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稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》考點(diǎn)：短期借款的信用條件

　　2017年稅務(wù)師考試備考如火如荼的展開，考生們要養(yǎng)成良好的學(xué)習(xí)習(xí)慣，下面小編為大家整理了一些稅務(wù)師考試的基礎(chǔ)考點(diǎn)，希望對(duì)大家的備考有所幫助。

稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》考點(diǎn)：短期借款的信用條件

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　1.信用額度

　　2.周轉(zhuǎn)信用協(xié)議

　　3.補(bǔ)償余額

　　4.借款抵押

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》第六章第22講

　　【知識(shí)點(diǎn)】短期借款的信用條件

　　1.信用額度。信用額度是金融機(jī)構(gòu)對(duì)借款企業(yè)規(guī)定的無抵押、無擔(dān)保借款的最高限額。

　　【注意】金融機(jī)構(gòu)沒有法律責(zé)任。

　　2.周轉(zhuǎn)信用協(xié)議。周轉(zhuǎn)信用協(xié)議是金融機(jī)構(gòu)與企業(yè)簽訂的一種正式的最高限額的借款協(xié)議。金融機(jī)構(gòu)對(duì)周轉(zhuǎn)信用協(xié)議負(fù)法律責(zé)任，而借款企業(yè)則必須按借款限額未使用部分的一定比例向金融機(jī)構(gòu)支付承諾費(fèi)。

　　【例題·單選題】某企業(yè)取得銀行為期一年的周轉(zhuǎn)信貸協(xié)定，金額為100萬元，年度內(nèi)使用了60萬元(使用期平均8個(gè)月)，假設(shè)利率為每年12%，年承諾費(fèi)率為0.5%，則年終企業(yè)應(yīng)支付利息和承諾費(fèi)共為( )萬元。

　　A.5

　　B.5.1

　　C.7.4

　　D.6.3

　　【答案】B

　　【解析】

　　企業(yè)應(yīng)支付利息=60×(8/12)×12%=4.8(萬元)

　　企業(yè)應(yīng)支付的承諾費(fèi)=[(100-60×(8/12)]×0.5%=0.3(萬元)

　　企業(yè)應(yīng)支付的利息和承諾費(fèi)=4.8+0.3=5.1(萬元)

　　3.補(bǔ)償余額。補(bǔ)償余額是金融機(jī)構(gòu)要求借款企業(yè)在其存款賬戶上保留按實(shí)際借款額的一定比例(如10%~20%)計(jì)算的存款余額。對(duì)企業(yè)來說，補(bǔ)償余額提高了借款的實(shí)際利率;從金融機(jī)構(gòu)來看，它可以降低貸款風(fēng)險(xiǎn)，補(bǔ)償貸款損失。

　　【例題·單選題】某企業(yè)需要借入資金60萬元，由于貸款銀行要求將貸款金額的20%作為補(bǔ)償性余額，故企業(yè)需要向銀行申請的貸款數(shù)額為( )萬元。

　　A.75

　　B.72

　　C.60

　　D.50

　　【答案】A

　　【解析】因?yàn)榻杩罱痤~=申請貸款的數(shù)額×(1-補(bǔ)償性余額比率)，所以，本題中需要向銀行申請的貸款數(shù)額=60/(1-20%)=75(萬元)，選項(xiàng)A是正確答案。

　　4.借款抵押。金融機(jī)構(gòu)為了避免投資風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)借款往往要求有抵押品擔(dān)保。通常情況下，抵押借款的成本比非抵押借款要高。

　　【例題·單選題】周轉(zhuǎn)信用協(xié)議、補(bǔ)償余額信用條件的共同點(diǎn)是( )。

　　A.降低了企業(yè)籌資風(fēng)險(xiǎn)

　　B.提高了企業(yè)資本成本

　　C.提高了銀行投資風(fēng)險(xiǎn)