初級會計職稱《經濟法基礎》必背考點：應納稅額的計算
應納稅所得額是企業(yè)所得稅的計稅依據，按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，應納稅所得額為企業(yè)每一個納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。應納稅所得額的正確計算直接關系到國家財政收入和企業(yè)的稅收負擔，并且同成本、費用核算關系密切。下面是小編為大家?guī)淼年P于應納稅額的計算的知識，歡迎閱讀。
(一)計算應納稅所得額
1.直接法
應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損
2.間接法(建議)
應納稅所得額=年度利潤總額+納稅調整增加額-納稅調整減少額
☆應納稅所得額的調增與調減
項目 | 會計準則 | 稅法 | 納稅調整 | 舉例 |
收入、利得 | √ | × | ↓ | 國債利息收入 |
× | √ | ↑ | 產品對外捐贈 | |
費用、損失 | √ | × | ↑ | 稅收滯納金 |
× | √ | ↓ | 無形資產研發(fā) |
(二)計算應納稅額
應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額
【提示】此公式是把國內和國外所得混在一起計算，考試中建議大家分開計算。
應納稅額=國內應納稅所得額×適用稅率-減免稅額+國外所得補繳稅額
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