、簡答題(本題型共4題,每題5分,本題型共20分。在答題卷上解答,答在試題卷上無效。)

  (2)該項鑒證業(yè)務的責任方為甲公司管理層。

  甲公司管理層的責任,對鑒證對象信息負責,即對乙公司IT系統(tǒng)運行有效性的評價報告負責。

  乙公司管理層的責任,對鑒證對象負責,即對本公司IT系統(tǒng)運行有效性負責。

  A注冊會計師的責任,對由甲公司管理層負責的鑒證對象信息提出結論,以增強除責任方之外的預期使用者對鑒證對象信息的信任程度。

  (3)A注冊會計師應當從相關性、完整性、可靠性、中立性、可理解性五個方面評價標準的適當性。

  (4)在承接業(yè)務后,如果發(fā)現(xiàn)標準不適當,A注冊會計師應當視其重大與廣泛程度,出具保留結論或者否定結論的報告;如果發(fā)現(xiàn)標準不適當,造成工作范圍受到限制,注冊會計師應當視受到限制的重大與廣泛程度,出具保留結論或無法提出結論的報告。

  2.注冊會計師通常依據各類交易、賬戶余額和列報的相關認定確定審計目標,根據審計目標設計審計程序。以下給出了采購交易的審計目標,并列舉了部分實質性程序。

  (1)審計目標

  A.所記錄的采購交易已發(fā)生,且與被審計單位有關。

  B.所有應當記錄的采購交易均已記錄。

  C.與采購交易有關的金額及其他數(shù)據已恰當記錄。

  D.采購交易已記錄于恰當?shù)馁~戶。

  E.采購交易已記錄于正確的會計期間。

  (2)實質性程序

  F.將采購明細賬中記錄的交易同購貨發(fā)票、驗收單和其他證明文件比較。

  G.根據購貨發(fā)票反映的內容,比較會計科目表上的分類。

  H.從購貨發(fā)票追查至采購明細賬。

  I.從驗收單追查至采購明細賬。

  J.將驗收單和購貨發(fā)票上日期與采購明細賬中的日期進行比較。

  K.檢查購貨發(fā)票、驗收單、訂貨單和請購單的合理性和真實性。

  L.追查存貨的采購至存貨永續(xù)盤存記錄。

  要求:

  請根據題中給出的審計目標,指出對應的相關認定;針對每一審計目標,選擇相應的實質性程序(一項實質性程序可能對應一項或多項審計目標,每一審計目標可能選擇一項或多項實質性程序)。請將財務報表相關認定及選擇的實質性程序字母序號填入答題卷第4頁給定的表格中。

  參考答案:

  參考答案:

  (1)存貨監(jiān)盤的目標不正確,應該是獲取丙公司20×7年12月31日有關存貨數(shù)量和狀況的審計證據,檢查存貨的數(shù)量是否真實完整,是否歸屬被審計單位,存貨有誤毀損、陳舊、殘次和短缺等狀況。

  存貨監(jiān)盤的范圍不正確,應該是2007年12月31日庫存的璃、煤炭和燒堿,但是并不應該包括其他公司存放在本公司的水泥。

  存貨監(jiān)盤的時間不正確,存貨監(jiān)盤的時間應該包括實地察看盤點現(xiàn)場的時間、觀察存貨盤點的時間和對已盤點存貨實施檢查的時間等,應當與被審計單位實施存貨盤點的時間相協(xié)調,所以應該是20×7年12月29日至12月31日。

  (2)“與管理層討論存貨監(jiān)盤計劃”不恰當,應該是與被審計單位管理層討論其存貨盤點計劃。

  “觀察丙公司盤點人員是否按照盤點計劃盤點”是恰當。

  “檢查相關憑證以證實盤點截止日前所有已確認為銷售但尚未裝運出庫的存貨均已納入盤點范圍”是不恰當?shù),應該是檢查所有在截止日以前裝運出庫的存貨項目是否均未包括在盤點范圍內,且未包括在截止日的存貨賬面余額中。

