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注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》考前練習(xí)題及答案2016
一、單項(xiàng)選擇題
1.下列各稅種中，不適用《稅收征收管理法》的是( )。
A.房產(chǎn)稅
B.城鎮(zhèn)土地使用稅
C.車輛購(gòu)置稅
D.關(guān)稅
【答案】D
【解析】海關(guān)征收的關(guān)稅及代征的增值稅、消費(fèi)稅，適用其他法律、法規(guī)的規(guī)定。
2.下列稅費(fèi)的征收管理，適用《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的是( )。
A.關(guān)稅
B.海關(guān)代征增值稅
C.房產(chǎn)稅
D.教育費(fèi)附加
【答案】C
【解析】選項(xiàng)AB由海關(guān)征收，不適用《征管法》;選項(xiàng)D：由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，但不適用《征管法》。
【名師點(diǎn)題】稅收征管法只適用于稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅，不包括費(fèi)。
3.下列各項(xiàng)中，按照《稅收征收管理法》及《稅務(wù)登記管理辦法》的規(guī)定，不承擔(dān)稅務(wù)登記義務(wù)的是( )。
A.企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所
B.臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)體工商戶
C.無(wú)固定生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販
D.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位
【答案】C
【解析】選項(xiàng)C：無(wú)固定生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販不需要辦理稅務(wù)登記。
4.下列關(guān)于開業(yè)稅務(wù)登記的表述中，不正確的是( )。
A.根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定可不辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放扣繳稅款登記證件
B.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人.必須在其稅務(wù)登記證件上登記扣繳稅款事項(xiàng)，并另行發(fā)給扣繳稅款登記證件
C.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人填報(bào)的《稅務(wù)登記表》、提供的證件和資料，應(yīng)當(dāng)在收到申報(bào)的當(dāng)日審核完畢
D.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人未辦理工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照也未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記
【答案】B
【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人，可以只在其稅務(wù)登記證件上登記扣繳稅款事項(xiàng)，不再發(fā)給扣繳稅款登記證件。
5.下列關(guān)于稅務(wù)登記時(shí)限的表述中，正確的是( )。
A.從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起10日內(nèi)辦理稅務(wù)登記
B.從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以外的納稅人，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)辦理稅務(wù)登記
C.稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自變更營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起20日內(nèi)辦理變更稅務(wù)登記
D.境外企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自項(xiàng)目合同簽訂之日起30日內(nèi)辦理稅務(wù)登記
【答案】D
【解析】選項(xiàng)A：從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記;選項(xiàng)B：從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以外的納稅人，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向納稅義務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記;選項(xiàng)C：納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。
【名師點(diǎn)題】稅務(wù)登記管理的重點(diǎn)在開業(yè)登記，考生應(yīng)掌握登記的對(duì)象、期限、提交的證件等內(nèi)容，注意2016年教材新變化的內(nèi)容。
6.非居民企業(yè)取得來(lái)自于中國(guó)境內(nèi)的下列所得，實(shí)行差額征稅的是( )。
A.利息所得
B.股息所得
C.特許權(quán)使用費(fèi)所得
D.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
【答案】D
【解析】非居民企業(yè)取得來(lái)自于中國(guó)境內(nèi)的轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。
7.境外某公司在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，2015年取得境內(nèi)甲公司支付的貸款利息收入2000萬(wàn)元，取得位于境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入1280萬(wàn)元，該不動(dòng)產(chǎn)凈值1160萬(wàn)元。2015年度該境外公司在我國(guó)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬(wàn)元。
A.112
B.142
C.212
D.328
【答案】C
【解析】應(yīng)納企業(yè)所得稅=2000 × 10%+(1280-1160)×10%=212(萬(wàn)元)。
【名師點(diǎn)題】非居民企業(yè)的稅收管理，重點(diǎn)要掌握來(lái)自于中國(guó)境內(nèi)的所得哪些是全額征稅，哪些是差額征稅，考計(jì)算性單選題的概率很高。
8.我國(guó)某居民企業(yè)有來(lái)源于乙國(guó)的稅前所得100萬(wàn)元，乙國(guó)的所得稅稅率為30%，但乙國(guó)對(duì)外國(guó)居民企業(yè)來(lái)源于本國(guó)的所得實(shí)行20%的優(yōu)惠稅率，我國(guó)采用分國(guó)別限額抵免法消除國(guó)際重復(fù)征稅并承諾給予稅收饒讓，則我國(guó)對(duì)該居民企業(yè)的這筆境外所得應(yīng)征所得稅稅款是( )。
A.25萬(wàn)元
B.5萬(wàn)元
C.5.75萬(wàn)元
D.0
【答案】D
【解析】居民企業(yè)從與我國(guó)訂立稅收協(xié)定(或安排)的對(duì)方國(guó)家取得所得，并按該國(guó)稅收法律享受了減稅待遇，且該國(guó)所得已享受的減免稅待遇按照稅收協(xié)定(或安排)規(guī)定應(yīng)視同已繳稅額在我國(guó)應(yīng)納稅額中抵免的，經(jīng)企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，可在其申報(bào)境外所得稅額時(shí)視為已繳稅額。計(jì)算抵免限額：100 × 25%=25(萬(wàn)元);該居民企業(yè)在乙國(guó)實(shí)際繳納的稅額=100 × 30%=30(萬(wàn)元)，因此超過(guò)了抵免限額，不需在我國(guó)繳納稅款。
二、多項(xiàng)選擇題
1.非居民企業(yè)取得來(lái)自于中國(guó)境內(nèi)的下列所得，應(yīng)當(dāng)以收入全額計(jì)征企業(yè)所得稅的有( )。
A.股息所得
B.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
C.租金所得
D.特許權(quán)使用費(fèi)所得
【答案】ACD
【解析】非居民企業(yè)取得來(lái)自于中國(guó)境內(nèi)的股息、紅利、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，應(yīng)當(dāng)以收入全額計(jì)征企業(yè)所得稅。
2.下列選項(xiàng)中，不應(yīng)作為可抵免境外所得稅稅額的情形有( )。
A.按照境外所得稅法律及相關(guān)規(guī)定屬于錯(cuò)繳或錯(cuò)征的境外所得稅稅款
B.按照稅收協(xié)定規(guī)定不應(yīng)征收的境外所得稅稅款
C.因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款
D.境外所得稅納稅人或者其利害關(guān)系人從境外征稅主體得到實(shí)際返還或補(bǔ)償?shù)木惩馑枚惗惪?/p>
【答案】ABCD
【解析】不應(yīng)作為可抵免境外所得稅稅額的情形：
(1)按照境外所得稅法律及相關(guān)規(guī)定屬于錯(cuò)繳或錯(cuò)征的境外所得稅稅款。
(2)按照稅收協(xié)定規(guī)定不應(yīng)征收的境外所得稅稅款。
(3)因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款。
(4)境外所得稅納稅人或者其利害關(guān)系人從境外征稅主體得到實(shí)際返還或補(bǔ)償?shù)木惩馑枚惗惪睢?/p>
(5)按照我國(guó)《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，已經(jīng)免征我國(guó)企業(yè)所得稅的境外所得負(fù)擔(dān)的境外所得稅稅款。
(6)按照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定已經(jīng)從企業(yè)境外應(yīng)納稅所得額中扣除的境外所得稅稅款。
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