2015高級會計師考試《高級會計實務(wù)》考前練習(xí)題
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第一題：
B公司是一家上市公司，2009年年末公司總股份為10億股，當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤為4億元，公司計劃投資一條新生產(chǎn)線，總投資額為8億元，經(jīng)過論證，該項目具有可行性。為了籌集新生產(chǎn)線的投資資金，財務(wù)部制定了兩個籌資方案供董事會選擇：
方案一：發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券8億元，每張面值100元，規(guī)定的轉(zhuǎn)換價格為每股10元，債券期限為5年，年利率為2.5%，可轉(zhuǎn)換日為自該可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行結(jié)束之日(2010年1月25日)起滿1年后的第一個交易日(2011年1月25日)。
方案二：發(fā)行一般公司債券8億元，每張面值100元，債券期限為5年，年利率為5.5%
要求：
(1)計算自該可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行結(jié)束之日起至可轉(zhuǎn)換日止，與方案二相比，B公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券節(jié)約的利息。
(2)預(yù)計在轉(zhuǎn)換期公司市盈率將維持在20倍的水平(以2010年的每股收益計算)。如果B公司希望可轉(zhuǎn)換公司債券進(jìn)入轉(zhuǎn)換期后能夠?qū)崿F(xiàn)轉(zhuǎn)股，那么B公司2010年的凈利潤及其增長率至少應(yīng)達(dá)到多少?
(3)如果轉(zhuǎn)換期內(nèi)公司股價在8～9元之間波動，說明B公司將面臨何種風(fēng)險?
第二題：
A公司是一家上市公司，業(yè)務(wù)量迅速增長，預(yù)計每年銷售收入將增長80%-120%，A公司決定以新建廠房來提高生產(chǎn)能力，為此需要籌措資金6億元，其中5000萬元可以通過公司自有資金解決，剩余的5.5億元需要外部籌資。
A公司有關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)如下：
資產(chǎn)總額為30億元，資產(chǎn)負(fù)債率為50%
公司有長期借款2億元，年利率為6%，每年年末支付一次利息。其中，5000萬元將在兩年內(nèi)到期，其他借款期限尚余5年。借款合同規(guī)定公司資產(chǎn)負(fù)債率不得超過60%
公司發(fā)行在外普通股3億股。
公司一直采用固定股利分配政策，年利率為每股0.7元。
為此公司財務(wù)部提交給董事會兩套解決方案：
方案一：增發(fā)股票方式融資5.5億元。公司目前普通股每股市價13元。擬增發(fā)股票每股定價為11.3元，扣除發(fā)行費用預(yù)計凈價11元。為此，公司需要發(fā)行5000萬股股票以籌集5.5億元資金。為了給股東穩(wěn)定的股利匯報，形成好的市場形象，公司仍將維持每股0.7元股利政策。
方案二：發(fā)行公司債的形式籌集5.5億元。設(shè)定公司債券了利率4%，期限為10年，每年付息一次，到期一次還本，發(fā)行總額為5.6億元，其中發(fā)行費用1千萬元。
要求：
第三題：
北海股份有限公司為境內(nèi)上市公司，所得稅稅率為33%。從2007年1月1日起按照財政部“財會[2006]3號” 文件的要求，執(zhí)行新的會計準(zhǔn)則。假定北海公司2007年度實現(xiàn)會計利潤2300萬元，以前年度不存在未彌補的虧損，暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能轉(zhuǎn)回，以后年度很可能獲得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額。2007年發(fā)生了如下與所得稅有關(guān)的事項：
1.2007年12月31日，北海公司根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第13號――或有事項》的規(guī)定，確認(rèn)了已售商品產(chǎn)品保修費用200萬元，作為預(yù)計負(fù)債。按照稅法規(guī)定，產(chǎn)品保修費用在實際支付時可以在稅前抵扣。北海公司對此在年末資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債200萬元。
2.2007年12月北海公司銷售一批貨物給丁公司，含稅收入1170萬元，款項未收，形成一項應(yīng)收賬款。由于該筆應(yīng)收賬款很可能全部收回，北海公司未計提壞賬準(zhǔn)備。
3.北海公司2007年6月從母公司購入一臺大型設(shè)備作為固定資產(chǎn)，其入賬價值為1550萬元，母公司中該設(shè)備的成本為1200萬元。北海公司按年數(shù)總和法計提折舊，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為50萬元。假定稅法規(guī)定，該設(shè)備采用直線法計提折舊可以在所得稅前扣除。北海公司對此事項在年末資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)15萬元。
4.2007年12月31日，北海公司庫存商品1000萬元中，有部分存貨價值發(fā)生嚴(yán)重減損，北海公司對該存貨計提了250萬元存貨跌價準(zhǔn)備。
按照稅法規(guī)定，計提的減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除，但在實際發(fā)生損失時可稅前扣除。
5.2007年10月15日，北海公司購入股票600萬元作為交易性金融資產(chǎn)，2007年12月31日，該股票的公允價值為640萬元。北海公司按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號――金融工具確認(rèn)和計量》的規(guī)定，將該股票以公允價值計量且將其變動計入了當(dāng)期損益。按照稅法規(guī)定，成本在持有期間保持不變。
6.2007年12月31日北海公司對其聯(lián)營企業(yè)丙公司按照權(quán)益法核算，確認(rèn)投資收益160萬元。按照稅法規(guī)定，可在稅前抵扣的是初始投資成本。假設(shè)北海公司能夠控制該項暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間，且該暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回。
【要求】
1.分析判斷北海公司計提產(chǎn)品保修費產(chǎn)生的預(yù)計負(fù)債是否形成暫時性差異，并說明理由;并指出北海公司對此確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債200萬元是否正確。
2.分析判斷北海公司上述應(yīng)收賬款是否形成暫時性差異，并指出對資產(chǎn)負(fù)債表中遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的影響額。
3.分析判斷北海公司對上述固定資產(chǎn)事項確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)是否正確，并說明理由。
4.分析判斷計提存貨跌價準(zhǔn)備是否形成暫時性差異;請說明是否應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。
5.分析判斷交易性金融資產(chǎn)是否形成暫時性差異，并說明其對所得稅的影響。
6.分析判斷對聯(lián)營企業(yè)投資按權(quán)益法確認(rèn)權(quán)益對遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的影響。
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