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注會2017年考試《審計》第十三章考點試題
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第十三章 風險評估
一、單項選擇題
1、注冊會計師在了解被審計單位控制環(huán)境時，可不必考慮的因素是( )。
A.被審計單位經營管理的觀念和風格
B.購貨交易是否經過正當批準
C.被審計單位的組織結構
D.被審計單位的人事政策
2、下列有關對控制環(huán)境進行了解的提法正確的是( )。
A.注冊會計師對于控制環(huán)境的了解開始于審計計劃階段
B.在對控制環(huán)境進行了解時應采用穿行測試
C.盡管注冊會計師了解到控制環(huán)境薄弱，但仍可以認定某一流程的控制是有效的
D.由于對小型被審計單位無法獲取以文件形式存在的有關控制環(huán)境要素的審計證據，注冊會計師可通過了解管理層對內部控制設計的態(tài)度、認識和措施來評估風險
3、在編制審計計劃時，應當了解被審計單位的內部控制。了解重要內部控制時，不應實施的程序是( )。
A.詢問P公司的有關人員，并查閱相關內部控制文件
B.檢查內部控制生成的文件和記錄
C.選擇若干具有代表性的交易和事項進行穿行測試
D.重新執(zhí)行P公司的重要內部控制
4、在下列控制中，屬于檢查性控制的是( )。
A.銷貨發(fā)票上的價格根據價格清單上的信息確定
B.計算機每天比較運出貨物的數(shù)量和開票數(shù)量并生成差異報告
C.在更新采購檔案之前必須先有收貨報告
D.計算機將記賬憑證上借貸方金額對比，對賬戶代碼進行邏輯測試
5、注冊會計師執(zhí)行穿行測試的主要目的不是為了確認( )。
A.是否正確了解了內部控制并且書面記錄準確
B.識別交易流程中與財務報表有關的可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)
C.所獲取的有關流程中的預防性控制和檢查性控制信息的準確性
D.評估控制設計的有效性并確認控制執(zhí)行的有效性
6、實現(xiàn)內部控制目標的手段是設計和執(zhí)行控制政策及程序。根據COSO發(fā)布的內部控制框架，內部控制包括的要素有( )。
A.控制環(huán)境、風險評估過程、信息系統(tǒng)與溝通、控制活動、控制結構
B.控制環(huán)境、控制活動、控制結構、控制設計、控制執(zhí)行
C.風險評估過程、信息系統(tǒng)與溝通、對控制的監(jiān)督、控制環(huán)境、控制結構
D.風險評估過程、對控制的監(jiān)督、信息系統(tǒng)與溝通、控制活動、控制環(huán)境
7、在以下各項中，不屬于檢查性控制的有( )。
A.購貨發(fā)票上的價格根據價格清單上的信息確定
B.定期編制銀行存款余額調節(jié)表
C.計算機每天比較運出貨物數(shù)量和開票數(shù)量
D.財務總監(jiān)復核月度毛利率的合理性
8、注冊會計師對行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素了解的范圍和程度會因被審計單位所處行業(yè)、規(guī)模以及其他因素的不同而不同。對從事計算機硬件制造的被審計單位，注冊會計師可能更關心( )。
A.宏觀經濟走勢以及貨幣、財政等方面的宏觀經濟政策
B.環(huán)保法規(guī)
C.資本充足率
D.市場和競爭以及技術進步的情況
9、下列需要了解的被審計單位及其環(huán)境的內容中，既屬于內部因素又屬于外部因素的是( )。
A.相關行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素
B.被審計單位對會計政策的選擇和運用
C.對被審計單位財務業(yè)績的衡量和評價
D.被審計單位的內部控制
10、下列程序中，一般不用于了解內部控制而只用于控制測試程序的是( )。
A.詢問
B.觀察
C.檢查
D.重新執(zhí)行