  “對于存放在外地公用倉庫的璃,主要實施檢查裝運文件、出庫紀錄等替代程序”是不恰當?shù),應該主要采用通過函證方式查驗。

  4.ABC會計師事務所承接了戊公司20×7年度財務報表審計業(yè)務。項目負責人是C注冊會計師,其妻子是戊公司財務負責人。在制定審計計劃時,C注冊會計師認為對戊公司非常熟悉,無須再了解戊公司及其環(huán)境,應將審計資源放在對認定層次實施實質性程序上。審計行程中,項目組成員D發(fā)現(xiàn)有跡象表明戊公司存在重大舞弊風險。項目組成員E提出應當針對該舞弊風險實施追加程序,并建議實施項目質量控制復核。C注冊會計師認為戊公司管理層非常誠信,不會出現(xiàn)舞弊情況,戊公司并非上市公司,無須考慮實施項目質量控制復核。C注冊會計師堅持自己的主張,對戊公司20×7年財務報表出具了審計報告。

  要求:根據中國注冊師執(zhí)業(yè)準則的要求,請指出ABC會計師事務所在該項業(yè)務的業(yè)務承接、業(yè)務執(zhí)行和業(yè)務質量控制中存在的問題,并簡要說明理由。

  參考答案:

  (1)在業(yè)務承接中,注冊會計師應當考慮承接該業(yè)務是否符合獨立性和專業(yè)勝任能力等相關的職業(yè)道德規(guī)范的要求,由于戊公司財務負責人是審計組項目負責人C注冊會計師的妻子,所以存在關聯(lián)關系影響獨立性,使注冊會計師C受到獨立性的威脅。

  (2)在業(yè)務執(zhí)行中,不進行了解戊公司及其環(huán)境是錯誤的,對于被審計單位及其環(huán)境的了解屬于是必須的審計程序。

  (3)在業(yè)務執(zhí)行中,不對舞弊進行專門的審計程序是錯誤的。項目組成員D發(fā)現(xiàn)有跡象表明存在重大錯報風險,審計組應該對舞弊進行追加的審計程序。

  (4)在業(yè)務質量控制中,不進行項目質量控制復核是錯誤的,在項目質量控制復核中,對于非上市公司財務報表審計以外的,在某項業(yè)務或某類業(yè)務中已識別的異常情況或風險,也是應當進行質量控制復核的,由于項目組成員D已經發(fā)現(xiàn)有跡象表明戊公司存在重大舞弊風險,所以應該是必須進行項目質量控制復核。

  (5)在業(yè)務質量控制中,C注冊會計師自作主張出具審計報告是錯誤的。對于審計工作中,審計組人員意見不統(tǒng)一的情況下,不應直接出具報告。對于應進行項目控制復核后方可出具報告的情況下,沒有完成項目質量控制復核,是不得出具報告。

  五、綜合題(本題型共2題,其中第1題23分,第2題22分,本題型共45分。在答題卷上解答,答在試題卷上無效,答案中的金額用人民幣元表示,有小數(shù)點的保留兩位小數(shù),小數(shù)點兩位后四舍五入)

  1.A和B注冊會計師負責對X公司20×7年度財務報表進行審計,并確定財務報表層次的重要水平為1 200 000元。X公司20×7年財務報告于20×8年3月25日獲董事會批準,并于同日報送證券交易所。其他相關資料如下:

  資料二:在對X公司審計過程中,A和B注冊會計師注意到以下事項:

  (1)X公司會計政策規(guī)定,對應收款項采用賬齡分析法計提壞賬準備。確定的壞賬準備計提比例分別為:賬齡1年以內的(含1年,以下類推),按其余額的15%計提;賬齡1—2年的,按其余額的40%計提;賬齡2—3年的,按其余額的60%計提;賬齡3年以上的,按其余額的80%計提。

  (2)X公司采用完工百分比法確認合同收入和合同費用,按累計實際發(fā)生的合同成本占合同預計總成本的比例確定合同完工程度。20×7年1月,X公司作為建筑承包商與建設單位簽訂一項總金額為40000000元的固定造價合同,預計總成本為36000000元。20×7年度實際發(fā)生成本25200000元。20×7年末,預計為完成該項合同尚需在20×8年發(fā)生成本16800000元,該合同的結果能夠可靠估計,但X公司在20×7年度尚未確認與該項合同相關的主營業(yè)務收入和主營業(yè)成本。

