2015高級(jí)會(huì)計(jì)師《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試題參考答案
案例分析題一
1.事項(xiàng)(1)不正確。
理由:預(yù)算單位在編制基本支出預(yù)算時(shí),人員經(jīng)費(fèi)和日常公用經(jīng)費(fèi)之間不得自主調(diào)整。
2.事項(xiàng)(2)不正確。
理由:在年度預(yù)算執(zhí)行中,項(xiàng)目完成后形成的剩余資金,未經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)的,不得直接在編制下年預(yù)算時(shí)安排使用。
3.事項(xiàng)(3)中,支出功能分類不正確;支出經(jīng)濟(jì)分類不正確。
正確分類:按支出功能分類,應(yīng)列入“科學(xué)技術(shù)”類;
按支出經(jīng)濟(jì)分類,應(yīng)列入“商品和服務(wù)支出”類。
4.事項(xiàng)(4)中,支出功能分類不正確;支出經(jīng)濟(jì)分類正確。
正確分類:按支出功能分類,應(yīng)列入“科學(xué)技術(shù)”類。
5.事項(xiàng)(5)中,支出功能分類不正確;支出經(jīng)濟(jì)分類正確。
正確分類:按支出功能分類,應(yīng)列入“教育”類。
案例分析題二
1.對(duì)問題(1),應(yīng)當(dāng)考慮這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)屬于混合銷售行為。一項(xiàng)銷售行為如果既涉及增值稅應(yīng)稅貨物又涉及非應(yīng)稅勞務(wù),屬于混合銷售行為。由于運(yùn)輸費(fèi)屬于直接為銷售貨物提供的,視同銷售貨物,應(yīng)當(dāng)合并征收增值稅。
2.對(duì)問題(2),應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)所得稅納稅調(diào)整的有關(guān)規(guī)定予以分析。根據(jù)稅法規(guī)定,企業(yè)通過非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體和政府部門向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng),準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅稅前的所得額中全額扣除,而企業(yè)直接向農(nóng)村中小學(xué):學(xué)生的捐贈(zèng),不得扣除。顯然,通過教育主管部門實(shí)施捐贈(zèng)對(duì),企業(yè)比較有利。
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