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2017注冊會計師《稅法》第二章練習(xí)題
2017年注冊會計師備考開始新的征程，為了幫助大家更好地備考。以下是yjbys網(wǎng)小編整理的關(guān)于注冊會計師《稅法》第二章練習(xí)題，供大家練習(xí)備考。
單選題
1、納稅人的下列行為，應(yīng)當(dāng)計算征收增值稅的是( )。
A、郵政部門發(fā)行郵票
B、國家體育總局發(fā)行體育彩票
C、融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為
D、印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號以及采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號編序的圖書、報紙和雜志
正確答案：D
解析：郵政部門發(fā)行郵票，免征增值稅;國家體育總局發(fā)行體育彩票、融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不征收增值稅。
2、下列出口貨物，符合增值稅免稅并退稅政策的是( )。
A、加工企業(yè)對來料加工后又復(fù)出口的貨物
B、對外承包工程公司運出境外用于境外承包項目的貨物
C、屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口的自產(chǎn)貨物
D、外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)并持有普通發(fā)票的出口貨物
正確答案：B
解析：選項A屬于來料加工業(yè)務(wù)，應(yīng)該是只免不退;選項C屬于生產(chǎn)性的小規(guī)模納稅人出口自產(chǎn)的貨物，應(yīng)該只免不退;選項D因為取得普通發(fā)票，不得申請退稅。
3、下列關(guān)于營改增后納稅人發(fā)票使用的說法不正確的是( )。
A、自本地區(qū)營改增試點實施之日起，增值稅納稅人不得開具公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票
B、提供旅客運輸服務(wù)的一般納稅人，可以選擇使用定額普通發(fā)票
C、向消費者個人提供應(yīng)稅服務(wù)可以開具增值稅專用發(fā)票
D、從事國際貨物運輸代理業(yè)務(wù)的一般納稅人，應(yīng)使用六聯(lián)專用發(fā)票或五聯(lián)增值稅普通發(fā)票
正確答案：C
解析：根據(jù)稅法規(guī)定，屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：(1)向消費者個人提供應(yīng)稅服務(wù);(2)適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)。
4、下列有關(guān)增值稅稅收優(yōu)惠的敘述，其中正確的是( )。
A、增值稅起征點可適用于一般納稅人
B、豆粕屬于免征增值稅的飼料產(chǎn)品
C、制種企業(yè)利用自有土地，雇傭農(nóng)戶進(jìn)行種子繁育，再經(jīng)烘干、脫粒、風(fēng)篩等深加工后銷售種子，免征增值稅
D、制種企業(yè)提供親本種子委托農(nóng)戶繁育并從農(nóng)戶手中收回，再經(jīng)烘干、脫粒、風(fēng)篩等深加工后銷售種子，不適用免征增值稅的政策
正確答案：C
解析：增值稅起征點的適用范圍限于個人。豆粕屬于征收增值稅的飼料產(chǎn)品，除豆粕以外的其他粕類飼料產(chǎn)品，均免征增值稅。
制種企業(yè)在下列生產(chǎn)經(jīng)營模式下生產(chǎn)銷售種子，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》有關(guān)規(guī)定免征增值稅。
1.制種企業(yè)利用自有土地或承租土地，雇傭農(nóng)戶或雇工進(jìn)行種子繁育，再經(jīng)烘干、脫粒、風(fēng)篩等深加工后銷售種子。
2.制種企業(yè)提供親本種子委托農(nóng)戶繁育并從農(nóng)戶手中收回，再經(jīng)烘干、脫粒、風(fēng)篩等深加工后銷售種子。
5、下列關(guān)于增值稅納稅地點的說法，不正確的是( )。
A、總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅
B、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納其扣繳的稅款
C、固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅
D、非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅
正確答案：A
解析：總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅;經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)合并向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。
6、某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，6月份采購原材料支付運雜費共計為20000元，取得的一般納稅人貨物運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上注明運輸費16000元。則該企業(yè)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅為()元。
A、1120
B、1760
C、1260
