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注冊會計(jì)師《會計(jì)》練習(xí)試題附答案
注冊會計(jì)師協(xié)會依照本法第十條的規(guī)定不予注冊的，應(yīng)當(dāng)自決定之日起十五日內(nèi)書面通知申請人。申請人有異議的，可以自收到通知之日起十五日內(nèi)向國務(wù)院財(cái)政部門或者省、自治區(qū)、直轄市人民政府財(cái)政部門申請復(fù)議。下面我們可以一起來看一下相關(guān)練習(xí)題，及時明了自己還未掌握的知識點(diǎn)。
一、單項(xiàng)選擇題
1、甲公司于2011年11月收到法院通知，被告知乙公司狀告甲公司侵犯專利權(quán),要求甲公司賠償300萬元。甲公司經(jīng)過反復(fù)測試認(rèn)為其核心技術(shù)是委托丙公司研究開發(fā)的，丙公司應(yīng)承擔(dān)連帶責(zé)任對甲公司進(jìn)行賠償。甲公司在年末編制會計(jì)報(bào)表時，根據(jù)法律訴訟的進(jìn)展情況以及專業(yè)人士的意見，認(rèn)為對原告進(jìn)行賠償?shù)目赡苄栽?0%以上，最有可能發(fā)生的賠償金額在180萬元至240萬元之間，并承擔(dān)訴訟費(fèi)用9萬元。甲公司基本確定能夠從第三方丙公司得到補(bǔ)償。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。
<1>、假定基本確定能獲得的補(bǔ)償金額為120萬元。甲公司2011年正確的會計(jì)處理方法是( )。
A.確認(rèn)管理費(fèi)用90萬元
B.確認(rèn)營業(yè)外支出9萬元
C.確認(rèn)其他應(yīng)收款99萬元
D.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債219萬元
<2>、假定基本確定能獲得的補(bǔ)償金額為240萬元。甲公司2011年不正確的會計(jì)處理方法是( )。
A.確認(rèn)管理費(fèi)用0
B.確認(rèn)營業(yè)外支出0
C.確認(rèn)其他應(yīng)收款240萬元
D.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債219萬元
2、甲企業(yè)是一家大型機(jī)床制造企業(yè)，2011年12月1日與乙公司簽訂了一項(xiàng)不可撤銷的銷售合同，約定于2012年4月1日以300萬元的價(jià)格向乙公司銷售大型機(jī)床一臺。若不能按期交貨，甲企業(yè)需按照總價(jià)款的10%支付違約金。至2011年12月31日，甲企業(yè)尚未開始生產(chǎn)該機(jī)床;由于原料上漲等因素，甲企業(yè)預(yù)計(jì)生產(chǎn)該機(jī)床成本不可避免地升至320萬元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。
<1>、下列關(guān)于虧損合同處理的說法中，不正確的是( )。
A.待執(zhí)行合同屬于或有事項(xiàng)
B.如果與虧損合同相關(guān)的義務(wù)不需要支付任何補(bǔ)償即可撤銷，通常不應(yīng)該確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債
C.企業(yè)與其他單位簽訂的商品銷售合同、勞務(wù)合同、租賃合同等，均可能變?yōu)樘潛p合同
D.待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同時，合同不存在標(biāo)的資產(chǎn)的，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債
<2>、2011年12月31日，甲企業(yè)的會計(jì)處理中正確的是( )。
A.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債20萬元
B.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債30萬元
C.確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬元
D.確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬元
3、宏達(dá)公司為農(nóng)機(jī)生產(chǎn)和銷售企業(yè)，2010年12月31日“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目年末余額為20萬元。2011年第一季度、第二季度、第三季度、第四季度分別銷售農(nóng)機(jī)100臺、200臺、220臺和300臺，每臺售價(jià)為20萬元。對購買其產(chǎn)品的消費(fèi)者，宏達(dá)公司做出如下承諾：農(nóng)機(jī)售出后三年內(nèi)如出現(xiàn)非意外事件造成的農(nóng)機(jī)故障和質(zhì)量問題，宏達(dá)公司免費(fèi)負(fù)責(zé)保修(含零部件更換)。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，發(fā)生的保修費(fèi)一般為銷售額的1～2%。假定宏達(dá)公司2011年四個季度實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)用分別為16萬元、44萬元、64萬元和56萬元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。
<1>、2011年12月31日“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”的余額為( )。
A.86萬元
B.66萬元
C.102萬元
D.56萬元
<2>、因上述交易或事項(xiàng)影響2011年度營業(yè)利潤的金額為( )。
A.86萬元
B.246萬元
C.102萬元
D.56萬元
4、甲公司中止企業(yè)的某項(xiàng)經(jīng)營業(yè)務(wù)，由此需要辭退10名員工，由于是否接受辭退職工可以作出選擇，預(yù)計(jì)發(fā)生150萬元辭退費(fèi)用的可能性為60%，發(fā)生100萬元辭退費(fèi)用的可能性為40%，發(fā)生轉(zhuǎn)崗職工上崗前培訓(xùn)費(fèi)20萬元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。
<1>、以下關(guān)于重組義務(wù)應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債表述中，不正確的是( )。
A.有詳細(xì)、正式的重組計(jì)劃，包括預(yù)計(jì)重組支出和計(jì)劃實(shí)施時間且該計(jì)劃已對外公告
B.只有與重組有關(guān)的直接支出才可以確定為重組負(fù)債義務(wù)
C.不得將留用職工崗前培訓(xùn)支出確認(rèn)為重組負(fù)債義務(wù)
D.不得將辭退職工的補(bǔ)償確認(rèn)為重組負(fù)債義務(wù)
<2>、企業(yè)本期應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬是( )。
A.125萬元
B.130萬元
C.150萬元
D.170萬元
5、下列事項(xiàng)中，不屬于或有事項(xiàng)的是( )。
A.為銷售的商品提供的質(zhì)量保證
B.對其他單位提供的債務(wù)擔(dān)保
C.未決訴訟
D.未來可能發(fā)生的匯率變動
