2016年注冊會(huì)計(jì)師考試《稅法》考前練習(xí)題
參加注冊會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試成績合格，并從事審計(jì)業(yè)務(wù)工作二年以上的，可以向省、自治區(qū)、直轄市注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)申請注冊。下面是yjbys網(wǎng)小編提供給大家關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師考試《稅法》考前練習(xí)題，希望對大家有所幫助。
一、單項(xiàng)選擇題(本題型共20小題，每小題只有一個(gè)正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案。)
1、下列說法符合印花稅征收管理規(guī)定的是( )。
A.對已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應(yīng)補(bǔ)貼印花稅票
B.同一種類的應(yīng)稅憑證，需要頻繁貼花的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式
C.納稅人自行計(jì)算應(yīng)納稅額、購買印花稅票，并自行一次貼足稅票的，即履行了印花稅納稅義務(wù)
D.對已經(jīng)貼花的應(yīng)稅憑證，凡多貼印花稅票的，可以申請退稅或抵用
【答案】A
【解析】選項(xiàng)B：同一種類的應(yīng)稅憑證，需要頻繁貼花的，納稅人可以根據(jù)實(shí)際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式;選項(xiàng)C：納稅人自行計(jì)算應(yīng)納稅額、購買印花稅票，自行一次貼足稅票并加以注銷或劃銷的，印花稅納稅義務(wù)才算全部履行完畢;選項(xiàng)D：對已經(jīng)貼花的應(yīng)稅憑證，凡多貼印花稅票者，不得申請退稅或者抵用。
2、位于新疆的某原油、天然氣開采企業(yè)，2015年12月開采天然氣3600萬立方米，銷售2000萬立方米，開具增值稅專用發(fā)票列明售價(jià)為3200萬元;油田范圍內(nèi)運(yùn)輸稠油過程中用于加熱的天然氣1800立方米。該開采企業(yè)應(yīng)繳納資源稅( )萬元。(原油、天然氣資源稅稅率為6%)
A.192
B.192.02
C.345.62
D.345.6
【答案】A
【解析】油田范圍內(nèi)運(yùn)輸稠油過程中用于加熱的原油、天然氣，免征資源稅。應(yīng)納稅額=3200×6%=192(萬元)。
3、下列關(guān)于購買二手車的說法，正確的是( )。
A.購買二手車，購買者不需要繳納車輛購置稅
B.購買二手車時(shí)，購買者不需要原車主的《車輛購置稅完稅證明》
C.已繳納車船稅的車輛在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過戶的，需要重新繳納車船稅
D.購買已經(jīng)辦理車輛購置稅免稅手續(xù)的二手車，購買者應(yīng)當(dāng)?shù)蕉悇?wù)機(jī)關(guān)重新辦理車輛購置稅申報(bào)繳稅或免稅手續(xù)
【答案】D
【解析】選項(xiàng)A：購買已經(jīng)辦理車輛購置稅免稅手續(xù)的二手車，購買者應(yīng)當(dāng)?shù)蕉悇?wù)機(jī)關(guān)重新辦理申報(bào)納稅或免稅手續(xù)，并不是所有的二手車都不繳納車輛購置稅;選項(xiàng)B：購買二手車時(shí)，購買者應(yīng)當(dāng)向原車主索要《車輛購置稅完稅證明》;選項(xiàng)C：已繳納車船稅的車輛在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過戶的，不另納稅，也不退稅。
4、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中屬于非居民企業(yè)的是( )。
A.依法在外國成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)
B.依法在中國境內(nèi)成立的外商獨(dú)資企業(yè)
C.依照外國法律成立，在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)
D.依法在中國境外成立，在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，也沒有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)
【答案】C
【解析】選項(xiàng)ABC：依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)，為居民企業(yè)。依照外國(地區(qū))法律、法規(guī)成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)，為非居民企業(yè)。選項(xiàng)D：不屬于我國企業(yè)所得稅的納稅人，不在我國繳納企業(yè)所得稅。
5、某居民企業(yè)2015年度取得產(chǎn)品銷售收入5000萬元，銷售原材料取得收入400萬元，分回的投資收益761萬元，出租房屋取得租金收入60萬元，發(fā)生管理費(fèi)用280萬元，包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元。該企業(yè)2015年度所得稅前可以扣除管理費(fèi)用( )萬元。
A.260
B.257.3
C.277.3
D.280
【答案】B
【解析】業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=(5000+400+60)×5‰=27.3(萬元)
實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%=50×60%=30(萬元)，大于27.3萬元，按27.3萬元扣除。
稅前可以扣除的管理費(fèi)用=280-(50-27.3)=257.3(萬元)。
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