財務會計核算的風險形成原因及防范措施
財務會計核算風險形成的原因多種多樣，應該如何進行防范？下面是小編為你整理的財務會計核算的風險形成原因及防范，希望對你有幫助。
財務會計核算風險形成的原因
1.財務會計核算信息系統(tǒng)不健全
信息時代的到來，解放人們的思想，很多不利因素也不再成為人們發(fā)展腳步中的牽絆，信息化的系統(tǒng)以及數(shù)據(jù)庫的大規(guī)模應用，也在促使企業(yè)的財務會計工作不斷的進行革新和進步，然而在財務會計工作中大部分的企業(yè)還沒有建立起專業(yè)的核算信息系統(tǒng)，財務會計工作的相關信息和數(shù)據(jù)瞬息萬變，信息數(shù)據(jù)更是多如牛毛，而且這些信息數(shù)據(jù)的重要性關系到企業(yè)的財務會計核算，是基的依據(jù)，重要性不言而喻，但是出現(xiàn)了嚴重的財務會計核算風險，最直接的原因就是核算所使用的數(shù)據(jù)信息有差錯，存在遺漏重要信息的情況，導致了核算不精確，出現(xiàn)大的風險，企業(yè)在處理這些關鍵信息的手法比較粗糙，遺漏是在所難免的，沒有核算信息系統(tǒng)的幫助，很難做到全面細致、及時的獲取信息的變更以及數(shù)據(jù)的存儲，在進行財務會計核算時就沒有系統(tǒng)性、準確性高的數(shù)據(jù)可供參考，這就加大了財務會計工作的風險，應該引起企業(yè)足夠的重視，關系到經(jīng)營水平和持續(xù)發(fā)展能力。加緊健全財務會計核算信息系統(tǒng)的建設，規(guī)避風險。
2.財務會計核算風險防范監(jiān)督機制的不健全
金融市場的發(fā)展可謂千變?nèi)f化，這就需要監(jiān)督監(jiān)察部門的監(jiān)督管理，規(guī)范市場秩序，從企業(yè)的財務會計工作角度來說，也是同一個道理，財務會計風險的出現(xiàn)，與財務會計人員的日常工作密不可分，但是缺少了監(jiān)督，就如同放任了風險的增加，不能及時的制止，企業(yè)的損失會更大，持續(xù)時間會更長。在如今的部分企業(yè)的財務部門處于無人監(jiān)督的環(huán)境中，或者監(jiān)督部門設立后發(fā)揮的作用很微小，沒有起到監(jiān)管的作用，很多的監(jiān)督管理人員沒有意識到自身的工作職責，工作中敷衍大意，得過且過，沒有認真履行職責。企業(yè)對于監(jiān)督機制的建設不夠重視，堵不住不斷出現(xiàn)的財務會計工作漏洞，資金的損失就無法避免。另一方面，很多的監(jiān)督管理人員對于財務會計工作的相關程序和專業(yè)知識欠缺，不懂得財務業(yè)務和相關工作細節(jié)，監(jiān)管能力大打折扣，起不到應有的監(jiān)督管理作用，企業(yè)應該嚴格人才審查，不要任人唯親，專業(yè)的部門就應該由專業(yè)的人才進行管理，企業(yè)的監(jiān)督機制才能逐步的完善，逐漸將財務會計工作造成的漏洞加以彌補。
3.財務會計工作人員的素質(zhì)有待提升
財務會計制度以及監(jiān)督機制的不健全，都可以通過不斷的努力和實踐來逐步的完善，但是關鍵的工作能力和工作態(tài)度是由財務會計人員掌握的，大部分的核算工作和財務管理都要依靠財務會計的辛勤工作，但是部分財務會計人員沒用一個正確的態(tài)度和價值觀來對待自己的工作，態(tài)度決定了一切這句話是有一定的道理的，工作人員不注重工作程序規(guī)范，為了趕工不按照公司的規(guī)章制度辦事，造成風險和問題的頻繁出現(xiàn)，長此以往，公司的核算風險會越來越大，還有的財務會計人員專業(yè)素質(zhì)不過硬，還不注意認真的學習研究，工作態(tài)度不認真，嚴重影響工作效率和質(zhì)量，對于企業(yè)的核心部門，財務會計工作是重中之重，由于工作人員的不專業(yè)和不敬業(yè)，造成的風險和損失都要由公司自己來承擔，因此企業(yè)應該加大對財務會計人員的素質(zhì)教育，嚴格人才準入機制，能者上，庸者下，唯才是舉，財務會計工作人員的綜合素質(zhì)的提升，財務會計工作就成功邁出了一大步。