6、下列不屬于或有事項(xiàng)的基本特征的是( )。
A.或有事項(xiàng)是過去的交易或事項(xiàng)形成的一種狀況
B.或有事項(xiàng)具有不確定性
C.或有事項(xiàng)的結(jié)果只能由未來發(fā)生的事項(xiàng)確定
D.或有事項(xiàng)是指過去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)
7、當(dāng)企業(yè)擁有反訴或向第三方索賠的權(quán)利而涉及補(bǔ)償金額時，該補(bǔ)償金額單獨(dú)作為一項(xiàng)資產(chǎn)確認(rèn)的條件之一是( )。
A.發(fā)生的概率大于50%但小于或等于95%
B.發(fā)生的概率大于或等于5%但小于或等于50%
C.發(fā)生的概率大于95%但小于100%
D.發(fā)生的概率大于0%但小于或等于50%
8、下列或有資產(chǎn)披露的處理，正確的是( )。
A.或有資產(chǎn)是企業(yè)的潛在資產(chǎn)，不能確認(rèn)為資產(chǎn)一般應(yīng)在會計(jì)報(bào)表附注中披露
B.企業(yè)通常不應(yīng)當(dāng)披露或有資產(chǎn)。但或有資產(chǎn)很可能會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)披露其形成的原因、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響等
C.對于有可能取得的或有資產(chǎn)，一般應(yīng)做出披露
D.當(dāng)或有資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為很可能收到資產(chǎn)時，應(yīng)該確認(rèn)
9、20×7年8月1日，甲公司因產(chǎn)品質(zhì)量不合格而被乙公司起訴。至20×7年12月31日，該起訴訟尚未判決，甲公司估計(jì)很可能承擔(dān)違約賠償責(zé)任，需要賠償200萬元的可能性為70%，需要賠償100萬元的可能性為30%。甲公司基本確定能夠從直接責(zé)任人處追回50萬元。20×7年12月31日，甲公司對該起訴訟應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額為( )。
A.120萬元
B.150萬元
C.170萬元
D.200萬元
10、M企業(yè)因提供債務(wù)擔(dān)保而確認(rèn)了金額為50 000元的一項(xiàng)負(fù)債，同時基本確定可以從第三方獲得金額為40 000元的補(bǔ)償。在這種情況下，M企業(yè)應(yīng)在利潤表中反映( )。
A.管理費(fèi)用50 000元
B.營業(yè)外支出50 000元
C.管理費(fèi)用10 000元
D.營業(yè)外支出10 000元
11、企業(yè)因擔(dān)保事項(xiàng)可能產(chǎn)生的負(fù)債，下列說法中不正確的是( )。
A.在擔(dān)保涉及訴訟的情況下，如果企業(yè)已被判決敗訴，且企業(yè)不再上訴，則應(yīng)當(dāng)沖回原已確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債的金額
B.如果已判決敗訴，但企業(yè)正在上訴，或者經(jīng)上一級法院裁定暫緩執(zhí)行等，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日，根據(jù)已有判決結(jié)果合理估計(jì)很可能產(chǎn)生的損失金額，確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債
C.如果法院尚未判決，則企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債
D.如果法院尚未判決，企業(yè)應(yīng)估計(jì)敗訴的可能性，如果敗訴的可能性大于勝訴的可能性，并且損失金額能夠合理估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日將預(yù)計(jì)損失金額，確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債
12、2009年11月A公司與B公司簽訂銷售合同，約定于2010年2月向B公司銷售100件產(chǎn)品，合同價(jià)格為每件50萬元。如A公司單方面撤銷合同，應(yīng)支付違約金為1 600萬元。2009年年末已生產(chǎn)出該產(chǎn)品100件，產(chǎn)品成本為每件55萬元。產(chǎn)品市場價(jià)格上升至每件60萬元。假定不考慮銷售稅費(fèi)。A公司2009年末正確的會計(jì)處理方法是( )。
A.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債500萬元
B.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債1 600萬元
C.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1 000萬元
D.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備500萬元
二、多項(xiàng)選擇題
1、甲股份有限公司在編制本年度財(cái)務(wù)報(bào)告時，對有關(guān)的或有事項(xiàng)進(jìn)行了檢查，包括:(1)正在訴訟過程中的經(jīng)濟(jì)案件估計(jì)很可能勝訴并可獲得100萬元的賠償;(2)由于甲公司生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的廢料污染了河水，有關(guān)環(huán)保部門正在進(jìn)行調(diào)查，估計(jì)很可能支付賠償金額60萬元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。
<1>、企業(yè)清償預(yù)計(jì)負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補(bǔ)償?shù)模湔_的處理方法有( )。
A.補(bǔ)償金額只有在基本確定能夠收到時才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)
B.補(bǔ)償金額只有在很可能收到時才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)
C.確認(rèn)的補(bǔ)償金額不應(yīng)當(dāng)超過預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值
D.以扣除可能取得的補(bǔ)償額后的金額確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債
E.只有在收到補(bǔ)償金額時才能計(jì)入當(dāng)期損益
<2>、甲公司在本年度財(cái)務(wù)報(bào)告中，對上述或有事項(xiàng)的處理正確的有( )。
A.甲公司將訴訟過程中很可能獲得的100萬元賠償款確認(rèn)為資產(chǎn)，并在會計(jì)報(bào)表附注中作了披露
B.甲公司未將訴訟過程中很可能獲得的100萬元賠償款確認(rèn)為資產(chǎn)，但在會計(jì)報(bào)表附注中作了披露
C.甲公司將因污染環(huán)境而很可能發(fā)生的60萬元賠償款確認(rèn)為負(fù)債，并在會計(jì)報(bào)表附注中作了披露
