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2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法模擬題及答案解析
稅法考試時(shí)一般出什么題型？這些題型內(nèi)容一般考什么知識(shí)點(diǎn)。下面小編整理關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅務(wù)考試模擬試題及答案解析供大家閱覽！
21、根據(jù)現(xiàn)行增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的是( )。
A.企業(yè)出口的自用舊設(shè)備，不予退稅
B.增值稅一般納稅人支付的國(guó)際貨物運(yùn)輸代理費(fèi)用，可以作為運(yùn)輸費(fèi)用抵扣進(jìn)項(xiàng)稅
C.企業(yè)購置增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和通用設(shè)備支付的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣
D.對(duì)銷售酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。
答案：C
解析：增值稅一般納稅人和非增值稅納稅人出口的自用舊設(shè)備，按照下列公式計(jì)算退(免)稅，應(yīng)退稅額=增值稅專用發(fā)票所列明的金額×設(shè)備折余價(jià)值/設(shè)備原值×適用退稅率，所以A錯(cuò)誤。
增值稅一般納稅人支付的國(guó)際貨物運(yùn)輸代理費(fèi)用，不得作為運(yùn)輸費(fèi)用抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，B錯(cuò)誤
企業(yè)購置增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和通用設(shè)備支付的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。
對(duì)銷售除啤酒、黃酒之外的酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。
22. 某酒廠為一般納稅人，2008年5月銷售啤酒356噸，該酒廠啤酒的不含稅價(jià)款為2840元/噸;另外，每噸啤酒的包裝物不含稅銷售收入為120元，計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入賬戶，每噸包裝物押金不含稅收入100元，計(jì)入其他應(yīng)付款賬戶;向小規(guī)模納稅人銷售庫存材料，取得銷售收入15600元。該酒廠本月應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)是( )元
A.259725.87
B.264898.5
C.270405.87
D.275578.5
答案：C
解析：應(yīng)納增值稅=【356×(2840+120)+15600÷1.17】×17%=181405.87元
應(yīng)納消費(fèi)稅=356×250=89000元
(注意啤酒出廠價(jià)格=2840+120+100=3060>3000，啤酒消費(fèi)稅額為250元/噸)
二者合計(jì)=181405.87+89000=270405.87元
23、某化妝品廠為增值稅一般納稅人，2008年5月銷售一批化妝品，不含稅價(jià)款為200萬元，貨款已經(jīng)收到，貨物已經(jīng)發(fā)出，同時(shí)兩個(gè)月前收取包裝物租金 3510元，押金23400元，購銷雙方約定，兩個(gè)月歸還包裝物并退還押金，但購貨方違約逾期未歸還包裝物，沒收押金。該化妝品廠2008年5月應(yīng)納增值稅及消費(fèi)稅合計(jì)為( )元
A 343400 B 343910 C 950510 D 949400
答案：D
解析：化妝品逾期未收回的押金應(yīng)計(jì)入銷售額征稅，包裝物租金在發(fā)生時(shí)即2008年3月份計(jì)入價(jià)外費(fèi)用。
應(yīng)納增值稅=(2000000+23400÷1.17)×17%=343400元
應(yīng)納消費(fèi)稅=(2000000+23400÷1.17)×30%=606000元
應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)=343400+606000=949400元
24、某房地產(chǎn)公司自行建筑商品房出售，2008年8月有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：建造職工住宅一棟，建造成本為485萬元;當(dāng)月因某種原因?qū)⒃摋澛毠ぷ≌鍪郏〉檬杖?00萬元;出租施工機(jī)械，取得租金收入10萬元。該公司物業(yè)部收取物業(yè)費(fèi)200萬元，其中代業(yè)主支付的水、電、燃?xì)赓M(fèi)共計(jì)100萬元。該省規(guī)定的成本利潤(rùn)率為20%。則該公司2008年8月份應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為( )萬元
A 68.5 B 58.5 C 63.5 D 72.5
答案：C
解析：出售自建住宅應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=485×(1+20%)÷(1-3%)×3%+800×5%
=58萬元
出租施工機(jī)械租金收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=10×5%=0.5萬元
物業(yè)收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(200-100)×5%=5萬元
應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅合計(jì)=58+0.5+5=63.5萬元
25、下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅相關(guān)規(guī)定的是( )。
A. 鐵道部應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率按鐵道部所在地確定
B.營(yíng)業(yè)稅納稅人跨省承包工程應(yīng)按勞務(wù)發(fā)生地適用稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅
C.流動(dòng)經(jīng)營(yíng)的單位應(yīng)隨同繳納“三稅”的經(jīng)營(yíng)地的適用稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅
D.代扣代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)按照被扣繳納稅人所在地適用稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅
答案：C
解析：對(duì)鐵道部應(yīng)納城建稅的稅率統(tǒng)一規(guī)定為5%，A錯(cuò)誤。
納稅人從事跨省工程的，應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，所以城建設(shè)稅應(yīng)按機(jī)構(gòu)所在地適用稅率計(jì)算，B錯(cuò)誤。
代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托方(扣繳方)所在地適用稅率執(zhí)行，D錯(cuò)誤。
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