財務會計核算風險的防范措施
1.建立完善的財務會計核算信息系統(tǒng)
企業(yè)處理信息的能力亟待提升，尤其體現(xiàn)在財務會計工作中，建立健全財務會計核算信息系統(tǒng)，強化信息處理能力，增強信息變化應對能力，加強整個企業(yè)應對風險的規(guī)避以及抵抗能力。完善的信息系統(tǒng)是現(xiàn)代企業(yè)管理的核心工作平臺，信息化時代推動著大數(shù)據(jù)的發(fā)展，企業(yè)的財務會計的核算工作流程要快速的融入核算信息系統(tǒng)的建設，在建立核算信息系統(tǒng)的過程中，要根據(jù)企業(yè)的相關需求，完善系統(tǒng)的功能配置，查找系統(tǒng)存在的漏洞加以彌補，重點強化系統(tǒng)對于財務會計核算工作的支持，包括數(shù)據(jù)庫的管理以及全面的資料、及時的信息變化以及信息資源的共享，調(diào)動最好的資源加強財務會計核算能力，減少風險的出現(xiàn)。
財務會計工作人員也要逐步的改變自己的工作方式，靈活熟練的運用核算信息系統(tǒng)完成企業(yè)核算業(yè)務的相關工作，提高工作質(zhì)量和效率，不斷加強自身的系統(tǒng)應用水平，抓緊學習財務會計的規(guī)范操作知識。
從應用和核算結(jié)果來看，使用系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫中的精確數(shù)據(jù)信息，對于整理核算資料，規(guī)劃企業(yè)費用開支，核算成本，資金鏈的穩(wěn)定運行都有著重要的作用，核算結(jié)果更加符合企業(yè)的發(fā)展預期和反映了企業(yè)真實的經(jīng)營水平以及收益，此外，核算信息系統(tǒng)能夠為企業(yè)搭建財務會計透明公正的工作平臺，有利于實施監(jiān)督管理。
2.建立健全的風險防范監(jiān)督機制
風險防范監(jiān)督機制的健全與否直接關系著財務會計核算工作的安全性，通過上述分析可知，就我國企業(yè)現(xiàn)階段的發(fā)展情況而言，風險防范監(jiān)督機制不完善是一種極為普遍的現(xiàn)象，為此，相關企業(yè)就需要對其加以重視，從而有效規(guī)避風險。
首先，企業(yè)應該知道風險防范監(jiān)督機制對于財務會計核算工作的重要意義，明確風險防范監(jiān)督機制貫穿于財務會計核算工作始終。企業(yè)的管理層要不斷增強風險管控意識，認識到建立健全財務會計監(jiān)督管理機制對于企業(yè)的發(fā)展和持續(xù)經(jīng)營的重要意義所在，管理人員應該定期組織例會或者定期考察工作，在財務會計的具體過程進行監(jiān)督和審查，這樣就可以逐漸的形成定期的風險防范手段，逐漸形成一個企業(yè)獨有的、最適宜自身發(fā)展的風險防范策略，這種方式是值得推廣和借鑒的。
