- 相關(guān)推薦
稅務(wù)師《稅法一》考試輔導(dǎo)資料:銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅的規(guī)定
導(dǎo)讀:失敗是什么?沒有什么，只是更走近成功一步;成功是什么?就是走過了所有通向失敗的路，只剩下一條路，那就是成功的路。以下是yjbys網(wǎng)小編整理的關(guān)于稅務(wù)師《稅法一》考試輔導(dǎo)資料:銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅的規(guī)定，供大家備考。
一、稅目與稅率——5%
銷售不動產(chǎn)，是指有償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的行為。
不動產(chǎn)連同土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓，比照銷售不動產(chǎn)征稅。
【特別關(guān)注】
1.以不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征營業(yè)稅。在投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的，也不征收營業(yè)稅。
2.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)的同時一并銷售的附著于土地或者不動產(chǎn)上的固定資產(chǎn)中，凡屬于增值稅應(yīng)稅貨物的，應(yīng)計算繳納增值稅;凡屬于不動產(chǎn)的，應(yīng)計算繳納營業(yè)稅。
3.單位或個人將不動產(chǎn)無償贈與他人的行為，視為銷售不動產(chǎn)。
4.納稅人自建住房銷售給本單位職工，屬于銷售不動產(chǎn)行為，應(yīng)照章征收營業(yè)稅。
二、計稅依據(jù)
(一)一般規(guī)定：從購買房屋取得的全部價款和價外費用。
(二)轉(zhuǎn)售業(yè)務(wù)：
1.單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)，以全部收入減去不動產(chǎn)的購置后的余額為營業(yè)額。
2.單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動產(chǎn)，以全部收入減去抵債時該項不動產(chǎn)作價后的余額為營業(yè)額。
3.個人銷售已購住房：2年內(nèi)不區(qū)分性質(zhì)，均按轉(zhuǎn)讓全額征收營業(yè)稅; 2年以上區(qū)分性質(zhì)征免。
(三)其他問題：
1.房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售商品房，代當(dāng)?shù)卣坝嘘P(guān)部門收取的資金或費用，不論其財務(wù)上如何核算，都應(yīng)該作為銷售不動產(chǎn)的營業(yè)額計征營業(yè)稅。
2.單位將不動產(chǎn)無償贈與他人的營業(yè)額問題
組成計稅價格=營業(yè)成本或工程成本 ×(1+成本利潤率)÷(1-營業(yè)稅稅率)
3.納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)的債權(quán)、債務(wù)和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，不屬于營業(yè)稅的征稅范圍，其中涉及的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，不征收營業(yè)稅。
【例題.計算題】某公司10月發(fā)生業(yè)務(wù)：2年前以本公司原值為400萬元的房產(chǎn)作抵押，向某商業(yè)銀行貸款240萬元，貸款期限2年，年利率5%，該房產(chǎn)購入價為360萬元，購入后發(fā)生裝修等其他費用共計40萬元。合同規(guī)定，抵押期間該房產(chǎn)由銀行使用，公司不再支付利息。貸款本月底到期，公司無力償還貸款，經(jīng)雙方協(xié)商，銀行將所抵押的房產(chǎn)收歸己有，核定房產(chǎn)價值為450萬元，銀行向該公司支付了補價210萬元。計算該公司10月份應(yīng)納的營業(yè)稅。
『正確答案』該公司10月份應(yīng)納營業(yè)稅=(450-360)×5%+240×5%÷12×5%=4.55(萬元)。
三、申報與繳納
銷售不動產(chǎn)采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
納稅人銷售不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
四、稅收優(yōu)惠
1.個人將購買超過2年(含2年)的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。
2.個人(含個體工商戶及其他個人)無償贈予不動產(chǎn)、土地使用權(quán)，屬于以下情形之一的，暫免征收營業(yè)稅：(1)離婚財產(chǎn)分割;(2)贈予直系親屬;(3)直接撫養(yǎng)或贍養(yǎng)義務(wù)人;(4)法定繼承人等。
【例題.多選題】根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有( )。
A.我國公民銷售其在境外的房產(chǎn)，以銷售收入為計稅依據(jù)計算繳納營業(yè)稅
B.外籍個人銷售其在我國境內(nèi)已購置6年的房產(chǎn)，以銷售收入為計稅依據(jù)計算繳納營業(yè)稅
C.納稅人銷售自建的房產(chǎn)，分別按照“建筑業(yè)”和“銷售不動產(chǎn)”計算繳納營業(yè)稅
D.納稅人銷售自建的房產(chǎn)，按照銷售收入減去建造成本后的余額計算繳納營業(yè)稅
E.單位銷售購進(jìn)的房產(chǎn)，以銷售收入減去購入原價的差額為計稅依據(jù)計算繳納營業(yè)稅
『正確答案』CE
『答案解析』選項A，在境外的房產(chǎn)不屬于營業(yè)稅的征稅范圍;選項B，不管是普通住宅還是非普通住宅都不按照銷售收入計算營業(yè)稅。轉(zhuǎn)讓購買超過2年的普通住房銷售的，免征營業(yè)稅。轉(zhuǎn)讓購買超過2年的非普通住房銷售的，按取得的全部收入減去不動產(chǎn)購置原價后的余額計征營業(yè)稅;選項D，納稅人銷售自建的房產(chǎn)，建筑業(yè)的，按組價計算繳納營業(yè)稅，銷售不動產(chǎn)的，按售價計算繳納營業(yè)稅。
一、含義
教育費附加是對繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人，就其實際繳納的稅額為計算依據(jù)征收的一種附加費。
自2010年12月1日起，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)及外籍個人開始征收城市維護建設(shè)稅和教育費附加。
二、計算
應(yīng)納教育費附加=(實納增值稅+實納消費稅+實納營業(yè)稅)×3%
三、減免規(guī)定——同城建稅
【例題.單選題】某外貿(mào)公司(位于縣城)8月出口貨物退還增值稅15萬元，退還消費稅30萬元;進(jìn)口半成品繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅60萬元，內(nèi)銷產(chǎn)品繳納增值稅200萬元;本月將一塊閑置的土地轉(zhuǎn)讓，取得收入500萬元，購入該土地時支付土地出讓金340萬元、各種稅費10萬元。該公司本月應(yīng)納城市維護建設(shè)稅和教育費附加( )萬元。
A.21.44
B.17.84
C.17.36
D.16.64
『正確答案』D
『答案解析』出口退還流轉(zhuǎn)稅，不退還城建稅和教育費附加，進(jìn)口不征城建稅和教育費附加;應(yīng)交納城建稅和教育費附加=200×(5%+3%)+(500-340)×5%×(5%+3%)=16.64(萬元)。
【稅務(wù)師《稅法一》考試輔導(dǎo)資料:銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅的規(guī)定】相關(guān)文章：
稅務(wù)師《稅法一》考試輔導(dǎo)資料:營業(yè)稅的基本規(guī)定10-31
稅務(wù)師《稅法一》考試輔導(dǎo)資料:轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)營業(yè)稅規(guī)定10-22
《稅法一》考試輔導(dǎo)資料:轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)營業(yè)稅規(guī)定08-27
稅務(wù)師考試輔導(dǎo)資料：《稅法一》考試必備公式09-05
稅務(wù)師《稅法一》考點:文化體育業(yè)營業(yè)稅的規(guī)定10-16
稅務(wù)師《稅法一》考試輔導(dǎo)資料:計稅依據(jù)10-19
稅務(wù)師《稅法一》考試輔導(dǎo)資料:申報與繳納10-02