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注冊會計師考試《審計》知識點：初步業(yè)務活動
下面是2016年注冊會計師考試《審計》知識點：初步業(yè)務活動。
初步業(yè)務活動就是編制審計計劃前所需要完成的工作。
一、初步業(yè)務活動的目的
1.具備執(zhí)行業(yè)務所需要的獨立性和專業(yè)勝任能力;
2.不存在因管理層誠信問題而影響注冊會計師保持該項業(yè)務意愿的情況;
3.與被審計單位不存在對業(yè)務約定條款的誤解。
二、初步業(yè)務活動的內(nèi)容
1.針對保持客戶關系和具體審計業(yè)務實施相應的質量控制程序;
2.評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況;
3.就審計業(yè)務約定條款達成一致意見。
雖然保持客戶關系及具體審計業(yè)務和評價職業(yè)道德的工作貫穿審計業(yè)務的全過程，但是這兩項活動需要安排在其他審計工作之前，以確保注冊會計師已具備執(zhí)行業(yè)務所需要的獨立性和專業(yè)勝任能力，且不存在因管理層誠信問題而影響注冊會計師保持該項業(yè)務意愿等情況。
在作出接受或保持客戶關系及具體審計業(yè)務的決策后，在審計業(yè)務開始前，注冊會計師與被審計單位就審計業(yè)務約定條款達成一致意見，簽訂或修改審計業(yè)務約定書。
1.審計的性質
合理保證與有限保證
|
合理保證（財務報表審計） |
有限保證（財務報表審閱） | |
| 目標 | 在可接受的低審計風險下，以積極方式對財務報表整體發(fā)表審計意見，提供高水平的保證 | 在可接受的審閱風險下，以消極方式對財務報表整體發(fā)表審閱意見，提供有意義水平的保證。該保證水平低于審計業(yè)務的保證水平 |
| 證據(jù)收集程序 | 檢查記錄或文件、檢查有形資產(chǎn)、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行、分析程序 | 詢問、分析程序 |
| 所需證據(jù)數(shù)量 | 較多 | 較少 |
| 檢查風險 | 較低 | 較高 |
| 財務報表的可信性 | 較高 | 較低 |
| 提出結論的方式 | 積極方式 | 消極方式 |
2.審計要素
(1)三方關系
審計業(yè)務三方關系人：
被審計單位管理層(責任方)、注冊會計師、財務報表預期使用者。
審計業(yè)務涉及三方實體：
被審計單位在治理層(委托人)、注冊會計師(審計人)、被審計單位管理層(被審計人)。
(2)財務報表(鑒證對象)
在財務報表審計中，鑒證對象即財務報表。
(3)財務報表編制基礎(標準)
標準是指用于評價或計量鑒證對象的基準，當涉及列報時，還包括列報的基準。
在財務報表審計中，財務報告編制基礎即是標準。
標準的特征：相關性、完整性、可靠性、中立性、可理解性。
(4)審計證據(jù)
審計證據(jù)，是指注冊會計師為了得出審計結論和形成審計意見而使用的必要信息。
審計證據(jù)既包括支持和佐證管理層認定的信息，也包括與這些認定相矛盾的信息。
審計證據(jù)包括支持證據(jù)和佐證證據(jù)。
審計證據(jù)的充分性(證據(jù)數(shù)量)和適當性(證據(jù)質量)相互關聯(lián)。
(5)審計報告
注冊會計師應當針對財務報表(鑒證對象)在所有重大方面是否符合適當?shù)呢攧請蟊砭幹苹A(標準)，以書面報告的形式發(fā)表能夠提供合理保證程度的意見。
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