其次，相關負責人應該對市場經(jīng)濟的發(fā)展情況進行調(diào)研，根據(jù)市場走勢對風險防范監(jiān)督機制進行不斷的調(diào)整與完善，確保機制運行的有效性以及合理性，使其充分發(fā)揮應有作用。監(jiān)督機制的`完善是一個進行時，而沒有完成時，一個企業(yè)能夠適應市場經(jīng)濟的變化，其監(jiān)督財務會計工作的機制就要不斷進行變革和強化，重視財務會計工作，就能管理好自己的錢財，企業(yè)資金才能得到良好的運轉(zhuǎn)，形成良性循環(huán)發(fā)展，防范資金鏈斷裂，防止財務會計核算風險上升到企業(yè)經(jīng)營風險。
最后，對財務會計核算工作中的各類進出款項以及票據(jù)進行全面、細致的審核，從根本上避免造假事件的發(fā)生，從而對相關風險進行有效的預判與防范。具體細節(jié)是監(jiān)督機制能否發(fā)揮作用的關鍵，也是員工們對于企業(yè)監(jiān)督管理的決心的考驗和關注焦點，對于各種款項嚴格去向和來源，每一筆都要由真實的票據(jù)為憑，容不得半點虛假，不斷的強化財務會計工作人員的規(guī)范性操作，保持員工主動自覺的堅守職業(yè)道德的工作態(tài)度。
3.全面提升財務會計人員的素質(zhì)水平
在實際的工作過程中，財會人員是財務會計核算工作的核心，同時也是風險防范工作中企業(yè)所面臨的主要問題，為此，企業(yè)要不斷提高財會人員的素質(zhì)水平，從而更好地防范風險。首先，要根據(jù)市場的發(fā)展現(xiàn)狀以及發(fā)展趨勢，對準入標準進行一系列的調(diào)整，適當提高標準，要求財會人員不僅要具備專業(yè)的技能，同時還要具備良好的工作態(tài)度以及綜合素質(zhì)，從而為風險的防范奠定堅實基礎。其次，要定期開展培訓活動，以此來幫助財會人員，不斷提高自身的專業(yè)技能以及綜合素養(yǎng)。最后，為了從根本上避免造假事件的發(fā)生，對于財會人員應該采取輪換制度，以此來實現(xiàn)相互監(jiān)督，確保財務會計核算工作的準確性以及有效性。
會計核算風險評估
會計核算工作風險評估是對會計核算工作中制度缺失、制度執(zhí)行不力、會計人員操作失誤或道德問題等所帶來風險的可能性的評估。對會計核算工作進行風險評估是為了更好地對風險進行跟蹤和控制，促使相關部門及時防范和化解風險。會計核算工作風險評估包括信息的收集以及風險評估兩個程序。相關部門要指定會計風險管理員進行信息收集、整理和風險評估。
(一)信息的收集
信息收集是指通過各種方式獲取風險評估所需要的信息。信息收集是保證風險評估得以正常運行的前提和基礎。會計核算風險評估與預警機制建設，需要全方位、多視角地采集預警信息，并以科學的界定和分析評價，增強預警機制的準確性。信息的收集必須堅持以下原則:一是準確性原則。即收集到的信息必須真實，可靠，這是信息獲取工作的最基本要求。會計風險管理員必須對收集到的信息進行反復核實，不斷檢驗，同時要盡量減少收集的信息中的虛假信息和模糊信息，避免給評估結(jié)果造成影響。二是全面性原則。即收集的信息要完整、廣泛，只有廣泛、完整地收集信息，才能獲知涵蓋整個會計核算工作的安全問題，為風險評估內(nèi)容的完整性提供基礎。三是連續(xù)性原則。即信息的收集工作必須持續(xù)，持續(xù)的信息能為風險評估工作提供較為翔實的評估依據(jù)。四是重點性原則。即信息的收集要突出重要崗位和人員、重要業(yè)務、重要環(huán)節(jié)及風險點。信息收集方式可采用現(xiàn)場收集和非現(xiàn)場收集:現(xiàn)場收集應主要收集會計管理預警信息，收集主體是會計財務、內(nèi)審部門。