D、1400
正確答案：B
解析：可以抵扣的進(jìn)項稅=16000×11%=1760(元)
7、下列各項中，不適用增值稅出口退稅“免抵退”辦法的是( )。
A、自營出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)
B、委托出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)
C、收購貨物出口的外貿(mào)企業(yè)
D、受托代理出口貨物的外貿(mào)企業(yè)
正確答案：C
解析：外貿(mào)企業(yè)收購貨物出口適用“免退稅”辦法，受托代理出口貨物的外貿(mào)企業(yè)，要根據(jù)委托方的情況判斷適用免退稅或免抵退稅辦法。選項AB均適用“免抵退稅”辦法。
8、下列適用的政策陳述，不正確的是( )。
A、納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，不可以放棄免稅
B、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可以按小規(guī)模納稅人納稅
C、利用污泥生產(chǎn)的污泥微生物蛋白，實行增值稅即征即退50%的政策
D、2013年8月1日后納稅人自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項稅額可以從銷項稅額中抵扣
正確答案：A
解析：納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，放棄免稅后36個月內(nèi)不得再申請免稅。
9、某卷煙生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)，2014年8月因管理不善，造成以前月份購進(jìn)的一批煙絲霉?fàn)�變質(zhì)，煙絲已抵扣過進(jìn)項稅，該批煙絲的成本為42.56萬元(含運費成本3.79萬元，已收到一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票)。該項業(yè)務(wù)應(yīng)作進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出()萬元。
A、4.76
B、4.82
C、7.01
D、5.23
正確答案：C
解析：進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出額=(42.56-3.79)×17%+3.79×11%=7.01(萬元)
10、某酒廠為增值稅一般納稅人，2014年5月將自產(chǎn)薯類白酒2噸作為福利發(fā)給本廠職工，成本為5000元，無同類白酒的銷售價格，成本利潤率為5%，消費稅比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/斤，該酒廠就該筆業(yè)務(wù)而言應(yīng)繳納增值稅()元。
A、1540.63
B、1504.63
C、1800
D、1750
正確答案：A
解析：白酒復(fù)合計征消費稅。
白酒的從量稅=2×2000×0.5=2000(元);組成計稅價格=[5000×(1+5%)+2000]÷(1-20%)=9062.5(元)
應(yīng)繳納消費稅=2000+9062.5×20%=3812.5(元)
應(yīng)繳納增值稅=9062.5×17%=1540.63 (元)
多選題
1、下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確的有( )。
A、進(jìn)口貨物，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天
B、采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天
C、采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天
D、采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，一律為貨物發(fā)出的當(dāng)天
正確答案：ABC
解析：采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。
2、企業(yè)收取的下列款項中，應(yīng)作為價外費用并入銷售額計算增值稅銷項稅額的有()。
A、商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返還收入
B、生產(chǎn)企業(yè)銷售貨物時收取的包裝物租金
C、供電企業(yè)收取的逾期未退的電費保證金
D、燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補貼
正確答案：BC
解析：對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計算)的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅金。燃油電廠從政府取得的財政專戶發(fā)電補貼，不征收增值稅。
3、生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)貨物，可以適用增值稅退(免)稅政策。下列貨物屬于視同自產(chǎn)貨物的有()。
A、外購的與本企業(yè)生產(chǎn)的貨物名稱、性能相同，使用本企業(yè)注冊商標(biāo)，并出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位的貨物
B、外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的貨物屬于配套出口，且出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位，用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物的配件
