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注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》鞏固練習(xí)題及答案2016
1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃時(shí)，不宜將( )作為需要重點(diǎn)關(guān)注的事項(xiàng)。
A.盤(pán)點(diǎn)期間的存貨移動(dòng)
B.存貨的狀況
C.存貨的截止確認(rèn)
D.存貨監(jiān)盤(pán)人員的分工
【答案】D
【解析】按規(guī)定，存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃中需要重點(diǎn)關(guān)注的事項(xiàng)包括A、B、C以及存貨的各個(gè)存放地點(diǎn)及金額等。存貨監(jiān)盤(pán)人員的分工，不屬于存貨監(jiān)盤(pán)的要點(diǎn)及關(guān)注事項(xiàng)。
2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在具體審計(jì)計(jì)劃中擬定的其他審計(jì)程序，最可能不包括針對(duì)( )的審計(jì)程序。
A.銷(xiāo)售交易
B.持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)
C.舞弊
D.關(guān)聯(lián)方
【答案】A
【解析】其他審計(jì)程序是指風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序之外的審計(jì)程序。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常針對(duì)銷(xiāo)售交易實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。
3、特別風(fēng)險(xiǎn)通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)有關(guān)。判斷事項(xiàng)通常包括( )。
A.選擇的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)
B.做出的重大會(huì)計(jì)估計(jì)
C.提取的壞賬準(zhǔn)備
D.做出的持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)
【答案】B
【解析】首先，判斷事項(xiàng)之所以導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)，是因其“具有計(jì)量的重大不確定性”：A、D都不是計(jì)量方面的問(wèn)題;其次，能“通常包括”的那個(gè)選項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)是高度概括的一項(xiàng)，c通常涉及的金額較小且性質(zhì)不嚴(yán)重，B是明顯的不二選擇。
4、按規(guī)定，X集團(tuán)公司的下列組成部分中，最可能屬于重要組成部分的是( )。
A.甲組成部分存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，但不導(dǎo)致集團(tuán)公司財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)
B.乙組成部分存在特別風(fēng)險(xiǎn)，但不導(dǎo)致集團(tuán)公司財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)
C.丙組成部分存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，可能導(dǎo)致集團(tuán)公司財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生特別風(fēng)險(xiǎn)
D.丁組成部分存在特別風(fēng)險(xiǎn)，可能導(dǎo)致集團(tuán)公司財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)
【答案】D
【解析】按規(guī)定，除了具有財(cái)務(wù)重大性的重要組成部分外，另一類(lèi)重要組成部分的特征為：由于單個(gè)組成部分的特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)。
5、測(cè)試應(yīng)收賬款時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)優(yōu)先采用函證程序，僅在函證受限時(shí)才實(shí)施替代程序。這樣做的主要目的是為了( )。
A.提高審計(jì)效率
B.確保審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性
C.降低審計(jì)成本
D.確保審計(jì)證據(jù)的可靠性
【答案】D
【解析】相對(duì)檢查程序而言，函證需要更多的時(shí)間，效率低、成本高，而且所得證據(jù)的數(shù)量也遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于檢查程序，在如此多的“不利”條件下仍然進(jìn)行函證，主要是為了獲取更加可靠(適當(dāng))的證據(jù)，因?yàn)橥獠孔C據(jù)比內(nèi)部證據(jù)更可靠，而且能證實(shí)實(shí)物流向，形成證據(jù)鏈條。
6、針對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定的業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度，以下說(shuō)法中不正確的是( )。
A.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人應(yīng)當(dāng)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所分派的每項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)
B.外部專(zhuān)家不是項(xiàng)目組成員，可以不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束
C.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)由會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)挑選且不參與所復(fù)核的業(yè)務(wù)
D.只有意見(jiàn)分歧問(wèn)題得到解決，項(xiàng)目合伙人才能出具報(bào)告
【答案】A
選項(xiàng)A，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核并不減輕項(xiàng)目合伙人的責(zé)任，更不能替代項(xiàng)目合伙人對(duì)每項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)承擔(dān)的總體責(zé)任。
7、在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以聘請(qǐng)具有( )專(zhuān)長(zhǎng)的專(zhuān)家，以協(xié)助其獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。
A.財(cái)務(wù)
B.稅法
C.審計(jì)
D.所得稅
【答案】B
【解析】財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、遞延所得稅屬于會(huì)計(jì)領(lǐng)域，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)屬于審計(jì)領(lǐng)域，這些領(lǐng)域均屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專(zhuān)業(yè)范圍，聘請(qǐng)這些領(lǐng)域的專(zhuān)家可能意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師不具備專(zhuān)業(yè)勝任能力。稅法屬于法律領(lǐng)域，屬于審計(jì)準(zhǔn)則定義的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專(zhuān)家。
8、下列抽樣風(fēng)險(xiǎn)中，可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行過(guò)多的細(xì)節(jié)測(cè)試的是( )。
A.誤拒風(fēng)險(xiǎn)
B.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)
C.誤受風(fēng)險(xiǎn)
D.信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)
【答案】A
【解析】“細(xì)節(jié)測(cè)試”表明抽樣的類(lèi)型為變量抽樣，這類(lèi)抽樣的風(fēng)險(xiǎn)包括誤拒風(fēng)險(xiǎn)和誤受風(fēng)險(xiǎn)，兩者的直觀含義分別是“錯(cuò)誤地拒絕了正確的結(jié)果”和“錯(cuò)誤地接受了不正確的結(jié)果”，前者導(dǎo)致執(zhí)行了不必要的程序，后者導(dǎo)致省略了必要的審計(jì)程序。
9、為應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位編制財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)利用收入確認(rèn)環(huán)節(jié)實(shí)施的舞弊，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施的審計(jì)程序中，不適當(dāng)?shù)氖? )
A.向被審計(jì)單位的客戶函證相關(guān)的特定合同條款以及是否存在背后協(xié)議
B.針對(duì)營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目，使用高度匯總的數(shù)據(jù)實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序
C.對(duì)于通過(guò)電子方式自動(dòng)生成、處理、記錄的銷(xiāo)售交易實(shí)施控制測(cè)試
D.期末在發(fā)貨現(xiàn)場(chǎng)觀察準(zhǔn)備發(fā)出的貨物情況或待處理的退貨
【答案】B
【解析】針對(duì)收入項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)使用分解的數(shù)據(jù)(而不是高度匯總的數(shù)據(jù))實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序。
10、以下關(guān)于設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是( )。
A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的后果越嚴(yán)重，越要精心設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序
B.不同性質(zhì)的內(nèi)部控制對(duì)設(shè)計(jì)進(jìn)一步的審計(jì)程序具有重要影響
C.重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性越高，所需進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越大
D.不同認(rèn)定的風(fēng)險(xiǎn)差異越大，進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)差別越大
【答案】D
【解析】不同認(rèn)定的風(fēng)險(xiǎn)差異越大，進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍差異越大。但審計(jì)程序的性質(zhì)不一定有大的差異。例如，雖然應(yīng)收賬款存在認(rèn)定的風(fēng)險(xiǎn)遠(yuǎn)高于銀行存款存在認(rèn)定，但實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)都是函證。
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