D.甲公司將因污染環(huán)境而很可能發(fā)生的60萬元賠償款確認(rèn)為負(fù)債，未在會計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行披露
E.甲公司未將因污染環(huán)境而很可能發(fā)生的60萬元賠償款確認(rèn)為負(fù)債，但在會計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行披露
2、甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)2×10年發(fā)生如下事項(xiàng)：
(1)2×10年11月10日，因甲公司產(chǎn)品發(fā)生質(zhì)量事故，致使消費(fèi)者王某死亡。12月3日王某家屬向法院提起訴訟，要求賠償500萬元，至年末本訴訟尚未判決。甲公司研究認(rèn)為，質(zhì)量事故已被權(quán)威部門認(rèn)定，本訴訟勝訴的可能性幾乎為零。但因?yàn)橛嘘P(guān)法律沒有相關(guān)的賠償規(guī)定，律師認(rèn)為賠償金額難以預(yù)料。
(2)2×10年11月20日，甲公司接到法院的通知，通知中說由于某聯(lián)營企業(yè)在兩年前的一筆借款到期，本息合計(jì)為200萬元。因聯(lián)營企業(yè)無力償還，債權(quán)單位(貸款單位)已將本筆貸款的擔(dān)保企業(yè)甲公司告上法庭，要求甲公司履行擔(dān)保責(zé)任，代為清償。甲公司經(jīng)研究認(rèn)為，目前聯(lián)營企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況極差，甲公司有80%的可能性承擔(dān)全部本息的償還責(zé)任。但隨著聯(lián)營企業(yè)項(xiàng)目到位，基本確定能由聯(lián)營企業(yè)補(bǔ)償150萬元。
(3)2×10年12月10日，甲公司司機(jī)駕駛大貨車在高速公路上追尾，致使被追尾車輛連同貴重原材料遭受重大損失，受害單位要求賠償30萬元。交警已明確責(zé)任，這次事故應(yīng)由甲公司負(fù)完全責(zé)任。甲公司認(rèn)為，情況屬實(shí)，當(dāng)時因急需材料，強(qiáng)令本公司司機(jī)日夜兼程，過度疲勞駕駛，以致發(fā)生重大事故。甲公司已同意賠償30萬元，除10萬元可獲得保險(xiǎn)公司理賠外，其余20萬元全部由公司承擔(dān)。此筆賠償款在12月31日尚未支付。
(4)2×10年12月20日，甲公司在生產(chǎn)中發(fā)生安全事故，造成有毒液體外泄，使附近的一口魚塘受到污染，大部分魚死亡。承包魚塘的個體戶已上訴至法院，要求賠償12萬元。律師研究后認(rèn)為，魚死亡確是毒水造成，本公司勝訴的可能性僅為10%。根據(jù)市場價(jià)格，賠償損失的金額在6萬元至10萬元之間。至2×10年12月31日，訴訟正在進(jìn)行中。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。
<1>、下列關(guān)于或有事項(xiàng)處理的說法中，正確的有( )。
A.事項(xiàng)1屬于或有事項(xiàng)，但不滿足預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件
B.事項(xiàng)2屬于或有事項(xiàng)，滿足預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件
C.事項(xiàng)3屬于或有事項(xiàng)，滿足預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件
D.事項(xiàng)4屬于或有事項(xiàng)，滿足預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件
E.事項(xiàng)2屬于或有事項(xiàng)，基本確定得到的補(bǔ)償滿足資產(chǎn)的確認(rèn)條件
<2>、下列關(guān)于或有事項(xiàng)確認(rèn)和計(jì)量的說法中，正確的有( )。
A.事項(xiàng)1確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債500萬元
B.事項(xiàng)2確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債50萬元
C.事項(xiàng)3確認(rèn)營業(yè)外支出20萬元
D.事項(xiàng)4確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債8萬元
E.事項(xiàng)1～4累計(jì)影響企業(yè)利潤78萬元
<3>、下列關(guān)于甲公司對或有事項(xiàng)披露的說法中，正確的有( )。
A.預(yù)計(jì)披露事項(xiàng)1對甲公司造成重大不利影響，應(yīng)披露該未決訴訟的性質(zhì)，以及沒有披露該項(xiàng)訴訟全部信息的原因
B.應(yīng)披露事項(xiàng)2預(yù)計(jì)負(fù)債的種類、形成原因及與預(yù)計(jì)負(fù)債有關(guān)的預(yù)期補(bǔ)償金額
C.應(yīng)披露事項(xiàng)3預(yù)計(jì)負(fù)債的種類及其形成原因
D.應(yīng)披露事項(xiàng)4預(yù)計(jì)負(fù)債的種類、形成原因
E.或有負(fù)債均需披露
3、對于與或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)，在確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債時，應(yīng)同時滿足的條件有( )。
A.該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)
B.履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)
C.該義務(wù)的履行不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)
D.該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量
E.該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的潛在義務(wù)
4、下列關(guān)于或有事項(xiàng)的計(jì)量的說法中，正確的有( )。
A.所需支出存在一個連續(xù)范圍，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同的，最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)按照該范圍內(nèi)的中間值確定
B.如果存在一個金額范圍，最佳估計(jì)數(shù)是該范圍的上限
C.或有事項(xiàng)涉及單個項(xiàng)目的，按照最可能發(fā)生金額確定
D.或有事項(xiàng)涉及多個項(xiàng)目的，按照各種可能結(jié)果及相關(guān)概率計(jì)算確定
E.企業(yè)在確定最佳估計(jì)數(shù)時，應(yīng)當(dāng)綜合考慮與或有事項(xiàng)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)、不確定性和貨幣時間價(jià)值等因素，貨幣時間價(jià)值影響重大的，應(yīng)當(dāng)通過對相關(guān)未來現(xiàn)金流出進(jìn)行折現(xiàn)后確定最佳估計(jì)數(shù)
