2017注冊會計師《會計》提分拓展題
一、單項選擇題(本題型共16小題，每小題1.5分，共24分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，用鼠標點擊相應的選項。)
1.20×6年6月30日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同，合同規(guī)定甲公司將一棟自用辦公樓出租給乙公司，租賃期為1年，年租金為200萬元。當日，出租辦公樓的公允價值為8000萬元，大于其賬面價值的金額為5500萬元。20×6年12月31日，該辦公樓的公允價值為9000萬元。20×7年6月30日，甲公司收回租賃期屆滿的辦公樓并對外出售，取得價款9500萬元。甲公司采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，不考慮其他因素。上述交易或事項對甲公司20×7年度損益的影響金額是()。
A.500萬元
B.6000萬元
C.6100萬元
D.7000萬元
【答案】C
【解析】處置投資性房地產(chǎn)時，需要將自用辦公樓轉(zhuǎn)換為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時計入其他綜合收益的金額5500萬元轉(zhuǎn)入其他業(yè)務成本的貸方，則上述交易或事項對甲公司20×7年度損益的影響金額=9500-9000+5500+200×6/12=6100(萬元)。
附分錄：
借：銀行存款9500
貸：其他業(yè)務收入9500
借：其他業(yè)務成本9000
貸：投資性房地產(chǎn)——成本8000
——公允價值變動1000
借：其他綜合收益5500
貸：其他業(yè)務成本5500
借：公允價值變動損益1000
貸：其他業(yè)務成本1000
借：銀行存款100
貸：其他業(yè)務收入100
【提示】公允價值變動損益轉(zhuǎn)入其他業(yè)務成本，屬于損益類科目內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)，不影響損益總額。
2.甲公司為增值稅一般納稅人，該公司20×6年5月10日購入需安裝設(shè)備一臺，價款為500萬元，可抵扣增值稅進項稅額為85萬元。為購買該設(shè)備發(fā)生運輸途中保險費20萬元。設(shè)備安裝過程中，領(lǐng)用材料50萬元，相關(guān)增值稅進項稅額為8.5萬元;支付安裝工人工資12萬元。該設(shè)備于20×6年12月30日達到預定可使用狀態(tài)。甲公司對該設(shè)備采用年數(shù)總和法計提折舊，預計使用10年，預計凈殘值為零。假定不考慮其他因素，20×7年該設(shè)備應計提的折舊額為()。
A.102.18萬元
B.103.64萬元
C.105.82萬元
D.120.64萬元
【答案】C
【解析】20×6年12月30日甲公司購入固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)時的入賬價值=500+20+50+12=582(萬元)，20×7年該設(shè)備應計提的折舊額=582×10/55=105.82(萬元)。
3.20×6年12月31日，甲公司持有的某項可供出售權(quán)益工具投資的公允價值為2200萬元，賬面價值為3500萬元。該可供出售權(quán)益工具投資前期已因公允價值下降減少賬面價值1500萬元�？紤]到股票市場持續(xù)低迷已超過9個月，甲公司判斷該資產(chǎn)價值發(fā)生嚴重且非暫時性下跌。甲公司對該金融資產(chǎn)應確認的減值損失金額為()。
A.700萬元
B.1300萬元
C.1500萬元
D.2800萬元
【答案】D
【解析】可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時，原直接計入所有者權(quán)益(其他綜合收益)中的因公允價值下降形成的累計損失，應予以轉(zhuǎn)出計入當期損益(資產(chǎn)減值損失)。則甲公司對該金融資產(chǎn)應確認的減值損失金額=(3500-2200)+1500=2800(萬元)。
4.甲公司為上市公司，其20×6年度財務報告于20×7年3月1日對外報出。該公司在20×6年12月31日有一項未決訴訟，經(jīng)咨詢律師，估計很可能敗訴并預計將支付的賠償金額、訴訟費等在760萬元至1000萬元之間(其中訴訟費為7萬元)。為此，甲公司預計了880萬元的負債;20×7年1月30日法院判決甲公司敗訴，并需賠償1200萬元，同時承擔訴訟費用10萬元。上述事項對甲公司20×6年度利潤總額的影響金額為()。
A.-880萬元
B.-1000萬元
C.-1200萬元
D.-1210萬元
【答案】D
【解析】資產(chǎn)負債表日后期間訴訟案件結(jié)案且該事項于資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，實際支付的金額與原確認的金額之間的差額也要影響甲公司20×6年度利潤總額，所以上述事項對甲公司20×6年度利潤總額的影響金額=-(1200+10)=-1210(萬元)。