11、注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境的目的是( )。
A.確定重要性水平
B.控制固有風險
C.為了識別和評估財務報表的重大錯報風險
D.控制檢查風險
12、了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風險時，注冊會計師應當組織項目組成員對被審計單位財務報表存在重大錯報的可能性進行討論，并運用職業(yè)判斷確定討論的目標、內容、人員、時間和方法。有關項目組討論的說法中，不正確的是( )。
A.所有項目組成員每次均應參與項目組討論
B.項目組應當根據審計的具體情況，持續(xù)交換有關被審計單位財務報表發(fā)生重大錯報可能性的信息
C.項目組在討論時應當強調在整個審計過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度，警惕可能發(fā)生重大錯報的跡象，并對這些跡象進行嚴格追蹤
D.項目組應討論被審計單位所面臨的經營風險、財務報表容易發(fā)生錯報的領域以及發(fā)生錯報的方式，特別是由于舞弊導致重大錯報的可能性
二、多項選擇題
1、下列通常與重大的非常規(guī)交易有關的可能導致更高的重大錯報風險特別風險原因有( )。
A.管理層更多地介入會計處理
B.數(shù)據收集和處理涉及更多的人工成分
C.非常規(guī)交易的性質可能使被審計單位難以對由此產生的特別風險實施有效的控制
D.對涉及會計估計、收入確認等方面的會計原則存在不同的理解
2、就了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風險來說，以下內容應形成審計工作記錄的有( )。
A.項目組對由于舞弊或錯誤導致財務報表發(fā)生重大錯報的可能性進行的討論，以及得出的重要結論
B.注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境各個方面的了解要點、信息來源以及實施的風險評估程序
C.注冊會計師在財務報表層次和認定層次識別、評估出的重大錯報風險
D.注冊會計師識別出的特別風險和僅通過實質性程序無法應對的重大錯報風險，以及對相關控制的評估
3、下列事項中表明被審計單位很可能存在重大錯報風險的有( )。
A.在高度波動的市場開展業(yè)務
B.被審計單位的供應鏈發(fā)生變化
C.被審計單位從基礎設施行業(yè)轉做風險投資行業(yè)
D.經常與控股股東發(fā)生交易
4、甲注冊會計師接受事務所指派負責審計ABC有限責任公司2010年度的財務報表，在評價ABC有限責任公司內部控制時，認為其中適合采用信息技術的包括( )。
A.每筆發(fā)生的購貨交易均通過驗收部門驗收、倉庫部門保管，會計部門付款的程序運行
B.每天對銷售業(yè)務進行分析，獲得不同銷售方式下銷售比例的數(shù)據
C.要求不同的公司員工接觸到的公司系統(tǒng)資料不同
D.偶爾發(fā)生的債務重組和非貨幣資產交換業(yè)務
5、下列屬于注冊會計師為獲取有關控制設計和執(zhí)行的審計證據而實施的風險評估程序有( )。
A.觀察特定控制的運用
B.詢問被審計單位有關人員
C.檢查文件和報告
D.穿行測試
6、被審計單位與財務報告相關的信息系統(tǒng)屬于其內部控制的要素。一般來說，與財務報告相關的信息系統(tǒng)通常應當包括下列( )職能。
A.恰當計量交易，以便在財務報告中對交易貨幣金額做出準確的記錄
B.及時、詳細地描述交易，以便在財務報告中對交易做出恰當分類
C.識別與記錄所有有效交易，恰當確定交易生成的會計期間
D.在財務報表中恰當披露交易
7、在確定風險的性質時，注冊會計師應當考慮的因素包括( )。
A.風險是否屬于舞弊風險
B.風險涉及交易的復雜程度
C.風險是否與近期經濟環(huán)境、會計處理方法和其他方面的重大變化有關
D.風險是否涉及重大的關聯(lián)交易
8、在識別和了解被審計單位內部控制后，注冊會計師對控制的評價結論可能是( )。