5、2011年8月1日，長城公司因產(chǎn)品質(zhì)量不合格而被黃河公司起訴。至2011年12月31日，該起訴訟尚未判決，長城公司估計(jì)很可能承擔(dān)違約賠償責(zé)任，賠償150萬元的可能性為70%，賠償100萬元的可能性為30%。長城公司基本確定能夠從直接責(zé)任人處追回30萬元。2011年12月31日長城公司會計(jì)處理中正確的有( )。
A.登記營業(yè)外支出120萬元
B.登記其他應(yīng)收款30萬元
C.登記管理費(fèi)用120萬元
D.登記預(yù)計(jì)負(fù)債150萬元
E.影響營業(yè)利潤的金額為120萬元
6、下列有關(guān)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的表述中，正確的有( )。
A.待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的，產(chǎn)生的義務(wù)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債
B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)就未來經(jīng)營虧損確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債
C.企業(yè)承擔(dān)的重組義務(wù)滿足或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債
D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計(jì)負(fù)債金額
E.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照產(chǎn)品銷售收入計(jì)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債
7、重組事項(xiàng)主要包括( )。
A.出售企業(yè)的部分經(jīng)營業(yè)務(wù)
B.對企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行較大的調(diào)整
C.關(guān)閉企業(yè)的部分經(jīng)營場所，或?qū)I業(yè)活動由一個國家或地區(qū)遷移到其他國家或地區(qū)
D.因經(jīng)營困難，與債權(quán)方進(jìn)行債務(wù)重組
E.終止企業(yè)的部分經(jīng)營業(yè)務(wù)
三、計(jì)算題
1、A公司為工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，從2010年1月起為售出產(chǎn)品提供“三包”服務(wù)，規(guī)定產(chǎn)品出售后一定期限內(nèi)出現(xiàn)質(zhì)量問題，負(fù)責(zé)退換或免費(fèi)提供修理。假定A公司只生產(chǎn)和銷售甲種產(chǎn)品。在2011年年初“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”賬面余額為45萬元，甲產(chǎn)品的“三包”期限為3年。
該企業(yè)對售出的甲產(chǎn)品可能發(fā)生的三包費(fèi)用，在期末按照當(dāng)期甲產(chǎn)品銷售收入的2%預(yù)計(jì)。該企業(yè)2011年甲產(chǎn)品的銷售收入及發(fā)生的“三包”如下表：
費(fèi)用資料如下：(金額單位：萬元)
要求:
(1)假定A企業(yè)按季對外提供會計(jì)報(bào)告，編制2011年第一、二季度的會計(jì)分錄以及計(jì)算第一季度末、第二季度末預(yù)計(jì)負(fù)債的余額。
(2)假定按年對外提供會計(jì)報(bào)告，編制2011年會計(jì)分錄以及計(jì)算年末預(yù)計(jì)負(fù)債的余額。
2、甲公司2009年12月31日涉及一項(xiàng)擔(dān)保訴訟案件，甲公司估計(jì)敗訴的可能性為60%，如敗訴，賠償金額估計(jì)100萬元。甲公司實(shí)際確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬元。2010年7月3日法院做出判決甲公司支付賠償120萬元，甲公司不再上訴，并承諾立即支付。假定稅法規(guī)定因擔(dān)保訴訟而確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失不得稅前扣除，在實(shí)際發(fā)生損失時也不允許稅前扣除。甲公司所得稅稅率為25%。假定甲公司各年稅前會計(jì)利潤為5 000萬元。不考慮其他納稅調(diào)整。
要求：編制甲公司2009年和2010年有關(guān)會計(jì)分錄。
3、甲公司為工業(yè)制造企業(yè)，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2009年9月與乙公司簽訂商品購銷合同，合同規(guī)定甲公司在2010年1月銷售1 000件商品給乙公司，合同價(jià)格每件為30萬元，如2010年1月未交貨，延遲交貨部分的商品價(jià)格降為15萬元。至2009年12月31日已經(jīng)生產(chǎn)900件產(chǎn)品并驗(yàn)收入庫，實(shí)際單位成本每件為16.5萬元，其余100件尚未投入生產(chǎn)。2009年12月31日因甲公司生產(chǎn)線超負(fù)荷生產(chǎn)導(dǎo)致多部電機(jī)燒毀，該電機(jī)需要從國外進(jìn)口，預(yù)計(jì)其余100件在2010年5月交貨。2010年1月向乙公司銷售商品900件，貨款已經(jīng)收到。2010年3月其余100件投入生產(chǎn)并于當(dāng)月完工入庫，實(shí)際單位成本為每件16.5萬元，2010年4月將100件銷售給乙公司，貨款已經(jīng)收到。
要求：
(1)編制2009年12月31日產(chǎn)品完工驗(yàn)收入庫的會計(jì)分錄。
(2)編制2009年12月31日虧損合同產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債。
(3)編制2010年1月銷售商品的會計(jì)分錄。
(4)編制2010年3月31日產(chǎn)品完工驗(yàn)收入庫的會計(jì)分錄。
(5)編制2010年4月銷售商品的會計(jì)分錄。
4、甲公司于2009年12月10日與乙公司簽訂合同，約定在2010年2月10日以每件40元的價(jià)格向乙公司提供A產(chǎn)品1 000件，如果不能按期交貨，將向乙公司支付總價(jià)款20%的違約金。由于原材料價(jià)格上升及人工成本提高等因素，導(dǎo)致A產(chǎn)品的單位成本超過合同單價(jià)。至2009年末產(chǎn)品完工并驗(yàn)收入庫。假設(shè)A產(chǎn)品的單位成本為50元，市場單位售價(jià)為45元，假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)。
要求：
(1)判斷甲公司是否應(yīng)該執(zhí)行合同，并計(jì)算預(yù)計(jì)負(fù)債的金額。
(2)編制相關(guān)的會計(jì)分錄。
5、甲公司為一家集電生產(chǎn)、銷售、研發(fā)等一體化的企業(yè)，主要生產(chǎn)A、B、C三種家電產(chǎn)品。甲公司2010年度有關(guān)事項(xiàng)如下：