  (3)20×7年1月起,X公司開始研發(fā)一項產品專利技術,董事會認為研發(fā)該項目具有可靠的技術和財務等資源的支持,并且一旦研發(fā)成功將顯著降低X公司的產品成本,因此予以批準。20×7年11月 31日,該項專利技術達到預定用途,結轉研發(fā)支出,確認無形資產。該無形資產的估計使用壽命為5年,凈殘值為零,并按直線法攤銷。X公司在研發(fā)過程中發(fā)生材料費30000000元、工資費用6000000元、其他相關費用4000000元,共40000000元,其中符合資本化條件的支出為18000000元。X公司在20×7年度做了如下會計處理:在發(fā)生研發(fā)支出時,借記“研發(fā)支出——費用化支出”22000000元、“研發(fā)支出——資本化支出”18000000元,貸記“原材料”30000000元、“應付職工薪酬”6000000元、“銀行存款”4000000元;在結轉研發(fā)支出——費用人支出時,借記“管理費用”22000000元,貸記“研發(fā)支出——費用化支出”22000000元;在確認無形資產時,借記“無形資產”18000000元,貸記“研發(fā)支出——資本化支出”18000000元;在攤銷該項無形資產時,借記“制造費用——專利技術”300000元,貸記“累計攤銷”300000元。

  (4)20×6年2月,X公司與某廣告代理公司簽訂廣告代理合同,委托該公司承辦產品廣告業(yè)務,采用機場廣告牌方式。廣告代理合同約定:機場廣告牌費用為14400000元。展示時間為20×6年2月至20×8年1月共兩年,若因故在展示期間中止廣告,則代理方應退還中止廣告期間所對應的廣告費用。X公司于20×6年7月一次全額支付該項廣告費用,并全額記入20×6年度銷售費用。A和B注冊會計師在審計X公司20×6年度財務報表時認為,應自20×6年2月起的兩年內平均分攤該項廣告費用,提出借記“長期待攤費用”7800000元、貸記“銷售費用”7800000元的審計調整建議。X公司調整了20×6年度財務報表,但未調整20×7年度相關賬戶和財務報表。

  (5)X公司于20×7年8月取得了某外國上市公司18%的股權(不能實施控制,也無重大影響),投資成本8000000元。在編制20×7年12月31日資產負債表時,X公司對該公司投資的賬面價值按當日公允價值反映。20×8年3月24日,該外國上市公司因所在地發(fā)生地震造成其股票市場價值與20×7年12月31日相比下挫60%,從而導致X公司對該上市公司的股權投資遭受重大損失。

  (6)20×7年1月31日,X公司開發(fā)建成一棟商住兩用樓盤,該商住樓所在地不存在活躍的房地產交易市場,20×7年年末未發(fā)生減值跡象。該商住樓的建造成本為30000000元,其中,一層商鋪12000000元計劃用于出租,其余樓層18000000元計劃用于X公司辦公。20×7年3月31日,X公司就一層商鋪與某超市簽訂經營租賃合同,租賃期為20×7年3月31日至20×9年3月30日,租賃費用總額1440000元,自20×7年4月起按月結算。該商住樓預計使用年限為30年,預計凈殘值率為原值的10%,按平均年限法計提折舊。X公司于20×7年1月31日做了增加固定資產——商住樓30000000元的會計處理;于20×7年2月至12月計提了該商住樓折舊,做借記“管理費用——折舊費”825000元、貸記“累計折舊”825000元的會計處理;于20×7年4月至12月對該商住樓的租賃業(yè)務做了借記“銀行存款”540000元、貸記“營業(yè)收入——其他業(yè)務收入”540000元的會計處理。


  要求:

