如何簡(jiǎn)化審計(jì)程序
審計(jì)程序是提高審計(jì)質(zhì)量的一種工具性手段，是依法審計(jì)的基本保證，是審計(jì)機(jī)關(guān)為了約束審計(jì)人員的行為不偏離審計(jì)目標(biāo)而制定的一種規(guī)則。然而在實(shí)際工作中卻出現(xiàn)了一種偏離審計(jì)根本目標(biāo)的傾向，主要表現(xiàn)為：既繁瑣復(fù)雜又嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致。為此，審計(jì)實(shí)際工作的需要呼喚簡(jiǎn)化審計(jì)程序。小編下面為大家整理關(guān)于如何簡(jiǎn)化審計(jì)程序的文章，歡迎閱讀參考!
一、簡(jiǎn)化審計(jì)程序勢(shì)在必行且具有可行性
(一)簡(jiǎn)化審計(jì)程序的必要性
1、審計(jì)任務(wù)越來(lái)越多，基層審計(jì)機(jī)關(guān)人手不足、工作量大，如大部分縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)最多只有10-20個(gè)審計(jì)人員，有的真正從事一線(xiàn)審計(jì)的專(zhuān)業(yè)人員還未占到總?cè)藬?shù)的一半，但年均至少也要完成40個(gè)以上審計(jì)項(xiàng)目，而縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)人員每年人均完成審計(jì)項(xiàng)目在4-5個(gè)以上，有的甚至多達(dá)每年人均8個(gè)審計(jì)項(xiàng)目。因此急需簡(jiǎn)化審計(jì)程序。
2、現(xiàn)行審計(jì)程序比較繁瑣，按照現(xiàn)行普通審計(jì)程序，審計(jì)項(xiàng)目需經(jīng)發(fā)送審計(jì)通知書(shū)、審計(jì)進(jìn)點(diǎn)座談會(huì)、現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施審計(jì)、審計(jì)取證、審計(jì)征求意見(jiàn)、對(duì)被審計(jì)單位回復(fù)意見(jiàn)討論會(huì)、審計(jì)報(bào)告定稿討論會(huì)、審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議、三級(jí)復(fù)核等環(huán)節(jié)，再加上審前調(diào)查、審計(jì)實(shí)施方案、承諾書(shū)、審計(jì)日記、審計(jì)底稿、審計(jì)匯總底稿、審計(jì)報(bào)告等文書(shū)的制作，一個(gè)項(xiàng)目至少需要半個(gè)月時(shí)間，這還要保證每個(gè)環(huán)節(jié)不延誤，多數(shù)項(xiàng)目花在程序上的時(shí)間比現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施審計(jì)時(shí)間更多。然而單一程序所面對(duì)的被審計(jì)單位規(guī)模卻大小各異，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)面有寬有窄，財(cái)政財(cái)務(wù)收支內(nèi)容有多有少，審計(jì)項(xiàng)目的輕重緩急等方面又存在著不同，這就要求我們對(duì)不同種類(lèi)被審計(jì)單位及項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)采用不同的審計(jì)方法。因此，不能只套用一種程序模式而忽視被審計(jì)單位及項(xiàng)目之間的差異性，而應(yīng)采取多種解決問(wèn)題的方法去解決不同類(lèi)型的審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)程序問(wèn)題。這樣一般審計(jì)程序已不適用簡(jiǎn)單、緊急的特殊審計(jì)項(xiàng)目。
3、實(shí)施簡(jiǎn)易審計(jì)程序可以有效縮短現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施時(shí)間，大大地節(jié)約了時(shí)間和審計(jì)資源，是降低審計(jì)成本的解決途徑之一。也就是可以根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的繁簡(jiǎn)程度和時(shí)限要求，分別規(guī)定和適用一般審計(jì)程序和簡(jiǎn)易審計(jì)程序，特別是簡(jiǎn)單的項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)以簡(jiǎn)易的程序?qū)徲?jì)，才能真正有效節(jié)約審計(jì)成本和提高審計(jì)效率;
(二)簡(jiǎn)化審計(jì)程序的可行性
1、審計(jì)人員具備執(zhí)行簡(jiǎn)易審計(jì)程序的基本條件，即現(xiàn)代審計(jì)人員不但有較好的政治素質(zhì)，而且有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)，即有一定的經(jīng)濟(jì)管理意識(shí)、會(huì)計(jì)、審計(jì)理論水平和實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，還有較強(qiáng)的法律意識(shí)和法律適用能力等等，基本上能保證較好執(zhí)行簡(jiǎn)易審計(jì)程序并控制質(zhì)量及風(fēng)險(xiǎn);
