- 相關(guān)推薦
2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考前練習(xí)題及答案
一、單項(xiàng)選擇題
1、某煤礦2012年3月份生產(chǎn)銷售原煤10萬(wàn)噸;地面抽采煤層氣5000萬(wàn)立方米，本月全部銷售。已知該煤礦適用的單位稅額為1.5元/噸，煤礦鄰近的某石油管理局天然氣的單位稅額為8元/千立方米，該煤礦3月份應(yīng)納的資源稅稅額為()萬(wàn)元。
A.55
B.40
C.15
D.25
2、某油田2011年9月份開采銷售原油1.2萬(wàn)噸，銷售油田開采天然氣250萬(wàn)立方米。原油的單位不含稅售價(jià)為每噸5000元，天然氣的單位不含稅售價(jià)為每萬(wàn)立方米1800元，該油田9月份應(yīng)納資源稅為()元。(資源稅稅率為5%)
A.2400000
B.3200000
C.3022500
D.4800000
3、某鐵礦山2012年1月份銷售鐵礦石原礦6萬(wàn)噸，另外移送入選精礦2.5萬(wàn)噸，選礦比為40%，適用稅額為10元/噸。該鐵礦山當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅為()萬(wàn)元。
A.26
B.85
C.143.5
D.122.5
4、某納稅人本期以自產(chǎn)液體鹽40000噸和外購(gòu)液體鹽10000噸(每噸已繳納資源稅2元)加工固體鹽12000噸對(duì)外銷售，取得銷售收入600萬(wàn)元。已知固體鹽稅額為每噸10元，該納稅人本期應(yīng)繳納資源稅()。
A.10萬(wàn)元
B.12萬(wàn)元
C.16萬(wàn)元
D.20萬(wàn)元
5、資源稅減免稅優(yōu)惠政策表述不正確的是()。
A.開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免征資源稅
B.納稅人開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失，由省級(jí)人民政府酌情減稅或免稅
C.南方海鹽、湖鹽、井礦鹽資源稅暫減按每噸10元征收
D.對(duì)于不能單獨(dú)核算或者不能準(zhǔn)確提供減免稅項(xiàng)目的課稅數(shù)量或銷售額的，由省級(jí)人民政府酌情減稅或免稅
二、多項(xiàng)選擇題
1、下列各項(xiàng)中，符合資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有( )。
A.采取分期收款結(jié)算方式的為實(shí)際收到款項(xiàng)的當(dāng)天
B.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天
C.自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天
D.扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為支付貨款的當(dāng)天
2、以下關(guān)于資源稅有關(guān)規(guī)定表述中，正確的有( )。
A.納稅人在開采主礦產(chǎn)品的過程中伴采的其他應(yīng)稅產(chǎn)品，凡未單獨(dú)規(guī)定適用稅額的，一律按主礦產(chǎn)品或視同主礦產(chǎn)品稅目征收資源稅
B.納稅人將其開采的應(yīng)稅產(chǎn)品直接出口的，按其離岸價(jià)格(不含增值稅)計(jì)算銷售額征收資源稅
C.獨(dú)立礦山收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品時(shí)，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn)，依照收購(gòu)的數(shù)量代扣代繳資源稅
D.納稅人既有對(duì)外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，又有將應(yīng)稅產(chǎn)品自用于除連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品以外的其他方面的，則自用的應(yīng)稅產(chǎn)品，按納稅人對(duì)外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的最高價(jià)格征稅
3、下列情況可以免征或不征資源稅的有()。
A.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的
B.開采原油過程中用于修井的原油，但未分別核算，不能準(zhǔn)確提供數(shù)量
C.開采原油過程中用于加熱的500噸原油
D.對(duì)地面抽采煤層氣
4、照現(xiàn)行資源稅代扣代繳的規(guī)定，下列說法不正確的有()。
A.獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購(gòu)的數(shù)量代扣代繳資源稅
B.其他收購(gòu)單位收購(gòu)的未稅礦產(chǎn)品，按本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購(gòu)的數(shù)量代扣代繳資源稅
C.扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為支付貨款的當(dāng)天
D.扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向核算地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納
5、下列不屬于資源稅納稅人的有()。
A.開采煤礦的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者
B.進(jìn)口礦產(chǎn)品的外貿(mào)企業(yè)
C.開采天然氣的中外合作企業(yè)
D.生產(chǎn)液體鹽的單位
6、下列各項(xiàng)中，屬于資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的有()。
A.石灰石
B.煤礦瓦斯
C.井礦鹽
D.黃金礦石
三、計(jì)算題
某鹽場(chǎng)2011年10月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
(1)生產(chǎn)液體鹽600000噸，當(dāng)月銷售430000噸,合同注明含稅收入42000萬(wàn)元;
(2)本月外購(gòu)的液體鹽100000噸，采購(gòu)合同注明價(jià)款3000萬(wàn)元，當(dāng)月領(lǐng)用生產(chǎn)固體鹽70000噸，全部對(duì)外銷售，合同注明價(jià)稅合計(jì)14000萬(wàn)元;
