財政審計存在的問題

　　一、財政審計存在的問題

　　（一）現(xiàn)行《審計法》及其實(shí)施條例對預(yù)算執(zhí)行審計監(jiān)督的范圍、內(nèi)容和手段的相應(yīng)規(guī)定，有些不夠明確，有的規(guī)定滯后。預(yù)算執(zhí)行審計不是一般意義上的財政財務(wù)收支審計，它主要涉及地方政府、各級財稅部門對國家統(tǒng)一財稅政策的執(zhí)行情況，國家統(tǒng)一財稅政策的執(zhí)行情況又影響到預(yù)算執(zhí)行和決算。雖然在審計實(shí)踐中，把稅務(wù)部門的稅收征管情況和海關(guān)對進(jìn)出口貨物的監(jiān)管情況已作為審計范圍和內(nèi)容，但從法律規(guī)范的完整性和依法審計的角度來說，在《審計法》及其實(shí)施條例中應(yīng)將地方政府和各級財稅部門執(zhí)行國家財稅政策情況以及直接影響預(yù)算執(zhí)行和決算的非直接預(yù)算繳款、撥款關(guān)系的企業(yè)和事業(yè)單位也明確納入預(yù)算執(zhí)行審計的范圍。另外，由于審計延伸調(diào)查手段受限，不利于將問題查深查透。《審計法》及其實(shí)施條例對在預(yù)算執(zhí)行審計中，有關(guān)單位和個人對審計機(jī)關(guān)的工作不予支持配合的，如何處理，應(yīng)作出明確的規(guī)定。

　�。ǘ�）審計技術(shù)方法的不足影響到審計事業(yè)的發(fā)展。當(dāng)前主要是預(yù)算執(zhí)行審計的計算機(jī)應(yīng)用水平遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后被審計單位，預(yù)算執(zhí)行審計項目經(jīng)驗(yàn)交流和業(yè)務(wù)培訓(xùn)不夠，不利于特派辦的長遠(yuǎn)發(fā)展和提高。

　�。ㄈ�）審計移送案件的管理和查處工作亟待加強(qiáng)。最近，我們對得到國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)同志批示和向司法部門移送的案件線索的查處情況進(jìn)行了追蹤調(diào)查。調(diào)查結(jié)果表明，審計移送的案件線索受到有關(guān)方面注意，被國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)同志批示的案件線索大部分得到較好查處，但審計移送案件查處工作的總體情況仍然不盡人意，相關(guān)部門的溝通協(xié)調(diào)工作有待于進(jìn)一步加強(qiáng)。究其原因，主要是審計移送工作的溝通渠道不暢，移送案件的管理制度不夠完善，審計機(jī)關(guān)缺乏必要的追蹤和監(jiān)督手段，以及審計機(jī)關(guān)與司法機(jī)關(guān)的配合工作還需進(jìn)一步完善等。

　�。ㄋ模�審計決定執(zhí)行難，特別是涉及糾正地方政府自定政策的審計處理決定的執(zhí)行更難。對于涉及補(bǔ)交稅款和通過財政決算上解中央收入的審計決定基本可落實(shí)到位，但涉及地方政府政策的審計決定落實(shí)的難度就比較大。有些地方政府未嚴(yán)格執(zhí)行國家統(tǒng)一稅法，擅自擴(kuò)大優(yōu)惠政策享受范圍，往往存在審計部門“年年查，年年有”的問題，說明審計決定的落實(shí)力度確實(shí)不夠。（五）特派辦在財政審計監(jiān)督范圍方面缺乏一種相對穩(wěn)定的制約機(jī)制，財政審計力度有弱化傾向。雖然審計署在確定特派辦的職能時規(guī)定各特派辦財政審計有固定的管轄范圍，但實(shí)際上，財政審計并沒有按照審計署對特派辦劃定的管轄范圍來執(zhí)行，而是在特派辦之間進(jìn)行大交叉審計或幾個特派辦同時對某省同一項目進(jìn)行審計。這種“打一槍換一個地方”的審計組織形式雖然具有獨(dú)立性較強(qiáng)的優(yōu)點(diǎn)，但也存在比較明顯的弊端：一是特派辦之間在審計管轄范圍外實(shí)行交叉審計的審計成本大大增加；二是全國各省、市的經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展具體情況不一，在短時間內(nèi)難以熟悉情況，找準(zhǔn)審計突破點(diǎn)，潛在的審計風(fēng)險大；三是常年長時間實(shí)行特派辦交叉審計，審計人員容易產(chǎn)生疲憊厭戰(zhàn)的心理，不利于審計質(zhì)量的提高。