2、審計(jì)規(guī)范文件已有利于簡(jiǎn)化審計(jì)程序，即許多地方在審計(jì)實(shí)踐中總結(jié)出不少簡(jiǎn)化審計(jì)程序的經(jīng)驗(yàn)，出臺(tái)了一些簡(jiǎn)化審計(jì)程序的相關(guān)規(guī)范文件，可供參考借鑒;
3、現(xiàn)代審計(jì)方法基本上能適用簡(jiǎn)化審計(jì)程序，即現(xiàn)代審計(jì)已進(jìn)入多種方法合用、各種方法互相滲透支持的時(shí)代，多樣化的審計(jì)方法模式促使簡(jiǎn)化審計(jì)程序的推進(jìn);
4、現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)基本上能運(yùn)用簡(jiǎn)易審計(jì)程序，即現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)特別是審計(jì)信息化的電子計(jì)算機(jī)技術(shù)的進(jìn)步，為使用簡(jiǎn)易審計(jì)程序提供強(qiáng)有力支撐。
(三)簡(jiǎn)化審計(jì)程序的法理基礎(chǔ)
1、審計(jì)法規(guī)已明確了審計(jì)監(jiān)督法律關(guān)系，即審計(jì)機(jī)關(guān)具有依照審計(jì)法律的專(zhuān)門(mén)授予對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行審計(jì)的監(jiān)督權(quán)，也應(yīng)有對(duì)本身審計(jì)程序的繁簡(jiǎn)處理決定權(quán)。
2、基層審計(jì)規(guī)章已開(kāi)簡(jiǎn)化審計(jì)程序的先河，如黑龍江省人大常委會(huì)通過(guò)實(shí)施《黑龍江省審計(jì)條例》，浙江省審計(jì)廳發(fā)布《關(guān)于優(yōu)化項(xiàng)目審計(jì)流程的指導(dǎo)意見(jiàn)》，合肥市政府出臺(tái)《合肥市國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督暫行辦法》，揚(yáng)州市審計(jì)局制定《簡(jiǎn)易審計(jì)程序?qū)嵤┺k法》等等，均有簡(jiǎn)化審計(jì)程序的內(nèi)容與跡象。
3、行政執(zhí)行法規(guī)有簡(jiǎn)易程序的適用依據(jù)，即如《中華人民共和國(guó)行政處罰法》第五章第一節(jié)第三十三條明確規(guī)定，“違法事實(shí)確鑿并有法定依據(jù)，對(duì)公民處以五十元以下、對(duì)法人或者其他組織處以一千元以下罰款或者警告的行政處罰的”，適用簡(jiǎn)易程序，“可以當(dāng)場(chǎng)作出行政處罰決定”;《行政許可法》的“當(dāng)場(chǎng)作出行政許可決定”、《行政復(fù)議法》的“公民、法人或者其他組織依法提出行政復(fù)議申請(qǐng)，”“必要時(shí)，上級(jí)行政機(jī)關(guān)也可以直接受理。”、《治安管理處罰法》的 “ 警告、五百元以下的罰款可以由公安派出所決定”等規(guī)定，也是實(shí)施簡(jiǎn)易程序的法律依據(jù)。
4、司法、紀(jì)檢、監(jiān)察等工作實(shí)務(wù)有簡(jiǎn)易程序的法律依據(jù)和先例，即《民事訴訟法》、《刑事訴訟法》已明確規(guī)定了有關(guān)簡(jiǎn)易程序?qū)徖砻袷掳讣托淌掳讣�，《中�?guó)共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例》等條規(guī)也有實(shí)行簡(jiǎn)易程序的相關(guān)規(guī)定，各地各單位的司法、紀(jì)檢、監(jiān)察等工作實(shí)務(wù)中也不乏有簡(jiǎn)易程序的先例。
二、簡(jiǎn)化審計(jì)程序的落實(shí)
簡(jiǎn)化審計(jì)程序要借鑒司法訴訟簡(jiǎn)易程序的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)的實(shí)際情況，并參考河南省焦作市審計(jì)局、湖南省洞口縣審計(jì)局和泉州市鯉城區(qū)審計(jì)局等單位出臺(tái)的規(guī)定，制定出適合簡(jiǎn)單審計(jì)項(xiàng)目的簡(jiǎn)易審計(jì)程序，明確規(guī)定適用范圍、簡(jiǎn)化原則、簡(jiǎn)化方式及程序變更等內(nèi)容。
(一)簡(jiǎn)易審計(jì)程序的適用范圍
適用簡(jiǎn)化了的簡(jiǎn)易審計(jì)程序至少應(yīng)是有下列一種以上情況的審計(jì)項(xiàng)目或調(diào)查項(xiàng)目：
1、被審單位管理使用資金財(cái)產(chǎn)數(shù)量較小的審計(jì)項(xiàng)目或調(diào)查項(xiàng)目;
2、確需短期內(nèi)完成的審計(jì)項(xiàng)目或?qū)徲?jì)調(diào)查項(xiàng)目;
3、審計(jì)人員判斷審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以忽略的項(xiàng)目或調(diào)查項(xiàng)目;