  (1)在資料一的基礎上,如果不考慮審計重要性水平,針對資料二中事項(1)至事項(6),請分別回答A和B注冊會計師是否需要提出審計處理建議?若需提出審計調整建議,請直接列示審計調整分錄(審計調整分錄均不考慮對X公司20×7年度的稅費、遞延所得稅資產和負債、期末結轉損益及利潤分配的影響,下同)。

  (2)在資料一的基礎上,如果考慮審計重要性水平,假定X公司分別只存在資料二的6個事項中的1個事項,并且拒絕接受A和B注冊會計師針對事項(1)至事項(6)提出的審計處理建議(如果有),在不考慮其他條件的前提下,請指出A和B注冊會計師應當針對該6個獨立存在的事項分別出具何種意見類型的審計報告。

  (3)在資料一的基礎上,如果考慮審計重要性水平,假定X公司只存在資料二中的事項(4),并且拒絕接受A和B注冊會計師提出的審計處理建議(如果有),在不考慮其他條件的前提下,請代為續(xù)編以下審計報告。請將答案直接填入答題卷第10頁至第11頁。

  審計報告

  X股份有限公司全體股東:

  (引言段略)

  一、管理層對財務報表的責任

  (略)

  二、注冊會計師的責任

  (略)

  ABC會計師事務所(蓋章)          中國注冊會計師:A (簽名并蓋章)

  中國注冊會計師:B (簽名并蓋章)

  中國××市 二○×八年三月二十五日

  (4)如果ABC會計師事務所對X公司20×6年度財務報表出具了非無保留意見的審計報告,且導致該非無保留意見的事項在20×7年度仍未解決,在這種情況下,假定不考慮其他因素,對X公司20×7年度財務報表應當出具何種意見類型的審計報告?

  (5)假定A和B注冊會計師在20×8年3月24日閱讀X公司其他信息時,發(fā)現(xiàn)與X公司20×7年度已審計財務報表存在重大不一致。假定不考慮其他因素:①如果A和B注冊會計師確定需要修改已審計財務報表而X公司拒絕,對X公司20×7年度財務報表應當出具何種意見類型的審計報告?②如果A和B注冊會計師確定需要修改其他信息而X公司拒絕,應當采取何種措施?

  參考答案: (1)判斷審計處理意見,并編制調整分錄:

 、兕A收款項明細科目中存在借方余額,應該重分類到應收賬款項目中。

  借:應收賬款   9500000

  貸:預收款項   9500000

  補提壞賬準備金額=9500000×15%=1425000(元)

  借:資產減值損失 1425000

  貸:應收賬款-壞賬準備 1425000

 、诎凑胀旯ぐ俜直确ǎ瑧摯_認的收入和成本沒有確定,應該按照規(guī)定確認。

  完工百分比=25200000÷(25200000+16800000)×100%=60%

  應確認的收入=40000000×60%=24000000(元)

  應確認的費用=(25200000+16800000)×60%=25200000(元)

  應確認的合同毛利=24000000-25200000=-1200000(元)

  應確認的合同預計損失=(25200000+16800000-40000000)×(1-60%)=800000(元)

  借:營業(yè)成本   25200000

  貸:營業(yè)收入          24000000

  存貨-工程施工-合同毛利  1200000

  借:資產減值損失  800000

  貸:存貨-存貨跌價準備   800000

 、蹮o形資產攤銷應該是當月取得當月攤銷,企業(yè)少攤銷一個月。

  借:存貨   300000

  貸:無形資產-累計攤銷  300000

  ④廣告牌費用應該分期攤銷計入損益中。

  借:銷售費用    7200000

  長期待攤費用  600000

  貸:未分配利潤   7800000

 、葑詴嫀煈摻ㄗh被審單位在20×7年財務報表附注中予以披露。

 、迣τ谝殉鲎獾姆慨a,應該轉為投資性房地產核算,并將計提的折舊計入其他業(yè)務成本中核算。

  借:投資性房地產   12000000

  固定資產-累計折舊 330000

  貸:固定資產        12000000

  投資性房地產-累計折舊  330000

  借:營業(yè)成本-其他業(yè)務成本  270000

  貸:管理費用-折舊費       270000

  (2)判斷各事項的審計意見:

