2015高級(jí)會(huì)計(jì)師考試模擬試題（一）參考答案
案例分析題1.
1.凈資產(chǎn)收益率=0.26/3.8×100%≈6.84%
總資產(chǎn)報(bào)酬率=(0.12+0.36)/6.8×100%≈7.06%
總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=7.48/6.8×100%=110%(或1.1次)
應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=7.48/1.87×100%=400%(或4次)
資產(chǎn)負(fù)債率=3.06/6.8×100%=45%
已獲利息倍數(shù)=(0.12+0.36)/0.12=4倍
2.M公司綜合績(jī)效評(píng)價(jià)分?jǐn)?shù)=83×70%+90×30%=85.1分
根據(jù)其評(píng)價(jià)分?jǐn)?shù)，M公司評(píng)價(jià)級(jí)別為A，評(píng)價(jià)類型為優(yōu)。
3.A公司僅使用凈資產(chǎn)收益率作為獎(jiǎng)勵(lì)標(biāo)準(zhǔn)不恰當(dāng)。
理由：僅使用凈資產(chǎn)收益率進(jìn)行評(píng)價(jià)不全面(或：不符合全面性原則;或：沒(méi)有綜合考慮財(cái)務(wù)、非財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo))，并對(duì)管理層經(jīng)營(yíng)管理水平進(jìn)行定性評(píng)價(jià)。
案例分析題2.
1.總經(jīng)理?xiàng)钅车陌l(fā)言不存在不當(dāng)之處。
2.總會(huì)計(jì)師朱某的發(fā)言存在不當(dāng)之處。
不當(dāng)之處：采用賣出套期保值方式對(duì)進(jìn)口鐵礦石進(jìn)行套期保值。
理由：賣出套期保值主要防范價(jià)格下跌風(fēng)險(xiǎn)。買入套期保值(或：多頭套期保值;或：買期保值)才能防范價(jià)格上漲風(fēng)險(xiǎn)。
3. 財(cái)務(wù)部經(jīng)理王某的發(fā)言存在不當(dāng)之處。
(1)不當(dāng)之處：衍生品投資業(yè)務(wù)只作表外披露，待結(jié)清時(shí)再記入表內(nèi)。
理由：衍生品投資屬于金融工具，應(yīng)當(dāng)采用公允價(jià)值計(jì)量，并在表內(nèi)列示。
(2)不當(dāng)之處：開(kāi)展套期保值業(yè)務(wù)鎖定鐵礦石價(jià)格作為公允價(jià)值套期。
理由：開(kāi)展套期保值業(yè)務(wù)主要目的是鎖定鐵礦石價(jià)格，屬于對(duì)預(yù)期交易進(jìn)行套期保值，應(yīng)當(dāng)作為現(xiàn)金流量套期。
4.風(fēng)險(xiǎn)管理部經(jīng)理胡某的發(fā)言存在不當(dāng)之處。
(1)不當(dāng)之處：開(kāi)展套期保值業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持衍生品市場(chǎng)和現(xiàn)貨市場(chǎng)買賣商品方向相同原則。
理由：堅(jiān)持方向相同原則無(wú)法在期貨和現(xiàn)貨市場(chǎng)建立盈虧沖抵機(jī)制，達(dá)到套期保值目的。
或：應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持衍生品市場(chǎng)和現(xiàn)貨市場(chǎng)買賣商品方向相反原則。
(2)不當(dāng)之處：在市場(chǎng)發(fā)生特殊變化時(shí)可先交易后補(bǔ)辦報(bào)批手續(xù)。
理由：境外衍生品交易應(yīng)當(dāng)按照相互制衡原則，在具體操作前應(yīng)當(dāng)履行必要的報(bào)批手續(xù)
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