5.20×2年12月，經(jīng)董事會批準，甲公司自20×3年1月1日起撤銷某營銷網(wǎng)點，該業(yè)務重組計劃已對外公告。為實施該業(yè)務重組計劃，甲公司預計發(fā)生以下支出或損失：因辭退職工將支付補償款100萬元，因撤銷門店租賃合同將支付違約金20萬元，因處置門店內(nèi)設(shè)備將發(fā)生損失65萬元，因?qū)㈤T店內(nèi)庫存存貨運回公司本部將發(fā)生運輸費5萬元。該業(yè)務重組計劃對甲公司20×2年度利潤總額的影響金額為()。
A.-120萬元
B.-165萬元
C.-185萬元
D.-190萬元
【答案】C
【解析】因辭退員工應支付的補償款100萬元和因撤銷門店租賃合同將支付的違約金20萬元屬于與重組有關(guān)的直接支出，因處置門店內(nèi)設(shè)備將發(fā)生損失65萬元屬于設(shè)備發(fā)生了減值，均影響甲公司的利潤總額，所以該業(yè)務重組計劃對甲公司20×2年度利潤總額的影響金額=100+20+65=185(萬元)。
附分錄：
借：管理費用100
貸：應付職工薪酬100
借：營業(yè)外支出20
貸：預計負債20
借：資產(chǎn)減值損失65
貸：固定資產(chǎn)減值準備65
6.在不涉及補價的情況下，下列各項交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是()。
A.以應收票據(jù)換入投資性房地產(chǎn)
B.以應收賬款換入一塊土地使用權(quán)
C.以可供出售權(quán)益工具投資換入固定資產(chǎn)
D.以長期股權(quán)投資換入持有至到期債券投資
【答案】C
【解析】應收票據(jù)、應收賬款與準備持有至到期的債券投資屬于貨幣性項目，所以選項A、B和D錯誤，選項C正確。
7.20×2年12月1日，甲公司與乙公司簽訂一項不可撤銷的產(chǎn)品銷售合同，合同規(guī)定：甲公司于3個月后提交乙公司一批產(chǎn)品，合同價格(不含增值稅額)為500萬元，如甲公司違約，將支付違約金100萬元。至20×2年年末，甲公司為生產(chǎn)該產(chǎn)品已發(fā)生成本20萬元，因原材料價格上漲，甲公司預計生產(chǎn)該產(chǎn)品的總成本為580萬元。不考慮其他因素，20×2年12月31日，甲公司因該合同確認的預計負債為()。
A.20萬元
B.60萬元
C.80萬元
D.100萬元
【答案】B
【解析】甲公司繼續(xù)執(zhí)行合同發(fā)生的損失總額=580-500=80(萬元)，如選擇不執(zhí)行合同將支付違約金100萬元并可能承擔已發(fā)生成本20萬元的損失，甲公司應選擇繼續(xù)執(zhí)行合同，執(zhí)行合同將發(fā)生的成本=580-20=560(萬元)，應確認預計負債的金額=560-500=60(萬元)。
8.甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人。因甲公司無法償還到期債務，經(jīng)協(xié)商，乙公司同意甲公司以庫存商品償還其所欠全部債務。債務重組日，重組債務的賬面價值為1000萬元;用于償債商品的賬面價值為600萬元，公允價值為700萬元，增值稅額為119萬元。不考慮其他因素，該債務重組對甲公司利潤總額的影響金額為()。
A.100萬元
B.181萬元
C.281萬元
D.300萬元
【答案】C
【解析】該債務重組對甲公司利潤總額的影響金額=1000-(700+119)+(700-600)=281(萬元)。
9.20×2年1月2日，甲公司采用融資租賃方式出租一條生產(chǎn)線。租賃合同規(guī)定：(1)租賃期為10年，每年收取固定租金20萬元;(2)除固定租金外，甲公司每年按該生產(chǎn)線所生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售額的1%提成，據(jù)測算平均每年提成約為2萬元;(3)承租人提供的租賃資產(chǎn)擔保余值為10萬元;(4)與承租人和甲公司均無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三方提供的租賃資產(chǎn)擔保余值為5萬元。甲公司為該項租賃另支付談判費、律師費等相關(guān)費用1萬元。甲公司租賃期開始日應確認的應收融資租賃款為()。
A.200萬元
B.206萬元
C.216萬元
D.236萬元
【答案】C
【解析】甲公司租賃期開始日應確認的應收融資租賃款=20×10+10+5+1=216(萬元)。
10.甲公司為增值稅一般納稅人，20×2年1月25日以其擁有的一項非專利技術(shù)與乙公司生產(chǎn)的一批商品交換。交換日，甲公司換出非專利技術(shù)的成本為80萬元，累計攤銷為15萬元，未計提減值準備，公允價值無法可靠計量;換入商品的賬面成本為72萬元，未計提跌價準備，公允價值為100萬元，增值稅稅額為17萬元，甲公司將其作為存貨;甲公司另收到乙公司支付的30萬元現(xiàn)金。不考慮其他因素，甲公司對該交易應確認的收益為()。
A.0
B.22萬元
C.65萬元
D.82萬元
【答案】D
【解析】該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，且換出資產(chǎn)的公允價值不能可靠取得，所以甲公司以換入資產(chǎn)的公允價值與收到的補價為基礎(chǔ)確定換出資產(chǎn)的公允價值，甲公司對該交易應確認的收益=(100+17+30)-(80-15)=82(萬元)。