A.所設計的控制單獨或連同其他控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報，并得到執(zhí)行
B.控制本身的設計不合理，但得到了執(zhí)行
C.控制本身的設計是合理的，但沒有得到執(zhí)行
D.控制本身的設計就是無效的或缺乏必要的控制
9、下列有關了解被審計單位內部控制的表述中正確的是( )。
A.注冊會計師通過了解，確定控制設計不當，就不需要再考慮控制是否得到執(zhí)行
B.注冊會計師可使用詢問程序來獲得其控制的設計以及確定其是否得到執(zhí)行的充分適當?shù)淖C據
C.對某信息系統(tǒng)的內部控制的了解有可能代替對控制運行有效性的測試
D.執(zhí)行穿行測試即評價內部控制的設計是否合理，也可確定其是否得到執(zhí)行
10、下列不屬于控制活動內容的有( )。
A.信息處理
B.組織結構
C.交易價值的計量
D.適當?shù)谋硎?/p>
11、在下列對內部控制的了解表述中，正確的有( )。
A.如果并不打算依賴控制，注冊會計師就沒有必要進一步了解業(yè)務流程層面的控制
B.如果不打算信賴內部控制，注冊會計師就沒有必要進行穿行測試
C.如果認為僅通過實質性程序無法將認定層次的檢查風險降至可接受的水平，注冊會計師應當了解和評估相關的控制活動
D.如果針對特別風險，注冊會計師應當了解和評估相關的控制活動
12、注冊會計師在了解被審計單位的內部控制時，被審計單位的控制活動主要包括( )。
A.檢查
B.授權和業(yè)績評價
C.實物控制和職責分離
D.信息處理
13、注冊會計師應從被審計單位內部和外部了解被審計單位及其環(huán)境。下列各項因素中，涉及被審計單位外部因素的有( )。
A.了解被審計單位的相關行業(yè)狀況
B.了解被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及可能導致重大錯報風險的相關經營風險
C.了解被審計單位財務業(yè)績的衡量和評價
D.了解被審計單位的內部控制
14、注冊會計師運用各項風險評估程序，在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識別風險，下列識別的風險中僅與各類交易、賬戶余額和披露相聯(lián)系的有( )。
A.被審計單位因相關環(huán)境法規(guī)的實施需要更新設備，可能面臨原有設備閑置或貶值的風險
B.被審計單位對于存貨跌價準備的計提沒有實施比較有效的內部控制，管理層未根據存貨的可變現(xiàn)凈值，計提相應的跌價準備帶來的風險
C.管理層缺乏誠信或承受異常的壓力可能引發(fā)舞弊風險
D.競爭者開發(fā)的新產品上市，可能導致被審計單位的主要產品在短期內過時，預示將出現(xiàn)存貨跌價和長期資產的減值
15、下列屬于注冊會計師應當了解的被審計單位行業(yè)情況的有( )。
A.所在行業(yè)的市場供求與競爭
B.生產經營的季節(jié)性和周期性
C.產品生產技術的變化
D.能源供應與成本
16、在了解被審計單位財務業(yè)績衡量和評價情況時，注冊會計師應當關注以下信息的有( )。
A.預測、預算和差異分析
B.與競爭對手的業(yè)績比較
C.外部機構提出的報告
D.管理層和員工業(yè)績考核與激勵性報酬政策
17、注冊會計師通過了解被審計單位及其環(huán)境，可以為下列( )關鍵環(huán)節(jié)的職業(yè)判斷提供重要基礎。
A.確定重要性水平，并隨著審計工作的進程評估重要性水平
B.評價被審計單位內部控制設計的合理性和執(zhí)行的有效性
C.確定在實施分析程序時所使用的預期值，評價審計證據的充分性和適當性
D.確定財務報表中各重要項目的審計結論和最終發(fā)表的意見類型
18、注冊會計師為了了解內部控制的設計和執(zhí)行，通常實施的風險評估程序有( )。
A.詢問被審計單位的人員
B.觀察特定控制的運用
C.檢查文件和報告
D.分析程序
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