　　二、深化財政審計的建議

　　（一）在抓好“同級審”的同時，不能忽略對省級財政決算的審計監(jiān)督�！吧蠈徬隆迸c“同級審”其審計監(jiān)督的對象不同�！吧蠈徬隆北仨氈攸c(diǎn)突出對下級政府貫徹執(zhí)行國家財政政策情況、上級預(yù)算收入征管情況、與上級財政辦理財政結(jié)算情況及上級財政專項補(bǔ)助資金使用情況的審計監(jiān)督，避免與“同級審”簡單重復(fù)。還應(yīng)將財政決策審計與重點(diǎn)資金、重點(diǎn)項目、重點(diǎn)問題的專項審計和專題調(diào)查結(jié)合起來，把預(yù)算執(zhí)行審計與對其他部門預(yù)算執(zhí)行審計結(jié)合起來，發(fā)揮財政審計與其他專業(yè)審計相互配合的作用。

　�。ǘ�）建立審計與有關(guān)部門監(jiān)督分工和協(xié)商機(jī)制，避免重復(fù)檢查，形成“內(nèi)耗”。目前，由于中央預(yù)算執(zhí)行審計在監(jiān)督的對象和內(nèi)容上與財政部駐地方專員辦的檢查存在許多重復(fù)和交叉，因此建議在安排審計項目時，審計署與財政部進(jìn)行協(xié)調(diào)，避免與財政部專員辦對同一審計對象在同一時間對同一內(nèi)容進(jìn)行重復(fù)檢查。

　�。ㄈ�）建立預(yù)算執(zhí)行單位審計資料信息庫，實(shí)現(xiàn)審計資源信息共享。各特派辦對其轄區(qū)內(nèi)每個被審計單位分年度按基本情況、法規(guī)政策、審計發(fā)現(xiàn)問題建立相應(yīng)的資料數(shù)據(jù)庫。如遇異地交叉審計，由實(shí)施審計項目的特派辦將當(dāng)年有關(guān)的基本情況、法規(guī)和發(fā)現(xiàn)的問題輸入數(shù)據(jù)庫，然后移交當(dāng)?shù)靥嘏赊k保存歸檔。

　�。ㄋ模┻M(jìn)一步加強(qiáng)審計移送案件的管理工作，保證審計移送案件線索得到認(rèn)真查處。1、有關(guān)部門要認(rèn)真落實(shí)審計署同最高人民檢察院、公安部關(guān)于建立案件移送工作的兩個通知要求，嚴(yán)格執(zhí)行立案或不立案的通知規(guī)定，實(shí)行立案監(jiān)督制度。2、進(jìn)一步完善案件移送制度。對審計機(jī)關(guān)移送的案件線索，建議明確規(guī)定司法部門決定立案或不予立案的時間要求；對不屬自身管轄范圍，需轉(zhuǎn)送其它司法部門查處的或?qū)�審計移送的案件線索立案偵察后，認(rèn)為不構(gòu)成犯罪的，建議以書面形式告知原移送案件線索的審計機(jī)關(guān)；對于案件的起訴、審判及判決情況，建議有關(guān)司法機(jī)關(guān)也要通過正常渠道告知審計機(jī)關(guān)。3、加強(qiáng)和改善有關(guān)部門的協(xié)作配合。審計機(jī)關(guān)與司法機(jī)關(guān)要建立正常的溝通協(xié)調(diào)渠道，進(jìn)一步明確各自在移送案件查處工作的職責(zé)，形成和諧的協(xié)作機(jī)制。