方法上可采取詢問被檢查部門管理者和其他人員，了解被檢查部門對現(xiàn)行制度執(zhí)行上的難點以及完善制度的建議，通過詢問內(nèi)部監(jiān)督人員，收集其針對本部門內(nèi)部控制設計和運行有效性而實施的工作，以及管理者對內(nèi)部監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的問題是否采取適當?shù)拇胧┮约笆欠翊嬖谥卮蟛铄e隱瞞不報等風險，通過實地查看、翻閱資料等方式收集該部門內(nèi)控制度的制定、執(zhí)行，崗位的設置、業(yè)務交接、柜面監(jiān)督、操作流程、重要物品的的保管、查詢查復、重要事項的審批等方面存在的風險。非現(xiàn)場收集應主要收集會計核算預警信息，收集主體是事后監(jiān)督中心。事后監(jiān)督中心收集的信息包括:規(guī)范類，如漏蓋印章、憑證要素不全、憑證填寫不規(guī)范等;差錯類，如賬務處理錯誤、利息計算錯誤、受理無效外來憑證、資金收付不及時或錯誤、查詢查復不及時等可能帶來風險的信息;事故類，如由于各種原因造成資金損失的信息。現(xiàn)場和非現(xiàn)場結(jié)合，收集會計核算人員思想預警信息。紀檢監(jiān)察部門通過調(diào)查問卷以及個別談話等形式對重要崗位人員的思想動態(tài)進行了解，必要時可對重要崗位人員8小時外的生活、交往情況進行了解，收集預警信息。
(二)風險識別及評估
對會計核算風險業(yè)務的監(jiān)督主要分為事前控制監(jiān)督、過程控制監(jiān)督及結(jié)果控制監(jiān)督。一是事前控制監(jiān)督:就是為了保證人民銀行會計職責在履行中不發(fā)生偏差所進行的事前控制，主要是指各項業(yè)務和活動通過依法授權(quán)合理界定各級的業(yè)務權(quán)力。明確各個會計人員的職責分工和崗位互控，能有效防止相關人員的舞弊行為。二是過程控制監(jiān)督:就是對會計業(yè)務活動中正在發(fā)生的行為進行的控制，如會計核算記錄、重要事項的登記及重要空白憑證的登記等。記錄業(yè)務與保管重要憑證的職責由不同人員承擔，確保憑證和賬單得到正確的記載。三是結(jié)果控制監(jiān)督:是對會計業(yè)務活動最終結(jié)果采取的各項控制措施，如對會計核算業(yè)務的事后監(jiān)督、會計風險業(yè)務的定期排查等。會計風險管理員在收集資料和調(diào)查研究的基礎上，對收集到的信息進行匯總和整理，對尚未發(fā)生的潛在風險和客觀存在的各種風險進行系統(tǒng)歸類和全面識別。風險識別的主要內(nèi)容是:識別引起風險的主要因素，識別潛在的風險、識別風險可能引起的后果。風險識別是一種具有持續(xù)性和系統(tǒng)性的工作，由于各種條件的不斷變化，會計核算工作面臨的風險也在不斷變化，因此要求不斷地對風險進行識別，密切注意原有風險變化的同時，隨時發(fā)現(xiàn)出現(xiàn)新的風險，風險識別需要制度化。領導小組要定期召開會計核算工作預警聯(lián)席會議，會計財務會同內(nèi)審、事后監(jiān)督、紀檢監(jiān)察等職能部門，抽調(diào)業(yè)務骨干對整理匯總的預警信息進行科學界定。對會計核算工作風險的評估可采用定性分析法，由會計風險管理員進行。會計風險管理員必須熟知會計核算工作制度，具有較高的理論水平和實際操作經(jīng)驗，會計風險管理員憑借自己的經(jīng)驗和直覺對問題作出判斷，劃分出風險等級。
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