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2017年稅務師《稅法一》考點:建筑業(yè)營業(yè)稅的規(guī)定

　　導讀:失敗是什么?沒有什么，只是更走近成功一步;成功是什么?就是走過了所有通向失敗的路，只剩下一條路，那就是成功的路。以下是yjbys網(wǎng)小編整理的關于2017年稅務師《稅法一》考點:建筑業(yè)營業(yè)稅的規(guī)定，供大家備考。

　　一、稅目與稅率——3%

　　本稅目的征稅范圍是：建筑、安裝、修繕、裝飾和其他工程作業(yè)的業(yè)務。具體范圍P258

　　關注：納稅人受托進行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用權人支付拆遷補償費：(1)其提供建筑物拆除、平整土地勞務的收入按“建筑業(yè)”交營業(yè)稅;(2)其代委托方向原土地使用權人支付拆遷補償費屬于“服務業(yè)—代理業(yè)”。

　　【特別注意】

　　1.對中國境內單位或個人在中國境外提供建筑勞務，暫免征收營業(yè)稅。

　　2.納稅人自建不動產納稅處理

　　(1)自建自用的房屋不納營業(yè)稅;

　　(2)納稅人將自建房屋對外銷售，其自建行為應按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅，再按銷售不動產繳納營業(yè)稅;

　　(3)納稅人將自建房屋對外贈送，視同銷售。

　　【考題.計算題.節(jié)選】某市甲建筑公司6月將自建辦公樓銷售，取得銷售收入65000萬元，與之配比的建造成本42000萬元;贈送關聯(lián)單位部分車庫，建造成本840萬元，市場銷售價格1176萬元。建筑工程成本利潤率10%。要求：計算甲建筑公司繳納營業(yè)稅。

　　『正確答案』應納營業(yè)稅=(65000+1176)×5%+(42000+840)×(1+10%)÷(1-3%)×3%=4766.24(萬元)。

　　【例題.計算題】某房地產開發(fā)公司將委托某施工企業(yè)建造的一棟房屋無償捐贈給當?shù)氐囊凰W，該房屋的委托開發(fā)成本為500萬元。(成本利潤率為20%)

　　要求：計算房地產公司繳納營業(yè)稅。

　　『正確答案』應納營業(yè)稅=500×(1+20%)÷(1-5%)×5%=31.58(萬元)。

　　二、納稅人

　　在中國境內從事建筑、修繕、安裝和其他工程作業(yè)的單位和個人。

　　三、計稅依據(jù)

　　(一)一般規(guī)定

　　稅法規(guī)定，建筑業(yè)營業(yè)稅的營業(yè)額為承包建筑、修繕、安裝、裝飾和其他工程作業(yè)取得的營業(yè)收入額，建筑安裝企業(yè)向建設單位收取的工程價款(即工程造價)及工程價款之外收取的各種費用。

　　(二)具體掌握：

子目	計稅營業(yè)額	不包括
1.從事建筑勞務（不含裝飾勞務）	工程所用原材料、設備及其他物資和動力的價款包括在內：（1）建筑安裝企業(yè)向建設單位收取的臨時設施費、勞動保護費和施工機構遷移費，不得從營業(yè)額中扣除。（2）施工企業(yè)向建設單位收取的材料差價款、搶工費、全優(yōu)工程獎和提前竣工獎，應并入計稅營業(yè)額中征收營業(yè)稅。	建設方提供設備的價款
2.從事建筑勞務的分包業(yè)務	總承包額扣除分包額	分包額
3.從事安裝工程作業(yè)	安裝勞務收入	設備的價款
4.從事裝飾勞務	裝飾勞務收入取得的全部價款和價外費用包括：人工費、管理費和輔助材料費等。	客戶自行采購的原料、主料價款