(1)甲公司管理層于2010年11月制定了一項(xiàng)業(yè)務(wù)重組計(jì)劃。該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃的主要內(nèi)容如下：從2011年1月1日起關(guān)閉C產(chǎn)品生產(chǎn)線;從事C產(chǎn)品生產(chǎn)的員工共計(jì)250人，除部門主管及技術(shù)骨干等50人留用轉(zhuǎn)入其他部門外，其他200人都將被辭退。根據(jù)被辭退員工的職位、工作年限等因素，甲公司將一次性給予被辭退員工不同標(biāo)準(zhǔn)的補(bǔ)償，補(bǔ)償支出共計(jì)500萬元;C產(chǎn)品生產(chǎn)線關(guān)閉之日，租用的廠房將被騰空，撤銷租賃合同并將其移交給出租方，用于C產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等將轉(zhuǎn)移至甲公司自己的倉庫。上述業(yè)務(wù)重組計(jì)劃已于2010年12月2日經(jīng)甲公司董事會批準(zhǔn)，并于12月3日對外公告。
2010年12月31日，上述業(yè)務(wù)重組計(jì)劃尚未實(shí)際實(shí)施，員工補(bǔ)償及相關(guān)支出尚未支付。為了實(shí)施上述業(yè)務(wù)重組計(jì)劃，甲公司預(yù)計(jì)發(fā)生以下支出或損失：因辭退員工將支付補(bǔ)償款500萬元;因撤銷廠房租賃合同將支付違約金80萬元;因?qū)⒂糜贑產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等轉(zhuǎn)移至倉庫將發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)10萬元;因?qū)α粲脝T工進(jìn)行培訓(xùn)將發(fā)生支出5萬元;因推廣新款B產(chǎn)品將發(fā)生廣告費(fèi)用2 000萬元;因處置用于C產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)將發(fā)生減值損失150萬元。
(2)由于B產(chǎn)品盈利能力下降，甲公司決定將B產(chǎn)品生產(chǎn)線對外出售，甲公司已經(jīng)制定詳細(xì)、正式的重組計(jì)劃，并且已經(jīng)董事會批準(zhǔn)，但尚未對外公告。
(3)2010年12月25日，丙公司(為甲公司的子公司)向銀行借款5 000萬元，期限為3年。經(jīng)董事會批準(zhǔn)，甲公司為丙公司的上述銀行借款提供全額擔(dān)保。12月31日，丙公司經(jīng)營狀況良好，預(yù)計(jì)不存在還款困難。
要求：
(1)根據(jù)資料(1)，判斷哪些是與甲公司業(yè)務(wù)重組有關(guān)的直接支出，并計(jì)算因重組義務(wù)應(yīng)確認(rèn)的負(fù)債金額。
(2)根據(jù)資料(1)，計(jì)算甲公司因業(yè)務(wù)重組計(jì)劃而減少2010年度營業(yè)利潤及利潤總額的金額，并編制相關(guān)會計(jì)分錄。
(3)根據(jù)資料(2)，判斷甲公司是否承擔(dān)了重組義務(wù)。
(4)根據(jù)資料(3)，判斷甲公司是否應(yīng)當(dāng)將與這些或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，如確認(rèn)，計(jì)算預(yù)計(jì)負(fù)債的最佳估計(jì)數(shù)，并編制相關(guān)會計(jì)分錄;如不確認(rèn)，說明理由。
參考答案：
一、單項(xiàng)選擇題
1、
<1>、
【正確答案】：D
【答案解析】：甲公司應(yīng)該確認(rèn)的管理費(fèi)用為9萬元，營業(yè)外支出=(180+240)/2-120=90(萬元)，應(yīng)確認(rèn)的其他應(yīng)收款為120萬元，應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債=(180+240)/2+9=219(萬元)。
<2>、
【正確答案】：C
【答案解析】：應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債=(180+240)/2+9=219(萬元)，確認(rèn)的其他應(yīng)收款不能超過預(yù)計(jì)負(fù)債的金額，所以只能確認(rèn)其他應(yīng)收款219萬元。
2、
<1>、
【正確答案】：A
【答案解析】：虧損合同屬于或有事項(xiàng)，而待執(zhí)行合同不屬于或有事項(xiàng)。
<2>、
【正確答案】：A
【答案解析】：因?yàn)椴淮嬖跇?biāo)的物，不涉及資產(chǎn)減值的核算。僅需要比較不履約支付的違約金30(300×10%)萬元與擬繼續(xù)履約產(chǎn)生的損失20(320-300)萬元，按孰低原則確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債即可。
3、
<1>、
【正確答案】：A
【答案解析】：2011年第一季度末，“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目余額=20+100×20×[(1%+2%)÷2]-16=34(萬元)，第二季度末，“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目余額=34+200×20×[(1%+2%)÷2]-44 =50(萬元)，第三季度末，“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目余額=50+220×20×[(1%+2%)÷2]-64=52(萬元)，第四季度末，“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目余額=52+300×20×[(1%+2%)÷2]-56=86(萬元)。
<2>、
【正確答案】：B
【答案解析】：因上述交易或事項(xiàng)影響2011年度營業(yè)利潤的金額=100×20×[(1%+2%)÷2]+ 200×20×[(1%+2%)÷2]+ 220×20×[(1%+2%)÷2]+ 300×20×[(1%+2%)÷2] =246(萬元)。
本題相關(guān)分錄：
(1)第一季度
發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用：
借：預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證 16
貸：銀行存款等 16
借：銷售費(fèi)用——產(chǎn)品質(zhì)量保證 30
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證 30
(2)第二季度
發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用：
借：預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證 44
貸：銀行存款等 44
借：銷售費(fèi)用——產(chǎn)品質(zhì)量保證 60
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證 60
(3)第三季度
發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用：
借：預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證 64
貸：銀行存款等 64
借：銷售費(fèi)用——產(chǎn)品質(zhì)量保證 66
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證 66
(4)第四季度
發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用：