 、賹τ谑马(1)應該出具保留意見的審計報告。

 、趯τ谑马(2)應該出具保留意見的審計報告。

 、蹖τ谑马(3)應該出具無保留意見的審計報告。

 、軐τ谑马(4)應該出具否定意見的審計報告。

  ⑤對于事項(5)應該出具保留意見的審計報告。

 、迣τ谑马(6)應該出具保留意見的審計報告。

  (3)續(xù)寫審計報告。

  三、導致否定意見的事項

  X公司的廣告代理費用沒有按照合同規(guī)定的收益期間進行平均攤銷。如按照平均攤銷的方法,X公司20×7年的銷售費用增加720萬元,從而導致X公司由盈利600萬元變?yōu)樘潛p120萬元。

  四、審計意見

  我們認為,由于受到前段所述事項的重大影響,X公司財務報表沒有按照企業(yè)會計準則和《企業(yè)會計制度》的規(guī)定編寫,未能在所有重大方面公允反映X公司20×7年12月31日的財務狀況以及20×7年度的經營成果和現(xiàn)金流量。

  (4)如果ABC會計師事務所對X公司20×6年度財務報表出具了非無保留意見的審計報告,且導致該非無保留意見的事項在20×7年度仍未解決,在這種情況下,不考慮其他因素,對X公司20×7年度財務報表應當出具非無保留意見的審計報告。

  (5)其他信息對于審計報告的影響:

 、偃绻鸄和B注冊會計師確定需要修改已審計財務報表而X公司拒絕,對X公司20×7年度的財務報表應當根據具體情況出具保留或否定意見的審計報告。

 、谌绻鸄和B注冊會計師確定需要修改其他信息而X公司拒絕,應當考慮在審計報告中增加強調事項段說明該重大不一致,或采取其他措施。其他措施取決于具體情況、不一致的性質和重要程度,包括不出具審計報告或解除業(yè)務約定;必要時,注冊會計師應當征詢法律意見。

  2.W公司主要從事小型電子消費品的生產和銷售,產品銷售以W公司倉庫為交貨地點。W公司日常交易采用自動化信息系統(tǒng)(以下簡稱系統(tǒng))和手工控制相結合的方式進行。系統(tǒng)自20×6年以來沒有發(fā)生變化。W公司產品主要銷售給國內各主要城市的電子消費品經銷商。A和B注冊會計師負責審計W公司20×7年度財務報表。

  資料一:A和B注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的W公司及其環(huán)境的情況,部分內容摘錄如下:

  (1)在20×6年度實現(xiàn)銷售收入增長10%的基礎上,W公司董事會確定的20×7年銷售收入增長目標為20%.W公司管理層實行年薪制 ,總體薪酬水平根據上述目標的完成情況上下浮動。W公司所處行業(yè)20×7年的平均銷售增長率是12%.

  (2)W公司財務總監(jiān)已為W公司工作超過6年,于20×7年9月勞動合同到期后被W公司的競爭對手高薪聘請。由于工作壓力大,W公司會計部門人員流動頻繁,除會計主管服務期超過4年外,其余人員的平均服務期少于2年。

  (3)W公司的產品面臨快速更新?lián)Q代的壓力,市場競爭激烈。為鞏固市場占有率,W公司于20×7年4月將主要產品(C產品)的銷售下調了8%至10%.另外,W公司在20×7年8月推出了D產品(C產品的改良型號),市場表現(xiàn)良好,計劃在20×8年全面擴大產量,并在20×8年1月停止C產品的生產。為了加快資金流轉,W公司于20×8年1月針對C產品開始實施新一輪的降價促銷,平均降價幅度達到10%.

  (4)W公司銷售的產品均由經客戶認可的外部運輸公司實施運輸,運輸由W公司承擔,但運輸途中風險仍由客戶自行承擔。由于受能源價格上漲影響,20×7年的運輸單價比上年平均上升了15%,但運輸商同意將運費結算周期從原來的30天延長至60天。

  (5)20×7年度W公司主要原料的價格與上年基本持平,供應商也沒有大的變化,但由于技術要求發(fā)生變化,D產品所耗高檔金屬材料比C產品略有上升,使得D產品的原材料成本比C產品上升了3%.