　　（五）按照特派辦現(xiàn)有的審計管轄區(qū)域，建立一種相對穩(wěn)定的特派辦財政審計體系。在推進(jìn)依法治國的進(jìn)程中，加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行和地方政府及財稅部門執(zhí)行國家統(tǒng)一財稅政策的情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，應(yīng)成為審計機(jī)關(guān)的一項經(jīng)常性任務(wù)，特派辦地位的超脫性正好適應(yīng)這一要求。因此，建立特派辦與其轄區(qū)內(nèi)被審計單位相對穩(wěn)定的監(jiān)督機(jī)制，既可發(fā)揮特派辦對其轄區(qū)內(nèi)被審計單位情況比較熟悉，能充分利用已有審計資源的優(yōu)勢，又能明確審計風(fēng)險責(zé)任制，有利于提高審計質(zhì)量和控制審計風(fēng)險，是加大中央預(yù)算執(zhí)行審計監(jiān)督力度的有效途徑之一。對中央預(yù)算執(zhí)行審計在堅持“五統(tǒng)一”同時，讓特派辦在審計轄區(qū)內(nèi)適當(dāng)安排一些審計調(diào)查項目，如基層國稅部門稅收征管情況的審計調(diào)查、中央財政專項資金審計調(diào)查等，便于及時發(fā)現(xiàn)一些新情況、新問題，為正式實(shí)施審計鍛煉隊伍提供依據(jù)。

　�。�六）財政審計必須跟上經(jīng)濟(jì)、社會發(fā)展的步伐，要具有瞻前性。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制的建立和完善，客觀上要求按照公共財政基本框架建立新的預(yù)算模式。根據(jù)公共財政基本框架的基本要求，我國預(yù)算管理將進(jìn)行重大改革，審計的內(nèi)容、重點(diǎn)和方式方法及審計標(biāo)準(zhǔn)也將面臨重大改變。建議審計署提早加強(qiáng)這方面的研究，爭取主動。一般認(rèn)為，適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)條件下公共財政體制的要求，財政審計的總目標(biāo)是“維護(hù)國家財政經(jīng)濟(jì)秩序，促進(jìn)依法理財、依法治稅，加強(qiáng)廉政建設(shè)，保障社會主義市場經(jīng)濟(jì)健康穩(wěn)定發(fā)展”。具體目標(biāo)是促進(jìn)各級政府和財稅部門自覺維護(hù)中央政令的統(tǒng)一，確保預(yù)算收支的真實(shí)合法性，提高預(yù)算資金的使用效益，進(jìn)一步規(guī)范和完善財稅部門的預(yù)算收支行為。與預(yù)算執(zhí)行審計目標(biāo)相應(yīng)的審計范圍一是預(yù)算收入的執(zhí)行情況，二是預(yù)算支出的執(zhí)行情況，三是公債的管理情況。審計的重點(diǎn)內(nèi)容是，國家統(tǒng)一財稅政策的執(zhí)行情況，預(yù)算編制的合法性、科學(xué)性，預(yù)算收支的真實(shí)性，預(yù)算支出使用的效益性，公債管理的安全可行性。審計的方式方法是以部門預(yù)算審計為基礎(chǔ)，項目預(yù)算審計為重點(diǎn)，提高部門資金使用效益為目的，擴(kuò)大部門預(yù)算執(zhí)行審計面，加大延伸審計力度。

　�。ㄆ撸┘哟笈囵B(yǎng)交流力度，提高財政審計人員的綜合素質(zhì)。提高財政審計質(zhì)量和效率，控制審計風(fēng)險的當(dāng)務(wù)之急是加大預(yù)算執(zhí)行審計計算機(jī)應(yīng)用軟件的開發(fā)應(yīng)用，著力培養(yǎng)一批既懂財政審計業(yè)務(wù)又通曉計算機(jī)知識的復(fù)合型審計專業(yè)人員。建議審計署財政司應(yīng)加大對特派辦的指導(dǎo)力度，有計劃地組織特派辦交流財政審計經(jīng)驗(yàn)，研究探討問題，推廣優(yōu)秀審計成果，對優(yōu)秀的審計成果要定期匯編成冊，推廣先進(jìn)的審計技術(shù)和方法，擴(kuò)大優(yōu)秀審計成果的作用。

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