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2017價格鑒證師知識講義：稅收的基本原則
導語：稅收原則是政府在稅收制度的設(shè)計和實施方面所應(yīng)遵循的基本指導思想。不同經(jīng)濟發(fā)展階段的稅收原則不同。在價格鑒證師《經(jīng)濟學和價格學基礎(chǔ)理論》中考核了哪些相關(guān)知識呢?
1.古典稅收原則
(1)最早提出稅收原則一詞的是英國古典政治經(jīng)濟學的創(chuàng)始人威廉·配第。其賦稅四原則為：公平、確定、簡便、節(jié)省
(2)英國的亞當·斯密提出的賦稅四原則為——平等、確實、便利、最少征收費;他是第一個系統(tǒng)地闡述稅收原則的人。
(3)瓦格納的課稅原則：
財政政策原則——課稅能保證政府經(jīng)費開支，又稱為財政收入原則，具體包括收入充分原則和收入彈性原則;
國民經(jīng)濟原則——征稅不能阻礙國際經(jīng)濟的發(fā)展，具體包括稅源選擇原則和稅種選擇原則;
社會公正原則——包括普遍原則和平等原則;
稅務(wù)行政原則——稅法的制定與實施都應(yīng)當便于履行納稅義務(wù)，包括確實、便利和最少征納費用原則。
2.現(xiàn)代稅收原則
效率和公平是現(xiàn)代財政理論中強調(diào)的兩大重要的稅收原則。
(1)效率原則
稅收效率原則要求政府征稅要有利于資源的有效配置和經(jīng)濟機制的有效運行，提高稅務(wù)行政的管理效率。
稅收效率原則包括經(jīng)濟效率和行政效率兩方面的內(nèi)容。稅收經(jīng)濟效率原則是指政府征稅應(yīng)盡可能保持稅收對市場機制運行的“中性”;稅收行政效率原則是指政府應(yīng)該以盡可能小的稅收成本獲得稅收收入。
(2)公平原則
稅收公平原則是指政府征稅要使各個納稅人承受的負擔與其經(jīng)濟狀況相適應(yīng)，并使各個納稅人之間的負擔水平保持均衡。如何衡量征稅和納稅是否公平，一般有兩種主張——受益原則和能力原則。
受益原則只能解決稅收公平的一部分問題，而不能解決稅收公平的所有問題。
能力原則要求根據(jù)納稅能力來確定稅收總額在社會成員之間分配的比例。包括橫向公平和縱向公平。橫向公平是指納稅能力相同的納稅人應(yīng)繳納相同的稅收�？v向公平是指納稅能力不同的納稅人應(yīng)繳納不同的稅收。納稅人支付能力的測量可具體分為收入、財產(chǎn)和消費支出三種尺度。
3、我國稅收制度原則
財政原則、效率原則、公平原則、適度原則
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