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報(bào)考指南

高級(jí)會(huì)計(jì)師考試輔導(dǎo)資料

時(shí)間:2025-01-25 23:21:43 報(bào)考指南 我要投稿

2016年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試輔導(dǎo)資料

  有關(guān)方面在內(nèi)部控制中的職責(zé)作用

2016年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試輔導(dǎo)資料

  一、董事會(huì)

  董事會(huì)直接影響控制環(huán)境這一控制基礎(chǔ),其在內(nèi)部控制中的重要職責(zé)表現(xiàn)為:科學(xué)選擇恰當(dāng)?shù)墓芾韺硬?duì)其進(jìn)行監(jiān)督;清晰了解管理層實(shí)施有效的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的范圍;知道并同意單位的最大風(fēng)險(xiǎn)承受能力;及時(shí)知悉最重大的風(fēng)險(xiǎn)以及管理層是否恰當(dāng)?shù)赜枰詰?yīng)對(duì)。

  董事會(huì)負(fù)責(zé)單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施。

  【案例13】某公司董事長(zhǎng)發(fā)言:(1)我建議由總會(huì)計(jì)師李某全權(quán)負(fù)責(zé)建立健全和有效實(shí)施集團(tuán)內(nèi)部控制,我和總經(jīng)理全力支持和配合。(2)應(yīng)當(dāng)成立履行內(nèi)部控制監(jiān)督檢查職能的專門(mén)機(jī)構(gòu),直接對(duì)集團(tuán)公司總經(jīng)理負(fù)責(zé),定期或不定期對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行檢查評(píng)價(jià),不斷完善集團(tuán)公司內(nèi)部控制。

  【答案】(1)由總會(huì)計(jì)師全權(quán)負(fù)責(zé)建立健全和有效實(shí)施集團(tuán)內(nèi)部控制的觀點(diǎn)不恰當(dāng)。

  理由:董事會(huì)對(duì)建立健全和有效執(zhí)行內(nèi)部控制負(fù)總責(zé)。

  (2)履行內(nèi)控監(jiān)督檢查職能的專門(mén)機(jī)構(gòu)直接對(duì)總經(jīng)理負(fù)責(zé)的觀點(diǎn)不恰當(dāng)。

  理由:履行內(nèi)控監(jiān)督檢查職能的專門(mén)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)。

  二、審計(jì)委員會(huì)

  審計(jì)委員會(huì)是董事會(huì)下設(shè)的專業(yè)委員會(huì),其在內(nèi)部控制中的職責(zé)一般包括:審查內(nèi)部控制的設(shè)計(jì),監(jiān)督內(nèi)部控制有效實(shí)施和單位開(kāi)展內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)情況,協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計(jì)及其他相關(guān)事宜等。

  審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的獨(dú)立性、良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力。

  【案例14】建議在董事會(huì)下增設(shè)審計(jì)委員會(huì),由總會(huì)計(jì)師兼任委員會(huì)主任。

  【答案】總會(huì)計(jì)師兼任委員會(huì)主任不當(dāng)。

  理由:審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)人應(yīng)具備相應(yīng)的獨(dú)立性。

  三、管理層

  管理層直接對(duì)一個(gè)單位的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)負(fù)責(zé)?偨(jīng)理在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要責(zé)任,其職責(zé)包括:為高級(jí)管理人員提供領(lǐng)導(dǎo)和指引;定期與主要職能部門(mén)營(yíng)銷、生產(chǎn)、采購(gòu)、財(cái)務(wù)、人力資源等部門(mén)的高級(jí)管理人員進(jìn)行會(huì)談,以便對(duì)他們的職責(zé),包括他們?nèi)绾喂芾盹L(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行核查。

  管理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)單位內(nèi)部控制的日常運(yùn)行。

  四、風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)

  風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)及其人員的職責(zé)包括:建立風(fēng)險(xiǎn)管理政策;確定各業(yè)務(wù)單元對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的權(quán)力和義務(wù);提高整個(gè)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理能力;指導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)管理與其他經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和管理活動(dòng)的整合;建立一套通用的風(fēng)險(xiǎn)管理語(yǔ)言;幫助管理人員制訂風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告規(guī)程;向董事會(huì)或管理層等報(bào)告單位風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)展和暴露的問(wèn)題。

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