4、經(jīng)有權(quán)機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)特批的審計(jì)項(xiàng)目或?qū)徲?jì)調(diào)查項(xiàng)目。
(二)簡(jiǎn)易審計(jì)程序的簡(jiǎn)化原則
1、法規(guī)支持，即在不違反審計(jì)法律法規(guī)的前提下，重新修正部分規(guī)章制度，以達(dá)到簡(jiǎn)化審計(jì)程序的合法化;
2、保證質(zhì)量，即要確保審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量達(dá)到既定標(biāo)準(zhǔn);
3、控制風(fēng)險(xiǎn)，即要將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在可容忍的程度;
4、審計(jì)工作方案、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作底稿等內(nèi)容嚴(yán)謹(jǐn)完整。
(三)簡(jiǎn)易審計(jì)程序的簡(jiǎn)化方式
1、簡(jiǎn)化審計(jì)程序的繁瑣多余環(huán)節(jié)，可以根據(jù)需要對(duì)審前調(diào)查、制定審計(jì)方案、編制審計(jì)日記、審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議等程序進(jìn)行取舍與簡(jiǎn)化;
2、縮短不必要的程序時(shí)間，如管理使用資金財(cái)產(chǎn)數(shù)量特少的和需特短期內(nèi)完成的審計(jì)項(xiàng)目或調(diào)查項(xiàng)目，經(jīng)被審計(jì)單位同意或其上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)特批，反饋時(shí)間則應(yīng)予以縮短;
3、減少審計(jì)資料內(nèi)容，如用證明性材料取代審計(jì)工作底稿等;
4、取消部分審計(jì)文書(shū)，如審計(jì)實(shí)施方案、業(yè)務(wù)會(huì)議決定、審計(jì)日記等文書(shū)可取消，甚至可以表代文下發(fā)審計(jì)報(bào)告書(shū)。
(四)簡(jiǎn)易審計(jì)程序的變更
當(dāng)發(fā)現(xiàn)實(shí)行簡(jiǎn)易審計(jì)程序的審計(jì)項(xiàng)目(或?qū)徲?jì)調(diào)查項(xiàng)目)不宜適用簡(jiǎn)易程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)中止該項(xiàng)目的審計(jì)，并按照一般審計(jì)程序進(jìn)行審計(jì)(或?qū)徲?jì)調(diào)查)。出現(xiàn)以下情況之一者應(yīng)將簡(jiǎn)易程序變更為一般程序：
1、在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)被審對(duì)象違法違紀(jì)問(wèn)題較多或問(wèn)題性質(zhì)嚴(yán)重;
2、在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)干部本人有違反廉潔自律方面的問(wèn)題的;
3、在審計(jì)過(guò)程中接到群眾舉報(bào)，審計(jì)人員認(rèn)為需要進(jìn)一步核實(shí)情況;4、審計(jì)人員判斷出錯(cuò)，經(jīng)復(fù)核發(fā)現(xiàn)需執(zhí)行一般審計(jì)程序的。
三、簡(jiǎn)化審計(jì)程序的主要內(nèi)容
側(cè)重對(duì)一般審計(jì)程序中有關(guān)編制審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、制定審計(jì)方案、編寫(xiě)審計(jì)日記等內(nèi)部審計(jì)程序進(jìn)行簡(jiǎn)化
(一)簡(jiǎn)化編制審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃及制定審計(jì)方案等方面程序
1、審計(jì)系統(tǒng)統(tǒng)一制定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)只是依據(jù)本級(jí)人民政府要求增補(bǔ)本級(jí)審計(jì)項(xiàng)目;
2、行業(yè)審計(jì)在細(xì)化統(tǒng)一審計(jì)工作方案的基礎(chǔ)上，基層審計(jì)機(jī)關(guān)不再制定審計(jì)實(shí)施方案;
3、審計(jì)方案中不再具體規(guī)定審計(jì)步驟及方法，由審計(jì)人員根據(jù)實(shí)際過(guò)程靈活掌握;
4、調(diào)整審計(jì)方案時(shí)，除了調(diào)整審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)組組長(zhǎng)、審計(jì)重點(diǎn)和現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束時(shí)間，應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)外，其他內(nèi)容均由審計(jì)組長(zhǎng)直接確定，審計(jì)后補(bǔ)辦審批手續(xù)。