注冊會計師考試《審計》知識點精選
小編為大家精選出一部分注冊會計師考試《審計》知識點，希望能幫助到大家！
第十二章 貨幣資金的審計
知識點：庫存現(xiàn)金的實質性程序
庫存現(xiàn)金的實質性程序一般包括：(以下講義對教材內容做了適當?shù)恼{整)
1.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金。監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是證實資產(chǎn)負債表中所列現(xiàn)金 是否存在的一項重要程序。
(1)盤點的范圍：企業(yè)盤點庫存現(xiàn)金，通常包括對已收到但未存入銀行的現(xiàn)金、零用金、找換金等的盤點。盤點的范圍一般包括企業(yè)各部門經(jīng)管的現(xiàn)金。
(2)盤點的主體：盤點庫存現(xiàn)金的時間和人員應視被審計單位的具體情況而定，但必須有出納員和被審計單位會計主管人員參加，并由注冊會計師進行監(jiān)盤。
(3)盤點的方式：對庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤實施突擊性的檢查。
(4)盤點的時間：對庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤時間最好選擇在上午上班前或下午下班時進行。
(5)監(jiān)盤過程。在進行現(xiàn)金盤點前，應由出納員將現(xiàn)金集中起來存入保險柜。必要時可加以封存，然后由出納員把已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的收付款憑證登入庫存現(xiàn)金日記賬。如被審計單位庫存現(xiàn)金存放部門有兩處或兩處以上的，應同時進行盤點。
審閱庫存現(xiàn)金日記賬并同時與現(xiàn)金收付憑證相核對。一方面檢查庫存現(xiàn)金日記賬的記錄與憑證的內容和金額是否相符;另一方面了解憑證日期與庫存現(xiàn)金日記賬日期是否相符或接近。
由出納員根據(jù)庫存現(xiàn)金日記賬加計累計數(shù)額，結出現(xiàn)金結余額。
(6)盤點保險柜的現(xiàn)金實存數(shù)，同時由注冊會計師編制“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”，分幣種、面值列示盤點金額。
將盤點金額與庫存現(xiàn)金日記賬余額進行核對，如有差異，應要求被審計單位查明原因，必要時應提請被審計單位做出調整，如無法查明原因，應要求被審計單位按管理權限批準后做出調整。
若有沖抵庫存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未作報銷的原始憑證，應在“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”中注明或做出必要的調整。
(7)在非資產(chǎn)負債表日(通常在資產(chǎn)負債表日后)進行盤點和監(jiān)盤時，應調整至資產(chǎn)負債表日的金額。
2.抽查大額庫存現(xiàn)金收支。注冊會計師應抽查大額現(xiàn)金收支的原始憑證內容是否齊全、原始憑證內容是否完整、有無授權批準、記賬憑證與原始憑證是否相符、賬務處理是否正確、是否記錄于恰當?shù)臅嬈陂g等項內容。
3.檢查現(xiàn)金收支的正確截止。被審計單位資產(chǎn)負債表的貨幣資金項目中的庫存現(xiàn)金數(shù)額，應以結賬日實有數(shù)額為準。因此，注冊會計師必須驗證現(xiàn)金收支的截止日期。通常，注冊會計師可考慮對結賬日前后一段時期內現(xiàn)金收支憑證進行審計，以確定是否存在跨期事項，是否應考慮提出調整建議。
知識點：其他貨幣資金的實質性程序
1.定期存款的審計程序
(1)向管理層詢問定期存款存在的商業(yè)理由并評估其合理性;
(2)獲取定期存款明細表，檢查是否與賬面記錄金額一致，存款人是否為被審計單位，定期存款是否被質押或限制使用;
(3)在監(jiān)盤庫存現(xiàn)金的同時，監(jiān)盤定期存款憑據(jù)。如果被審計單位在資產(chǎn)負債表日有大額定期存款，基于對風險的判斷考慮選擇在資產(chǎn)負債表日實施監(jiān)盤;
(4)對未質押的定期存款，檢查開戶證實書原件，以防止被審計單位提供的復印件是未質押(或未提現(xiàn))前原件的復印件。在檢查時，還要認真核對相關信息，包括存款人、金額、期限等，如有異常，需實施進一步審計程序;
(5)對已質押的定期存款，檢查定期存單復印件，并與相應的質押合同核對。對于質押借款的定期存單，關注定期存單對應的質押借款有無入賬，對于超過借款期限但仍處于質押狀態(tài)的定期存款，還應關注相關借款的償還情況，了解相關質權是否已被行使;對于為他人擔保的定期存單，關注擔保是否逾期及相關質權是否已被行使;
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檢查對象
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審計程序
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“已質押”的定期存款
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檢查定期存單、并與相應的質押合同核對，同時關注定期存單對應的質押借款有無入賬
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“未質押”的定期存款
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檢查開戶證實書原件
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(6)函證定期存款相關信息;
(7)結合財務費用審計測算利息收入的合理性，判斷是否存在體外資金循環(huán)的情形;
(8)在資產(chǎn)負債表日后已提取的定期存款，核對相應的兌付憑證等;
(9)關注被審計單位是否在財務報表附注中對定期存款給予充分披露。
2.保證金存款的檢查
檢查開立銀行承兌匯票的協(xié)議或銀行授信審批文件�？梢詫⒈ＷC金賬戶對賬單與相應的交易進行核對，根據(jù)被審計單位應付票據(jù)的規(guī)模合理推斷保證金數(shù)額，檢查保證金與相關債務的比例和合同約定是否一致，特別關注是否存在有保證金發(fā)生而被審計單位無對應保證事項的情形。
3.存出投資款的檢查
對于存出投資款，跟蹤資金流向，并獲取董事會決議等批準文件、開戶資料、授權操作資料等。如果投資于證券交易業(yè)務，通常結合相應金融資產(chǎn)項目審計，核對證券賬戶名稱是否與被審計單位相符，獲取證券公司證券交易結算資金賬戶的交易流水，抽查大額的資金收支，關注資金收支的財務賬面記錄與資金流水是否相符。
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