2016年注冊會計師《審計》精選習題與答案
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1、單選題
注冊會計師為了驗證被審計單位記錄的銷售交易是否真實發(fā)生,下列最有效的實質(zhì)性程序是( )。
A、以營業(yè)收入明細賬為起點追查至銷售單、發(fā)運憑證等原始憑證
B、復核銷售發(fā)票上的數(shù)據(jù)與發(fā)運憑證是否一致
C、以發(fā)運憑證為起點,追查至營業(yè)收入明細賬
D、追查銷售發(fā)票上的詳細信息至發(fā)運憑證、經(jīng)批準的商品價目表和顧客訂貨單
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的是銷售與收款循環(huán)的實質(zhì)性程序。選項BD,僅是原始憑證之間的復核,沒有涉及到賬簿,因此與賬簿記錄的真實性不是很相關(guān);選項C,驗證的是完整性,而不是真實性。
2、多選題
針對下列被審計單位制定的內(nèi)部控制中,注冊會計師認可的有( )。
A、只有附有裝運憑證、銷售發(fā)票才能夠登記主營業(yè)務收入明細賬
B、銷售發(fā)票應事先連續(xù)編號
C、應收賬款記賬員定期向客戶寄送對賬單
D、記錄銷售的職責與處理銷售交易的其他功能相分離
【正確答案】ABD
【答案解析】本題考查的是銷售與收款循環(huán)的特點。應由獨立于應收賬款、營業(yè)收入和負責現(xiàn)金收取的人員向客戶寄發(fā)對賬單,并要求客戶將任何例外情況直接向指定的未執(zhí)行或記錄銷售交易的會計主管報告。
3、單選題
被審計單位銷售時采用了現(xiàn)金折扣的方式,如果購貨方實際享受了現(xiàn)金折扣,被審計單位對現(xiàn)金折扣應作的正確會計處理是( )。
A、沖減當期主營業(yè)務收入
B、增加當期財務費用
C、增加當期主營業(yè)務成本
D、增加當期銷售費用
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的是銷售與收款交易。對現(xiàn)金折扣采用總價法進行會計處理,應收賬款入賬時不扣除現(xiàn)金折扣,現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入當期財務費用。
4、單選題
注冊會計師為了審查被審計單位是否有提前確認收入的情況,所采取的最有效的審計程序是( )。
A、以賬簿記錄為起點做銷售業(yè)務的截止測試
B、以銷售發(fā)票為起點做銷售業(yè)務的截止測試
C、以發(fā)運憑證為起點做銷售業(yè)務的截止測試
D、向債務人函證
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的是銷售與收款交易的實質(zhì)性程序。實施銷售的截止測試主要目的就是確定被審計單位主營業(yè)務收入是否記錄于恰當?shù)臅嬈陂g,而以賬簿記錄為起點做銷售業(yè)務的截止測試,主要是為了防止多記收入,也就是可以審查其是否有提前確認收入的情況。
5、單選題
“獨立檢查已處理銷售銷售發(fā)票上的銷售金額與會計記錄金額的一致性”,這一控制針對銷售交易的認定是( )。
A、發(fā)生認定
B、完整性認定
C、準確性認定
D、計價和分攤認定
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的是銷售與收款循環(huán)的特點。檢查已處理銷售發(fā)票上的銷售金額與會計記錄金額的一致性,針對的是銷售交易的準確性認定。
6、單選題
如果控制環(huán)境存在缺陷,注冊會計師在對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍做出總體修改時應當考慮實施更多的審計程序的時間是( )。
A、期初
B、期中
C、期末
D、會計年度期初
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的是實質(zhì)性程序。由于重大錯報風險高,所以不應在期中實施更多的審計程序,而應在期末實施更多的審計程序。
7、單選題
下列有關(guān)控制測試目的的說法中,正確的是( )。
A、控制測試旨在評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性
B、控制測試旨在發(fā)現(xiàn)認定層次發(fā)生錯報的金額
C、控制測試旨在驗證實質(zhì)性程序結(jié)果的可靠性
D、控制測試旨在確定控制是否得到執(zhí)行
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的是控制測試?刂茰y試旨在評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性。
8、單選題
下列審計程序中,與驗證銷售的截止認定最不相關(guān)的是( )。
A、選取資產(chǎn)負債表日前后若干天的收入明細賬,與原始憑證的金額進行比較,確定是否正確
B、選取資產(chǎn)負債表日前后若干天一定金額以上的發(fā)運憑證,與應收賬款和收入明細賬的日期進行核對,以確定是否存在跨期現(xiàn)象
C、取得資產(chǎn)負債表日后所有的銷售退回記錄,檢查是否存在提前確認收入的情況
D、結(jié)合對資產(chǎn)負債表日應收賬款的函證程序,檢查有無未取得對方認可的大額銷售
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的是銷售的截止測試。A選項主要證明的認定是準確性或計價和分攤認定,而不是截止認定。
9、單選題
被審計單位為了檢查銷售交易記錄的及時性,下列實施的檢查程序正確的是( )。
A、檢查尚未開具收款賬單的發(fā)貨和尚未登記入賬的銷售交易,并檢查有關(guān)憑證上內(nèi)部核查的標記
B、比較核對登記入賬的銷售交易的原始憑證與會計科目表
C、檢查發(fā)運憑證的連續(xù)性,并將其與主營業(yè)務收入明細賬核對
D、了解客戶信用情況,確定是否符合企業(yè)的賒銷政策
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的是銷售與收款循環(huán)的審計程序。選項B可以證實登記入賬的銷售交易分類恰當;選項C可以證實所有銷售交易均已登記入賬;選項D可以證實銷售交易均經(jīng)適當審批。
10、多選題
注冊會計師了解到被審計單位與付款交易相關(guān)的下列內(nèi)部控制內(nèi)容中,符合內(nèi)部控制規(guī)范要求的有( )。
A、被審計單位建立了退貨管理制度,對退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫、貨款回收等做出明確規(guī)定
B、被審計單位定期與供應商核對應付賬款、應付票據(jù)、預付賬款等往來款項
C、被審計單位已到期的應付款項由主管會計(非授權(quán)的人員)辦理結(jié)算與支付
D、被審計單位財會部門在辦理付款業(yè)務時,對采購發(fā)票、結(jié)算憑證、驗收證明等相關(guān)憑證的真實性、完整性、合法性及合規(guī)性進行了嚴格審核
【正確答案】ABD
【答案解析】本題考查的是采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試。應付賬款和應付票據(jù)的管理,由專人按照約定的付款日期、折扣條件等管理應付款項,已到期的應付款項須經(jīng)有關(guān)授權(quán)人員審批后方可辦理結(jié)算與支付。
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