C、外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的貨物屬于配套出口，且出口給進(jìn)口本企業(yè)資產(chǎn)貨物的境外單位，不經(jīng)過本企業(yè)加工，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)貨物組合成成套設(shè)備的貨物
D、委托加工的與本企業(yè)生產(chǎn)的貨物名稱、性能相同，出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位，委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議，且主要原材料必須由委托方提供，受托方不墊付資金，只收取加工費，開具加工費增值稅專用發(fā)票的貨物
正確答案：ABCD
解析：以上選項中的貨物均屬于視同自產(chǎn)貨物。
4、下列貨物的出口享受增值稅出口免稅不退稅政策的有( )。
A、增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物
B、國家計劃內(nèi)出口的卷煙
C、非出口企業(yè)委托出口的貨物
D、特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物
正確答案：ABCD
解析：以上貨物的出口均享受增值稅出口免稅不退稅政策。
5、下列不須辦理一般納稅人資格認(rèn)定的納稅人有( )。
A、個體工商戶以外的其他個人
B、應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個人
C、商業(yè)企業(yè)年銷售額在100萬以上
D、選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)
正確答案：ABD
解析：選項C，應(yīng)當(dāng)申請為一般納稅人。
6、下列屬于視同銷售貨物，應(yīng)計算繳納增值稅的有( )。
A、某鋼材生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的鋼材用于投資
B、某商店將外購的水泥捐贈給災(zāi)區(qū)用于救災(zāi)
C、某食品加工廠將外購的面粉用于生產(chǎn)面包
D、某商貿(mào)企業(yè)將外購的食用油作為福利發(fā)給企業(yè)職工
正確答案：AB
解析：選項C，屬于將外購的貨物用于增值稅應(yīng)稅項目，不屬于視同銷售行為;選項D，屬于將外購的貨物用于集體福利，不屬于視同銷售，不繳納增值稅。
7、下列關(guān)于增值稅特殊銷售方式的表述，正確的有( )。
A、銷售折扣發(fā)生在銷貨之后，是一種融資性質(zhì)的理財費用，銷售折扣不得從銷售額中扣除
B、銷售者將自產(chǎn)的貨物用于實物折扣的，則該實物款額不能從貨物銷售額中減除，且該實物應(yīng)按視同銷售計算征收增值稅
C、金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格作為計稅依據(jù)
D、采用還本銷售方式銷售貨物，不得從銷售額中減除還本支出
正確答案：ABD
解析：以舊換新，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格，但是金銀首飾除外，對于金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，可以按銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅。
8、甲企業(yè)作為小規(guī)模納稅人發(fā)生下列銷售行為中，只能開具增值稅普通發(fā)票的有()。
A、銷售舊貨
B、銷售邊角余料
C、銷售免稅貨物
D、銷售自己使用過的固定資產(chǎn)
正確答案：ACD
解析：選項B，可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。
9、下列出口貨物，符合增值稅只免不退政策的有( )。
A、對外承包工程公司運出境外用于境外承包項目的貨物
B、加工企業(yè)對來料加工后又復(fù)出口的貨物
C、外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)并持有普通發(fā)票的出口貨物
D、屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口的自產(chǎn)貨物
正確答案：BCD
解析：選項A，對外承包工程公司運出境外用于境外承包項目的貨物，應(yīng)該是又免又退政策;選項C，因為外貿(mào)企業(yè)取得的是普通發(fā)票，不得申請退稅。
10、下列關(guān)于增值稅計稅銷售額的表述中，正確的有( )。
A、汽車銷售公司銷售汽車時代辦保險而向購買方收取的保險費不作為計稅銷售額
B、白酒生產(chǎn)企業(yè)收取的品牌使用費屬于價外費用，應(yīng)將其換算為不含稅銷售額計入計稅銷售額
C、化妝品生產(chǎn)企業(yè)銷售產(chǎn)品時向購貨方收取的優(yōu)質(zhì)費屬于價外費用，要換算為不含稅金額計入計稅銷售額
D、商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的平銷返利應(yīng)計入計稅銷售額
正確答案：ABC
解析：選項D，商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的平銷返利，應(yīng)按規(guī)定沖減當(dāng)期進(jìn)項稅額。
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