(3)以自產(chǎn)的液體鹽50000噸加工生產(chǎn)固體鹽36000噸，當(dāng)月全部對(duì)外銷售，價(jià)稅合計(jì)10800萬(wàn)元，合同規(guī)定，該筆銷售的貨款分三個(gè)月等額收回，本月實(shí)際收到該筆銷售的 1/3的貨款;
(4)以自產(chǎn)液體鹽移送加工純堿25000噸，液體鹽和純堿的比例為5∶2。
(該鹽場(chǎng)資源稅適用稅額：液體鹽2元/噸，固體鹽15元/噸，外購(gòu)液體鹽資源稅適用稅額2元/噸)
要求計(jì)算該鹽場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)納資源稅額(單位：萬(wàn)元)。
答案部分見下頁(yè)
一、單項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】：C
【答案解析】：自2007年1月1日起，對(duì)地面抽采煤層氣暫不征收資源稅。該煤礦3月份應(yīng)納的資源稅稅額=10×1.5=15(萬(wàn)元)
2、
【正確答案】：C
【答案解析】：該油田本月應(yīng)納資源稅=(12000×5000+250×1800)×5%=3022500(元)
3、
【正確答案】：D
【答案解析】：資源稅實(shí)行從量定額征收，計(jì)稅依據(jù)是納稅人開采或生產(chǎn)應(yīng)稅礦產(chǎn)品的銷售數(shù)量或自用的原礦數(shù)量。因無(wú)法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量作為課稅數(shù)量。應(yīng)納資源稅=(6+2.5÷40%)×10=122.5(萬(wàn)元)。
4、
【正確答案】：A
【答案解析】：納稅人以自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量;納稅人以外購(gòu)液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。應(yīng)納資源稅=12000×10-10000×2=100000(元)。
5、
【正確答案】：D
【答案解析】：納稅人的減稅、免稅項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算銷售額或者銷售數(shù)量;未單獨(dú)核算或者不能準(zhǔn)確提供銷售額或者銷售數(shù)量的，不予減稅或者免稅。
二、多項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】：BCD
【答案解析】：納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。
2、
【正確答案】：AB
【答案解析】：選項(xiàng)C，獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位，按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購(gòu)的數(shù)量代扣代繳資源稅。其他收購(gòu)單位收購(gòu)的未稅礦產(chǎn)品，按稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn)。依據(jù)收購(gòu)的數(shù)量代扣代繳資源稅;選項(xiàng)D，納稅人既有對(duì)外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，又有將應(yīng)稅產(chǎn)品自用于除連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品以外的其他方面的，則自用的這部分應(yīng)稅產(chǎn)品，按納稅人對(duì)外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的平均價(jià)格計(jì)算銷售額征收資源稅。
3、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅，納稅人的減稅、免稅項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算課稅數(shù)量;未單獨(dú)核算或者不能準(zhǔn)確提供課稅數(shù)量的，不予減稅或者免稅。
4、
【正確答案】：ABD
【答案解析】：獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位，按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn);其他收購(gòu)單位收購(gòu)的未稅礦產(chǎn)品，按稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購(gòu)的數(shù)量代扣代繳資源稅，選項(xiàng)A、B說法顛倒了�？劾U義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購(gòu)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納，選項(xiàng)D說法不正確。
5、
【正確答案】：BC
【答案解析】：選項(xiàng)B，進(jìn)口礦產(chǎn)品和鹽不征收資源稅;選項(xiàng)C，中外合作企業(yè)開采天然氣，按照現(xiàn)行規(guī)定只征
收礦區(qū)使用費(fèi)，暫不征收資源稅。
6、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：石灰石屬于“其他非金屬礦原礦”稅目;從2007年1月1日起，對(duì)地面抽采煤層氣(煤礦瓦斯)暫不征收資源稅。
三、計(jì)算題
【正確答案】：納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以外購(gòu)的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。
應(yīng)納資源稅=(430000×2+70000×15-100000×2+36000×15/3+25000×5/2×2)÷10000=201.5(萬(wàn)元)。
【注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考前練習(xí)題及答案】相關(guān)文章：
稅務(wù)師考試《稅法二》考前練習(xí)題及答案201606-28
注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考前練習(xí)題08-01
2017年稅務(wù)師考試稅法一考前練習(xí)題及答案05-25
2017年稅務(wù)師考試稅法一考前練習(xí)題與答案04-08