2017注會《審計》知識點：控制活動

　　導讀：注冊會計師考試是有一定難度的，但是大家不必擔憂，畢竟沒有哪樣成功是不需要努力的，既然有了目標，就為了它奮斗，下面是應屆畢業(yè)生小編小編為大家整理注會考試知識點，幫助大家打好基礎，順利過關!

　　【知識點】控制活動

　　(一)控制活動的含義

　　控制活動，是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，包括與授權、業(yè)績評價、信息處理、實物控制和職責分離等相關的活動。

　　(二)控制活動的要素

　　1.授權

　　2.業(yè)績評價

　　3.信息處理

　　4.實物控制

　　5.職責分離

　　1.授權

　　與授權有關的控制活動包括一般授權和特別授權，其中：

　　(1)一般授權是指管理層制定的要求組織內(nèi)部遵守的普遍適用于某類交易或活動的政策;

　　(2)特別授權是指管理層針對特定類別的交易或活動逐一設置的授權，如重大資本支出和股票發(fā)行等。

　　2.業(yè)績評價

　　與業(yè)績評價有關的控制活動主要包括：

　　(1)被審計單位分析評價實際業(yè)績與預算(或預測、前期業(yè)績)的差異;

　　(2)綜合分析財務數(shù)據(jù)與經(jīng)營數(shù)據(jù)的內(nèi)在關系;

　　(3)將內(nèi)部數(shù)據(jù)與外部信息來源相比較;

　　(4)評價職能部門、分支機構或項目活動的業(yè)績(如銀行客戶信貸經(jīng)理復核各分行、地區(qū)和各種貸款類型的審批和收回);

　　(5)對發(fā)現(xiàn)的異常差異或關系采取必要的調(diào)查與糾正措施。

　　3.信息處理

　　(1)了解信息技術的一般控制;

　　(2)了解信息技術的應用控制。

　　4.實物控制

　　(1)了解對資產(chǎn)和記錄采取適當?shù)陌踩�保護措施;

　　(2)了解對訪問計算機程序和數(shù)據(jù)文件設置授權;

　　(3)了解定期盤點并將盤點記錄與會計記錄相核對。

　　5.職責分離

　　注冊會計師應當了解職責分離，主要包括：

　　(1)了解被審計單位如何將交易授權、交易記錄以及資產(chǎn)保管等職責分配給不同員工，以防范同一員工在履行多項職責時可能發(fā)生的舞弊或錯誤。

　　(2)當信息技術運用于信息系統(tǒng)時，職責分離可以通過設置安全控制來實現(xiàn)。

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