  (6)除了于20×6年12月借入的2年期、年利率6%的銀行借款5000萬元外,W公司沒有其他借款。上述長期借款專門用于擴建現(xiàn)有的一條生產線,以滿足D產品的生產需要。該生產線總投資6500萬元,20×6年12月開工,20×7年7月完工投入使用。(假設不考慮利息收入)

  資料三:A和B注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的有關銷售與收款循環(huán)的控制,部分內容摘錄如下:

  (1)倉庫人員在系統(tǒng)中根據經銷售部門批準的客戶訂單生成連續(xù)編號的發(fā)貨單,并在將產品交運輸商發(fā)運后,將發(fā)貨單設備為“已執(zhí)行”狀態(tài)并提交結算部門。結算部門根據系統(tǒng)中的“已執(zhí)行”發(fā)貨單記錄、訂單及相關客戶基礎資料,在系統(tǒng)中生成并打印銷售發(fā)票,系統(tǒng)在月末根據發(fā)貨單和發(fā)票信息自動匯總主營業(yè)務收入,并據此過入應收賬款和主營業(yè)務收入賬薄。

  (2)每月末,系統(tǒng)自動匹配發(fā)貨單、訂單、發(fā)票和入賬的主營業(yè)務收入,并可以生成一個專門報告反映未匹配項目的清單。系統(tǒng)授權可以生成和閱讀該報告的人員是W公司銷售部經理和總經理。

  資料四:A和B注冊會計師對銷售與收款循環(huán)的內部控制實施測試,并在審計工作底稿中記錄了測試情況,部分內容摘錄如下:

  (1)A注冊會計師觀察了結算部門人員根據發(fā)貨單在系統(tǒng)中開具發(fā)票的過程,并從20×7年主營業(yè)務收入明細賬中選取銷售記錄實施測試,未發(fā)現(xiàn)異常。

  (2)B注冊會計師詢問了總經理和部經理有關資料三中第(2)項控制的運行情況,他們均表示由于以前月份很少發(fā)現(xiàn)不匹配情況,因此,從20×7年6月以后就沒有再實際生成和閱讀上述專門報告。在B注冊會計師的要求下,銷售部經理在系統(tǒng)中生成了截止20×7年12月31日的專門報告,B注冊會計師沒有發(fā)現(xiàn)存在不匹配的事項。

  要求:

  (1)針對資料一(1)至(6)項,結合資料二,假定不考慮其他條件,請逐項指出資料一所列事項是否可能表明存在重大錯報風險。如果認為存在,請簡要說明理由,并分別說明該風險是屬于財務報表層次還是認定層次。如果認為屬于認定層次,請指出相關事項與何種交易或賬戶的何種認定相關。請將答案直接填入答題卷第13頁至第14頁的相應表格內。

  (2)針對資料三(1)至(2)項,請逐項指出上述控制與何種交易或賬戶的何種認定相關。請將答案直接填入答題卷第15頁的相應表格內。

  (3)針對資料三(1)至(2)項,假定不考慮其他條件,請逐項判斷上述控制在設計上是否存在缺陷。如果存在擔缺陷,請分別予以指出,并簡要說明理由,提出改進建議。請將答案直接填入答題卷第15頁的相應表格內。

  (4)針對資料四(1)至(2)項,假定不考慮其他條件,請逐項指出上述測試結果是否表明相關內部控制得到有效執(zhí)行。如果表明相關內部控制未能得到有效執(zhí)行,請簡要說明理由。請將答案直接填入答題卷第16頁的相應表格內。

  (5)針對資料一(1)至(6)項,結合資料三和資料四,假定不考慮其他條件,請判斷資料三所列控制結防止或發(fā)現(xiàn)根據資料一識別的認定層次重大錯報風險是否有效果。如果有效果,請指出資料三所列控制與識別的認定層次重大錯報風險的對應關系,并簡要說明理由。請將答案直接填入答題卷第17頁的相應表格內。

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