借：預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證 56
貸：銀行存款等 56
借：銷售費(fèi)用——產(chǎn)品質(zhì)量保證 90
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證 90
4、
<1>、
【正確答案】：D
【答案解析】：選項(xiàng)D，辭退職工的補(bǔ)償屬于重組的直接支出應(yīng)確認(rèn)為重組負(fù)債義務(wù)。
<2>、
【正確答案】：C
【答案解析】：所需支出不存在連續(xù)范圍，且屬于單個項(xiàng)目，因此應(yīng)該按照最可能發(fā)生的金額150萬元確認(rèn)，發(fā)生的職工上崗前培訓(xùn)費(fèi)不屬于或有事項(xiàng)。
會計(jì)處理：
借：管理費(fèi)用 150
貸：應(yīng)付職工薪酬 150
5、
【正確答案】：D
【答案解析】：或有事項(xiàng)是由過去的交易或事項(xiàng)而形成的狀況，因此，未來可能發(fā)生的匯率變動不屬于或有事項(xiàng)。
【該題針對“或有事項(xiàng)的相關(guān)概念與特征”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】：D
【答案解析】：或有事項(xiàng)具有三個特征：①或有事項(xiàng)是由過去的交易或者事項(xiàng)形成的;②或有事項(xiàng)具有不確定性;③或有事項(xiàng)的結(jié)果須由未來事項(xiàng)決定。D選項(xiàng)是關(guān)于或有負(fù)債的表述。
【該題針對“或有事項(xiàng)的相關(guān)概念與特征”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】：C
【答案解析】：只有當(dāng)?shù)谌窖a(bǔ)償?shù)目赡苄赃_(dá)到基本確定時才可以單獨(dú)作為一項(xiàng)資產(chǎn)確認(rèn)。
【該題針對“或有事項(xiàng)的確認(rèn)和計(jì)量”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
8、
【正確答案】：B
【答案解析】：企業(yè)通常不應(yīng)當(dāng)披露或有資產(chǎn)。但或有資產(chǎn)很可能會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)披露其形成的原因、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響等。
【該題針對“或有事項(xiàng)的列報(bào)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
9、
【正確答案】：D
【答案解析】：甲公司對該起訴訟應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額為最大可能的金額200萬元。注：預(yù)計(jì)負(fù)債金額不應(yīng)扣除確認(rèn)的資產(chǎn)50 萬元。
【該題針對“未決訴訟或未決仲裁、債務(wù)擔(dān)保的處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
10、
【正確答案】：D
【答案解析】：如果企業(yè)基本確定能獲得補(bǔ)償，那么企業(yè)在利潤表中反映因或有事項(xiàng)確認(rèn)的費(fèi)用或支出時，應(yīng)將這些補(bǔ)償預(yù)先抵減。債務(wù)擔(dān)保損失計(jì)入營業(yè)外支出，所以應(yīng)該選D。
【該題針對“未決訴訟或未決仲裁、債務(wù)擔(dān)保的處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
11、
【正確答案】：C
【答案解析】：對于債務(wù)擔(dān)保，如果法院尚未判決的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)向其律師或法律顧問等咨詢，估計(jì)敗訴的可能性以及敗訴后可能發(fā)生的損失金額，并取得有關(guān)書面意見。如果敗訴的可能性大于勝訴的可能性，并且損失金額能夠合理估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日將預(yù)計(jì)損失金額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。
【該題針對“未決訴訟或未決仲裁、債務(wù)擔(dān)保的處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
12、
【正確答案】：D
【答案解析】：(1)如果執(zhí)行合同，合同存在標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)對標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失�？勺儸F(xiàn)凈值=100×50=5 000(萬元);產(chǎn)品成本=100×55=5 500(萬元);確認(rèn)損失=500(萬元)。(2)如果不執(zhí)行合同，支付違約金為1 600萬元，同時按照市場價(jià)格銷售可獲利=100×(60-55)=500(萬元);不執(zhí)行合同的損失為1 100萬元。所以應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備500萬元。
【該題針對“虧損合同的處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
二、多項(xiàng)選擇題
1、
<1>、
【正確答案】：AC
【答案解析】：企業(yè)清償預(yù)計(jì)負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補(bǔ)償?shù)�，補(bǔ)償金額只有在基本確定能夠收到時才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)。確認(rèn)的補(bǔ)償金額不應(yīng)當(dāng)超過預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值。
<2>、
【正確答案】：BC
【答案解析】：將或有事項(xiàng)確認(rèn)為資產(chǎn)的條件是：與或有事項(xiàng)有關(guān)的義務(wù)已經(jīng)確認(rèn)為負(fù)債，清償負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方或其他方補(bǔ)償，則補(bǔ)償金額只能在基本確定能收到時，作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)�；蛴匈Y產(chǎn)很可能會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益時，應(yīng)在會計(jì)報(bào)表中披露。因此，選項(xiàng) A 不正確，選項(xiàng) B 正確。對于因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債，企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目反映，并在會計(jì)報(bào)表附注中作相應(yīng)披露。因此，選項(xiàng) C 正確，選項(xiàng) D、E不正確。
