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2016注冊會計師考試《審計》仿真試題答案
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一、單項選擇題
1、
【正確答案】：D
【答案解析】：經(jīng)營失敗和審計失敗有不同的判斷標準和表現(xiàn)形式，經(jīng)營失敗不一定會導(dǎo)致審計失敗，故選項D不正確。
【該題針對“對注冊會計師法律責任的認定”知識點進行考核】
2、
【正確答案】：A
【答案解析】：注冊會計師“按照函證具體準則對有關(guān)應(yīng)收賬款進行了函證，并實施了其他必要的審計程序”，已表明注冊會計師已經(jīng)保持了應(yīng)有的謹慎，無過失行為。
【該題針對“對注冊會計師法律責任的認定”知識點進行考核】
3、
【正確答案】：A
【答案解析】：由于被審計單位串通舞弊導(dǎo)致重大舞弊行為沒有查出來，通常認為注冊會計師沒有過失或具有普通過失。
【該題針對“對注冊會計師法律責任的認定”知識點進行考核】
4、
【正確答案】：C
【答案解析】：選項A，股民的損失不是由不實報告導(dǎo)致的，注冊會計師不應(yīng)列為利害關(guān)系人;選項B，利害關(guān)系人未對被審計單位提起訴訟而直接對會計師事務(wù)所提起訴訟的，人民法院應(yīng)當告知其對會計師事務(wù)所和被審計單位一并提起訴訟;選項C，會計師事務(wù)所的過失與損害事實之間無因果關(guān)系，所以不承擔民事賠償責任;選項D，A公司未出現(xiàn)舞弊等需要賠償事項，損失應(yīng)由投資人自行承擔。
【該題針對“注冊會計師法律責任相關(guān)司法解釋”知識點進行考核】
5、
【正確答案】：D
【答案解析】：事務(wù)所在報告中注明“本報告僅供工商登記使用”等類似內(nèi)容的，不能作為免責的事由。
【該題針對“注冊會計師法律責任相關(guān)司法解釋”知識點進行考核】
6、
【正確答案】：C
【答案解析】：根據(jù)司法解釋，如果會計師事務(wù)所與被審計單位承擔連帶責任，賠償順序為被審計單位為先，會計師事務(wù)所為后，會計師事務(wù)所的賠償金額以不實審計金額為限。
【該題針對“注冊會計師法律責任相關(guān)司法解釋”知識點進行考核】
7、
【正確答案】：B
【答案解析】：根據(jù)司法解釋，利害關(guān)系人明知會計師事務(wù)所出具的報告為不實報告而仍然使用的，人民法院應(yīng)當酌情減輕會計師事務(wù)所的賠償責任。
【該題針對“注冊會計師法律責任相關(guān)司法解釋”知識點進行考核】
8、
【正確答案】：B
【答案解析】：選項A是對注冊會計師個人的要求;選項C，Q所對其分所的控制與被審計單位無關(guān);選項D有助于不測情況的處理，而不能防止不測情況的發(fā)生。
【該題針對“注冊會計師如何避免法律責任”知識點進行考核】
二、多項選擇題
1、
【正確答案】：AD
【答案解析】：注冊會計師承擔刑事責任的前提是欺詐行為的存在，選項AD均屬于欺詐行為。
【該題針對“對注冊會計師法律責任的認定”知識點進行考核】
2、
【正確答案】：CD
【答案解析】：注意，本題的前提是，審計意見是正確的。如果選項A正確，意味著審計范圍有重大遺漏，與前提矛盾;如果選項B正確，就不應(yīng)出具無保留意見，亦與前提矛盾;選項D也是可能的，因為現(xiàn)行審計準則認為監(jiān)盤程序可能存在滿意的替代程序。
【該題針對“對注冊會計師法律責任的認定”知識點進行考核】
3、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：管理建議書是注冊會計師竭誠為客戶提供服務(wù)的具體體現(xiàn)，它并不能減輕注冊會計師的審計責任。
【該題針對“注冊會計師如何避免法律責任”知識點進行考核】
4、
【正確答案】：AC
【答案解析】：為避免對審計責任中“真實性”的錯誤理解，教材將審計責任表述為“注冊會計師應(yīng)在審計報告中清楚地表達對財務(wù)報表整體的意見，并對出具的審計報告負責”，所以選項B錯誤;選項D屬于管理層的責任。
【該題針對“對注冊會計師法律責任的認定”知識點進行考核】
5、
【正確答案】：ABD
【答案解析】：選項C中缺少了前提。《司法解釋》的原文是“明知對總體結(jié)論有重大影響的特定審計對象缺少決斷力，未能尋求專家意見而直接形成審計結(jié)論。”
【該題針對“注冊會計師法律責任相關(guān)司法解釋”知識點進行考核】
6、
【正確答案】：ABD
【答案解析】：管理建議書不是審計業(yè)務(wù)報告，是會計咨詢業(yè)務(wù)報告。
【該題針對“注冊會計師法律責任相關(guān)司法解釋”知識點進行考核】
7、
【正確答案】：AB
【答案解析】：選項CD的證據(jù)對注冊會計師的免責沒有直接法律效力，會計師事務(wù)所應(yīng)當提交審計工作底稿和相關(guān)的執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則文件。
【該題針對“注冊會計師法律責任相關(guān)司法解釋”知識點進行考核】
8、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：選項D屬注冊會計師出具不實報告并給利害關(guān)系人造成損失的，應(yīng)當認定會計師事務(wù)所與被審計單位承擔連帶賠償責任。
【該題針對“注冊會計師法律責任相關(guān)司法解釋”知識點進行考核】
三、簡答題
1、
【正確答案】：會計師事務(wù)所能夠證明存在以下情形之一的，不承擔民事賠償責任：
(1)已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計的會計資料錯誤;
(2)審計業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機構(gòu)等單位提供虛假或者不實的證明文件，會計師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹慎下仍未能發(fā)現(xiàn)其虛假或者不實;
(3)已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明;
(4)已經(jīng)遵照驗資程序進行審核并出具報告，但被驗資單位在注冊登記后抽逃資金;
(5)為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實報告，但出資人在登記后已補足出資。
【答案解析】：
【該題針對“注冊會計師法律責任相關(guān)司法解釋”知識點進行考核】
2、
【正確答案】：根據(jù)《司法解釋》第十條規(guī)定：會計師事務(wù)所承擔與其過失程度相應(yīng)的賠償責任時，應(yīng)按照下列情形處理：
(1)應(yīng)先由被審計單位賠償利害關(guān)系人的損失。被審計單位的出資人虛假出資、不實出資或者抽逃出資，事后未補足，且依法強制執(zhí)行被審計單位財產(chǎn)后仍不足以賠償損失的，出資人應(yīng)在虛假出資、不實出資或者抽逃出資數(shù)額范圍內(nèi)向利害關(guān)系人承擔補充賠償責任。
(2)對被審計單位、出資人的財產(chǎn)依法強制執(zhí)行后仍不足以賠償損失的，由會計師事務(wù)所在其不實審計金額范圍內(nèi)承擔相應(yīng)的賠償責任。
(3)會計師事務(wù)所對一個或者多個利害關(guān)系人承擔的賠償責任應(yīng)以不實審計金額為限。
【答案解析】：
【該題針對“注冊會計師法律責任相關(guān)司法解釋”知識點進行考核】
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