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2015年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試題（六）參考答案

　　案例分析題一

2015年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試題（六）參考答案

　　1.資料(1)關(guān)于內(nèi)部環(huán)境：

　　贊同內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作組對(duì)沒(méi)有足夠的證據(jù)說(shuō)明企業(yè)文化得以有效貫徹落實(shí)的判斷。

　　評(píng)分說(shuō)明：回答“不贊同人事部門負(fù)責(zé)人意見(jiàn)”的，得相應(yīng)分值;但籠統(tǒng)回答“不贊同”的，不得判斷分值。

　　理由：企業(yè)文化貫徹落實(shí)的有效性應(yīng)當(dāng)獲取充分的證據(jù)支持。

　　[或：企業(yè)應(yīng)當(dāng)保留相關(guān)的文檔記錄(如領(lǐng)導(dǎo)在董事會(huì)議上所做的內(nèi)部控制工作報(bào)告和對(duì)內(nèi)部控制工作的批示、《員工行為守則》的宣傳貫徹工作等)，以證明企業(yè)文化得以有效貫徹落實(shí)。]

　　資料(2)關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：

　　贊同內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作組對(duì)公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制存在缺陷的認(rèn)定。

　　評(píng)分說(shuō)明：回答“不贊同風(fēng)險(xiǎn)管理部門和財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人意見(jiàn)”的，得相應(yīng)分值;但籠統(tǒng)回答“不贊同”的，不得判斷分值。

　　理由：公司應(yīng)當(dāng)對(duì)贊助和捐贈(zèng)事項(xiàng)履行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。

　　[或：公司沒(méi)有對(duì)贊助和捐贈(zèng)事項(xiàng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。]

　　資料(4)關(guān)于信息與溝通：

　　贊同內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作組將所有風(fēng)險(xiǎn)信息均經(jīng)由總經(jīng)理向董事會(huì)報(bào)告認(rèn)定為控制缺陷。

　　評(píng)分說(shuō)明：回答“不贊同風(fēng)險(xiǎn)管理部門負(fù)責(zé)人意見(jiàn)”的，得相應(yīng)分值;但籠統(tǒng)回答“不贊同”的，不得判斷分值。

　　理由：重大信息應(yīng)及時(shí)傳遞給董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和管理層。

　　案例分析題二

　　1.觀點(diǎn)①存在不當(dāng)之處。

　　不當(dāng)之處：確保套期保值業(yè)務(wù)零風(fēng)險(xiǎn)。