2、
<1>、
【正確答案】：ABDE
【答案解析】：選項(xiàng)C，事項(xiàng)3不是或有事項(xiàng)，而是確定的事項(xiàng)。
<2>、
【正確答案】：CDE
【答案解析】：選項(xiàng)A，因履行義務(wù)的金額不能合理地確定，不滿足預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件;選項(xiàng)B，應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債200萬元，其他應(yīng)收款150不得直接沖減預(yù)計(jì)負(fù)債;選項(xiàng)E，事項(xiàng)1～4累計(jì)減少企業(yè)利潤=200-150+20+8=78(萬元)。
<3>、
【正確答案】：ABD
【答案解析】：選項(xiàng)C，不確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，不需要按照預(yù)計(jì)負(fù)債進(jìn)行披露;選項(xiàng)E，或有負(fù)債極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的不進(jìn)行披露。
3、
【正確答案】：ABD
【答案解析】：與或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)同時滿足下列條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債：
(1)該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù);
(2)履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè);
(3)該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。
【該題針對“或有事項(xiàng)的確認(rèn)和計(jì)量”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】：ACDE
【答案解析】：預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量。所需支出存在一個連續(xù)范圍，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同的，最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)按照該范圍內(nèi)的中間值確定。在其他情況下，最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)分別下列情況處理：①或有事項(xiàng)涉及單個項(xiàng)目的，按照最可能發(fā)生金額確定。②或有事項(xiàng)涉及多個項(xiàng)目的，按照各種可能結(jié)果及相關(guān)概率計(jì)算確定。
【該題針對“或有事項(xiàng)的確認(rèn)和計(jì)量”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】：ABD
【答案解析】：該事項(xiàng)會計(jì)處理為：
借：營業(yè)外支出 150
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 150
借：其他應(yīng)收款 30
貸：營業(yè)外支出 30
【該題針對“未決訴訟或未決仲裁、債務(wù)擔(dān)保的處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】：ACDE
【答案解析】：企業(yè)不應(yīng)就未來經(jīng)營虧損確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。
【該題針對“或有事項(xiàng)的確認(rèn)和計(jì)量”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】：ABCE
【答案解析】：重組是指企業(yè)制定和控制的，將顯著改變企業(yè)組織形式、經(jīng)營范圍或經(jīng)營方式的計(jì)劃實(shí)施行為。債務(wù)重組不符合上述定義，所以不能選擇。
【該題針對“重組義務(wù)的處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
三、計(jì)算題
1、
【正確答案】： (1)假定A企業(yè)按季對外提供會計(jì)報(bào)告，編制2011年第一、二季度的會計(jì)分錄。
第一季度：
�、侔l(fā)生的售出產(chǎn)品三包費(fèi)用，即支付修理費(fèi)用相關(guān)的會計(jì)分錄：
借：預(yù)計(jì)負(fù)債--產(chǎn)品質(zhì)量保證 22.5
貸：原材料 15
應(yīng)付職工薪酬 5.5
銀行存款 2
�、诖_認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)的會計(jì)分錄：
借：銷售費(fèi)用 30(1 500×2%)
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證 30
第一季度未“預(yù)計(jì)負(fù)債”余額=45-22.5+30=52.5(萬元)
第二季度：
�、侔l(fā)生的售出產(chǎn)品“三包”費(fèi)用，即支付修理費(fèi)用相關(guān)的會計(jì)分錄：
借：預(yù)計(jì)負(fù)債--產(chǎn)品質(zhì)量保證 15
貸：原材料 12
應(yīng)付職工新酬 2
銀行存款 1
�、诖_認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)的會計(jì)分錄：
借：銷售費(fèi)用 24(1 200×2%)
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證 24
第二季度末“預(yù)計(jì)負(fù)債”余額=52.5-15+24=61.5(萬元)
(2)假定按年對外提供會計(jì)報(bào)告，編制2011年會計(jì)分錄。
�、倬幹萍桩a(chǎn)品2011年發(fā)生的售出產(chǎn)品“三包”費(fèi)用相關(guān)的會計(jì)分錄：
借：預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證 112.5
貸：原材料 64.5
應(yīng)付職工薪酬 21.5
銀行存款 26.5
�、诰幹茖Ξa(chǎn)品2011年年末確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)的會計(jì)分錄：
借：銷售費(fèi)用 108(5 400×2%)
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證 108
年末“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目余額：45+108-112.5=40.5(萬元)
【答案解析】：2011年度第三季度：
�、侔l(fā)生的售出產(chǎn)品三包費(fèi)用，即支付修理費(fèi)用相關(guān)的會計(jì)分錄：
借：預(yù)計(jì)負(fù)債--產(chǎn)品質(zhì)量保證 45
貸：原材料 15
應(yīng)付職工薪酬 7.5
銀行存款 22.5
�、诖_認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)的會計(jì)分錄：
