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審計項目的分析與評價

時間:2022-11-27 21:05:35 審計 我要投稿
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審計項目的分析與評價

  關(guān)于審計項目的分析與評價,審計人員在了解被審計單位及其環(huán)境時,應(yīng)首先了解被審計單位的行業(yè)狀況、法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境、被審計單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險、會計政策的選擇和運用、被審計單位的內(nèi)部控制等信息。下面是小編給大家整理的相關(guān)內(nèi)容,希望能給你帶來幫助!

  (一)納稅人信息資料的收集、整理工作

  1.收集、調(diào)閱納稅人成立和開業(yè)的時間,合同、章程,行政組織結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)經(jīng)營范圍、期間;各有關(guān)部門的批文,可行性研究報告、驗資報告及相關(guān)的個人資料等,并編制納稅人行政結(jié)構(gòu)圖表。

  2.收集、調(diào)閱納稅人會計制度、財務(wù)管理制度、資產(chǎn)管理辦法、人事福利制度、獎罰制度、董事會決議等各項生產(chǎn)、經(jīng)營管理制度。

  3.收集、調(diào)閱納稅人納稅申報表、財務(wù)報表、為納稅人出具的審計報告、完稅證(繳款書)、發(fā)貨票領(lǐng)、用、存月報表等日常檔案資料及各稅種項目分析表和財務(wù)指標(biāo)分析表。

  4.收集、調(diào)閱納稅人以往年度稅務(wù)審計工作底稿,了解納稅人以往年度的審計情況為本次審計提供借鑒。

  5.收集、調(diào)閱統(tǒng)計、海關(guān)、工商、發(fā)改委、證監(jiān)會等有關(guān)部門公布的納稅人相關(guān)的財務(wù)信息資料。

  6.收集國際互聯(lián)網(wǎng)上納稅人相關(guān)信息資料

  審計人員在了解被審計單位及其環(huán)境時,應(yīng)首先了解被審計單位的行業(yè)狀況、法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境、被審計單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險、會計政策的選擇和運用、被審計單位的內(nèi)部控制等信息。在了解上述信息的基礎(chǔ)上,審計人員運用風(fēng)險分析性測試的技術(shù)和方法對這些信息進行加工和整理,使之成為評估財務(wù)報表是否存在重大錯報的有用信息。

  (二)審計項目分析與評價

  針對收集到的資料,運用分析性復(fù)核辦法,對涉及各稅種的審計項目進行趨勢、比率及比較分析,尋找可能存在問題的領(lǐng)域,為確認(rèn)重點審計項目提供依據(jù)。

  (三)會計制度及內(nèi)部控制的分析與評價

  了解被審計單位的性質(zhì)可以為收入確認(rèn)的政策、特殊的會計政策與行業(yè)特定慣例等內(nèi)容積累更多的信息。

  (四)審計項目的確定

  通過上述資料的收集、整理與分析,擬定審計項目,考慮審計覆蓋率和審計的重點。

  確認(rèn)審計重點項目是準(zhǔn)備階段至為重要的工作環(huán)節(jié)。審計人員選擇重點項目,基本上依賴于對重要性、稅法及征管風(fēng)險、會計制度及內(nèi)部控制的評價、分析性復(fù)核、前次審計結(jié)論等各方面的客觀分析,進行主觀性經(jīng)驗判斷。

  (五)審計計劃的編制

  根據(jù)所確定的審計項目,編制詳細(xì)的審計程序;合理調(diào)配、組織人員、明確分工,做好時間預(yù)算,同時考慮專家的工作。

  (六)下發(fā)審計通知書

  根據(jù)上述的計劃與安排,填寫《稅務(wù)審計通知書》至少提前三天,將所要進行審計的內(nèi)容、具體時間、地點、審計人員所需審計的有關(guān)納稅資料和要求納稅人配合事項等通知納稅人。但對被舉報有稅收違法行為的;或稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認(rèn)為納稅人有稅收違法行為的;或預(yù)先通知有礙審計的,經(jīng)縣以上稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn),可對其實施突擊審計,不預(yù)先告知。

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