11.下列各項中，在相關(guān)資產(chǎn)處置時不應轉(zhuǎn)入當期損益的是()。
A.可供出售金融資產(chǎn)因公允價值變動計入其他綜合收益的部分
B.權(quán)益法核算的股權(quán)投資因享有聯(lián)營企業(yè)其他綜合收益計入其他綜合收益的部分
C.同一控制下企業(yè)合并中股權(quán)投資入賬價值與支付對價差額計入資本公積的部分
D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日計入其他綜合收益的部分
【答案】C
【解析】同一控制下企業(yè)合并中確認長期股權(quán)投資時形成的資本公積屬于資本溢價或股本溢價，在將長期股權(quán)投資處置時不能轉(zhuǎn)入當期損益。
12.甲公司持有乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽?0×2年度乙公司實現(xiàn)凈利潤8000萬元，當年6月20日，甲公司將成本為600萬元的商品以1000萬元的價格出售給乙公司，乙公司將其作為管理用固定資產(chǎn)并于當月投入使用，預計使用10年，凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。不考慮其他因素，甲公司在其20×2年度的個別財務報表中應確認對乙公司投資的投資收益為()。
A.2100萬元
B.2280萬元
C.2286萬元
D.2400萬元
【答案】C
【解析】甲公司在其20×2年度的個別財務報表中應確認對乙公司投資的投資收益=[8000-(1000-600)+(1000-600)/10×6/12]×30%=2286(萬元)。
13.下列各項中，不應計入在建工程項目成本的是()。
A.在建工程試運行收入
B.建造期間工程物資盤盈凈收益
C.建造期間工程物資盤虧凈損失(正常原因)
D.為在建工程項目取得的財政專項補貼
【答案】D
【解析】為在建工程項目取得的財政專項補貼，屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，這類補助應于實際收到時先確認為遞延收益，自相關(guān)資產(chǎn)達到預定使用狀態(tài)時起，在該項資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配,選項D不正確。
14.20×1年10月20日，甲公司與乙公司簽訂不可撤銷的銷售合同，擬于20×2年4月10日以40萬元的價格向乙公司銷售W產(chǎn)品一件。該產(chǎn)品主要由甲公司庫存自制半成品S加工而成，每件半成品S可加工成W產(chǎn)品一件。20×1年12月31日，甲公司庫存1件自制半成品S，成本為37萬元，預計加工成W產(chǎn)品尚需發(fā)生加工費用10萬元。當日，自制半成品S的市場銷售價格為每件33萬元，W產(chǎn)品的市場銷售價格為每件36萬元。不考慮其他因素，20×1年12月31日甲公司應就庫存自制半成品S計提的存貨跌價準備為()。
A.1萬元
B.4萬元
C.7萬元
D.11萬元
【答案】C
【解析】因為甲公司與乙公司簽訂不可撤銷的銷售合同，所以W產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為40萬元，成本=37+10=47(萬元)，由于W產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值低于成本，用自制半成品S生產(chǎn)的W產(chǎn)品發(fā)生減值，表明自制半成品S發(fā)生減值，應按可變現(xiàn)凈值計量。自制半成品S可變現(xiàn)凈值=40-10=30(萬元)，應計提的存貨跌價準備=37-30=7(萬元)。
15.下列各項關(guān)于預計負債的表述中，正確的是()。
A.預計負債是企業(yè)承擔的潛在義務
B.與預計負債相關(guān)支出的時間或金額具有一定的不確定性
C.預計負債計量應考慮未來期間相關(guān)資產(chǎn)預期處置利得的影響
D.預計負債應按相關(guān)支出的最佳估計數(shù)減去基本確定能夠收到的補償后的凈額計量
【答案】B
【解析】預計負債是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務，選項A錯誤;企業(yè)應當考慮可能影響履行現(xiàn)時義務所需金額的相關(guān)未來事項，但不應考慮預期處置相關(guān)資產(chǎn)形成的利得，選項C錯誤;預計負債應當按照履行相關(guān)現(xiàn)時義務所需支出的最佳估計數(shù)進行初始計量，選項D錯誤。
16.20×1年1月1日，甲公司購入乙公司當日發(fā)行的4年期分期付息(于次年初支付上年度利息)、到期還本債券，面值為1000萬元，票面年利率為5%，實際支付價款為1050
萬元，另發(fā)生交易費用2萬元。甲公司將該債券劃分為持有至到期投資，每年年末確認投資收益，20×1年12月31日確認投資收益35萬元。20×1年12月31日，甲公司該債券的攤余成本為()。
A.1035萬元
B.1037萬元
C.1065萬元
D.1067萬元
【答案】B
【解析】20×1年12月31日，甲公司持有的該債券的攤余成本=1050+2-1000×5%+35=1037(萬元)。
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