借：銷售費(fèi)用 36 (1800×2%)
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債――產(chǎn)品質(zhì)量保證 36
第三季度未“預(yù)計(jì)負(fù)債”余額=61.5-45+36=52.5(萬元)
2011年度第四季度：
�、侔l(fā)生的售出產(chǎn)品三包費(fèi)用，即支付修理費(fèi)用相關(guān)的會計(jì)分錄：
借：預(yù)計(jì)負(fù)債――產(chǎn)品質(zhì)量保證30
貸：原材料 22.5
應(yīng)付職工薪酬 6.5
銀行存款 1
�、诖_認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)的會計(jì)分錄：
借：銷售費(fèi)用 18 (900×2%)
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債――產(chǎn)品質(zhì)量保證 18
第四季度未“預(yù)計(jì)負(fù)債”余額=52.5-30+18=40.5(萬元)
【該題針對“產(chǎn)品質(zhì)量保證的處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】：2009年會計(jì)處理
借：營業(yè)外支出 100
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 100
借：所得稅費(fèi)用[(5 000+100)×25%]1 275
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 1 275
2010年會計(jì)處理
借：預(yù)計(jì)負(fù)債 100
營業(yè)外支出 20
貸：其他應(yīng)付款 120
借：其他應(yīng)付款 120
貸：銀行存款 120
借：所得稅費(fèi)用 1 255
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 1 255[(5 000+20)×25%]
【答案解析】：
【該題針對“未決訴訟或未決仲裁、債務(wù)擔(dān)保的處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】：(1)編制2009年12月31日產(chǎn)品完工驗(yàn)收入庫的會計(jì)分錄
借：庫存商品 14 850(900×16.5)
貸：生產(chǎn)成本 14 850
(2)編制2009年12月31日虧損合同產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債
借：營業(yè)外支出 150[(16.5-15)×100]
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 150
(3)編制2010年1月銷售商品的會計(jì)分錄
借：銀行存款 31 590
貸：主營業(yè)務(wù)收入 27 000 (900×30)
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 4 590
借：主營業(yè)務(wù)成本 14 850
貸：庫存商品 14 850
(4)編制2010年3月31日產(chǎn)品完工驗(yàn)收入庫的會計(jì)分錄
借：庫存商品 1 650 (100×16.5)
貸：生產(chǎn)成本 1 650
借：預(yù)計(jì)負(fù)債 150
貸：庫存商品 150
(5)編制2010年4月銷售商品的會計(jì)分錄
借：銀行存款 1 755
貸：主營業(yè)務(wù)收入 1 500(100×15)
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 255
借：主營業(yè)務(wù)成本 1 500(1 650-150)
貸：庫存商品 1 500
【答案解析】：
【該題針對“虧損合同的處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】：(1)履行合同發(fā)生的損失=1 000×(50-40)=10 000(元);
不履行合同發(fā)生的損失=1 000×40×20%+1 000×(50-45)=13 000(元)。
因?yàn)椴宦男泻贤瑩p失大于履行合同損失，因此甲公司應(yīng)選擇履行合同。應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=1 000×(50-40)=10 000(元)。
(2)相關(guān)的會計(jì)分錄：
借：資產(chǎn)減值損失 10 000
貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 10 000
【答案解析】：
【該題針對“虧損合同的處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】：(1)甲公司有關(guān)的直接支出有：
�、僖蜣o退員工將支付補(bǔ)償款500萬元;
�、谝虺蜂N廠房租賃合同將支付違約金80萬元;
因重組義務(wù)確認(rèn)的負(fù)債=500+80=580(萬元)。
本題目中發(fā)生的因?qū)⒂糜贑產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等轉(zhuǎn)移至倉庫將發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)、因?qū)α粲脝T工進(jìn)行培訓(xùn)將發(fā)生支出、因推廣新款B產(chǎn)品將發(fā)生的廣告費(fèi)、因處置用于C產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)將發(fā)生減值損失均不包括在重組有關(guān)的直接支出中。
(2)因重組計(jì)劃而減少的2010年度營業(yè)利潤的金額=500+80+150=730(萬元)。
因重組計(jì)劃而減少的2010年度利潤總額的金額=500+80+150=730(萬元)。
相關(guān)分錄：
借：管理費(fèi)用 580
資產(chǎn)減值損失 150
貸：應(yīng)付職工薪酬 500
預(yù)計(jì)負(fù)債 80
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 150
(3)資料(2)中，甲公司沒有承擔(dān)重組義務(wù)，因?yàn)橹亟M計(jì)劃尚未對外公告。
(4)資料(3)不需要確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。
理由：由于丙公司經(jīng)營狀況良好、預(yù)計(jì)不存在還款困難，甲公司因該財(cái)務(wù)擔(dān)保事項(xiàng)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出的可能性不是很大，不符合預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件，故不確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。
【答案解析】：
【該題針對“或有事項(xiàng)的確認(rèn)和計(jì)量”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
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