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2017稅務(wù)師考試《稅法一》第五章知識(shí)點(diǎn)

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2017稅務(wù)師考試《稅法一》第五章知識(shí)點(diǎn)

　　知識(shí)點(diǎn)：納稅人

　　在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域及管轄海域開(kāi)采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人，為資源稅的納稅人。

　　開(kāi)采海洋、陸上油氣資源的中外合作油氣田、自營(yíng)油氣田，自2011年11月1日起新簽訂的合同繳納資源稅，不再繳納礦區(qū)使用費(fèi)。

　　【提示】進(jìn)口應(yīng)稅礦產(chǎn)品和鹽不征收資源稅;對(duì)出口應(yīng)稅資源也不免征或者退還已納的資源稅。

　　知識(shí)點(diǎn)：稅目

　　(一)原油：開(kāi)采的天然原油，不包括人造石油。

　　(二)天然氣：專門開(kāi)采或與原油同時(shí)開(kāi)采的天然氣，暫不包括煤礦生產(chǎn)的天然氣。

　　(三)煤炭： 2014-12-1起，應(yīng)稅煤炭包括原煤和以未稅原煤加工的洗選煤(不包括煤矸石)。

　　(四)其他非金屬礦原礦(如寶石、玉石、大理石)

　　(五)黑色金屬礦原礦(包括鐵、錳、鉻礦石)

　　(六)有色金屬礦原礦(稀土、鎢、鉬應(yīng)稅產(chǎn)品包括原礦和以自采原礦加工的精礦)

　　(七)固體鹽和液體鹽。固體鹽，包括海鹽、湖鹽原鹽和井礦鹽。液體鹽，俗稱鹵水。

　　知識(shí)點(diǎn)：計(jì)稅銷售額

　　煤炭資源稅計(jì)稅銷售額

　　(1)原煤計(jì)稅銷售額

　　銷售額不包括從坑口到車站、碼頭等的運(yùn)輸費(fèi)用。

　　(2)洗選煤計(jì)稅銷售額——折算率

　　銷售額包括洗選副產(chǎn)品的銷售額，不包括洗選煤從洗選煤廠到車站、碼頭等的運(yùn)輸費(fèi)用。

　　洗選煤計(jì)稅銷售額=洗選煤銷售額×折算率

　　(3)計(jì)稅銷售額的扣減

　　原煤及洗選煤計(jì)稅銷售額中包含的運(yùn)輸費(fèi)用、建設(shè)基金以及隨運(yùn)銷產(chǎn)生的裝卸、倉(cāng)儲(chǔ)、港雜等費(fèi)用應(yīng)與煤價(jià)分別核算。凡取得相應(yīng)憑據(jù)的，允許在計(jì)算煤炭計(jì)稅銷售額時(shí)予以扣減，扣減的憑據(jù)包括有關(guān)發(fā)票或者經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核的其他憑據(jù)。

　　(4)視同銷售行為：

　　①開(kāi)采原煤——加工為洗選煤——銷售：

　　——按銷售洗選煤納稅;

　�、陂_(kāi)采原煤——自用于其他方面：

　　——按視同銷售原煤納稅;

　�、坶_(kāi)采原煤——加工為洗選煤——自用：

　　——按視同銷售洗選煤納稅。

　　(5)視同銷售應(yīng)稅煤炭行為的銷售額的確定：

　　納稅人同類價(jià)——其他納稅人同類價(jià)——組價(jià)

　　(6)幾種特殊情況下銷售額的確定：

　�、偌{稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)

　�、诩{稅人將自采原煤與外購(gòu)原煤(包括煤矸石)進(jìn)行混合后銷售的，可扣減外購(gòu)相應(yīng)原煤的購(gòu)進(jìn)金額：