2016中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》單選題與解析

　　單項(xiàng)選擇題

　　1.甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，2015年9月3日，甲公司與乙公司簽訂了一份不可撤銷的銷售合同，雙方約定，2016年1月20日，甲公司應(yīng)按每臺(tái)52萬(wàn)元的價(jià)格向乙公司提供A產(chǎn)品6臺(tái)。2015年12月31日，甲公司A產(chǎn)品的賬面價(jià)值(成本)為280萬(wàn)元，數(shù)量為5臺(tái)，單位成本為56萬(wàn)元。2015年12月31日，A產(chǎn)品的市場(chǎng)銷售價(jià)格為50萬(wàn)元/臺(tái)。銷售5臺(tái)A產(chǎn)品預(yù)計(jì)發(fā)生銷售費(fèi)用及稅金為10萬(wàn)元。2015年12月31日，甲公司結(jié)存的5臺(tái)A產(chǎn)品的賬面價(jià)值為(　　)萬(wàn)元。

　　A.280

　　B.250

　　C.260

　　D.270

　　【正確答案】 B

　　【知 識(shí) 點(diǎn)】 本題考核點(diǎn)是存貨期末計(jì)量方法。

　　【答案解析】 根據(jù)甲公司與乙公司簽訂的銷售合同規(guī)定，該批A產(chǎn)品的銷售價(jià)格已由銷售合同約定，并且其庫(kù)存數(shù)量小于銷售合同約定的數(shù)量，因此，在這種情況下，計(jì)算A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值應(yīng)以銷售合同約定的價(jià)格52萬(wàn)元作為計(jì)量基礎(chǔ)，其可變現(xiàn)凈值=52×5-10=250(萬(wàn)元)，因其成本為280萬(wàn)元，依據(jù)成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量的原則，所以賬面價(jià)值為250萬(wàn)元。

　　2.甲公司期末原材料的賬面余額為100萬(wàn)元，數(shù)量為10噸，未計(jì)提過減值準(zhǔn)備。該原材料專門用于生產(chǎn)與乙公司所簽合同約定的20臺(tái)Y產(chǎn)品。該合同約定：甲公司為乙公司提供Y產(chǎn)品20臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)10萬(wàn)元(不含增值稅，本題下同)。將該原材料加工成20臺(tái)Y產(chǎn)品尚需加工成本總額為95萬(wàn)元。估計(jì)銷售每臺(tái)Y產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)1萬(wàn)元(不含增值稅，本題下同)。本期期末市場(chǎng)上該原材料每噸售價(jià)為9萬(wàn)元，估計(jì)銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0.1萬(wàn)元。該原材料期末的賬面價(jià)值為(　　)萬(wàn)元。

　　A.85

　　B.89

　　C.100

　　D.105

　　【正確答案】 A

　　【知 識(shí) 點(diǎn)】 本題考核點(diǎn)是存貨期末計(jì)量方法。

　　【答案解析】 原材料是專門用于生產(chǎn)Y產(chǎn)品的，所以要先計(jì)算Y產(chǎn)品是否發(fā)生減值。Y產(chǎn)品的成本=100+95=195(萬(wàn)元)，Y產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=20×10-20×1=180(萬(wàn)元)，Y產(chǎn)品發(fā)生減值，應(yīng)計(jì)算材料可變現(xiàn)凈值。期末該原材料的可變現(xiàn)凈值=20×10-95-20×1=85(萬(wàn)元)，低于其成本100萬(wàn)元，因此該原材料期末賬面價(jià)值為85萬(wàn)元。

　　3.甲公司期末原材料的賬面余額為100萬(wàn)元，數(shù)量為10噸，未計(jì)提過減值準(zhǔn)備。該原材料專門用于生產(chǎn)與乙公司所簽合同約定的20臺(tái)Y產(chǎn)品。該合同約定：甲公司為乙公司提供Y產(chǎn)品20臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)10萬(wàn)元(不含增值稅，本題下同)。將該原材料加工成20臺(tái)Y產(chǎn)品尚需加工成本總額為95萬(wàn)元。估計(jì)銷售每臺(tái)Y產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)1萬(wàn)元(不含增值稅，本題下同)。本期期末市場(chǎng)上該原材料每噸售價(jià)為9萬(wàn)元，估計(jì)銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0.1萬(wàn)元。該原材料期末的賬面價(jià)值為(　　)萬(wàn)元。

　　A.85

　　B.89

　　C.100

　　D.105

　　【正確答案】 A

　　【知 識(shí) 點(diǎn)】 本題考核點(diǎn)是存貨期末計(jì)量方法。

　　【答案解析】 原材料是專門用于生產(chǎn)Y產(chǎn)品的，所以要先計(jì)算Y產(chǎn)品是否發(fā)生減值。Y產(chǎn)品的成本=100+95=195(萬(wàn)元)，Y產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=20×10-20×1=180(萬(wàn)元)，Y產(chǎn)品發(fā)生減值，應(yīng)計(jì)算材料可變現(xiàn)凈值。期末該原材料的可變現(xiàn)凈值=20×10-95-20×1=85(萬(wàn)元)，低于其成本100萬(wàn)元，因此該原材料期末賬面價(jià)值為85萬(wàn)元。

　　4.大海公司當(dāng)期發(fā)生研究開發(fā)支出共計(jì)500萬(wàn)元，其中研究階段支出100萬(wàn)元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出120萬(wàn)元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出280萬(wàn)元，假定大海公司開發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn)在當(dāng)期達(dá)到預(yù)定用途，并在當(dāng)期攤銷10萬(wàn)元。會(huì)計(jì)攤銷方法、攤銷年限和殘值均符合稅法規(guī)定。大海公司當(dāng)期期末無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為(　　)萬(wàn)元。

　　A.0

　　B.270

　　C.135

　　D.405

　　【正確答案】 D

　　【知 識(shí) 點(diǎn)】 本題考核點(diǎn)是資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。

　　【答案解析】 大海公司當(dāng)期期末無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=280-10=270(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=270×150%=405(萬(wàn)元)。

　　5.甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂了一項(xiàng)租賃協(xié)議，甲企業(yè)將其原先自用的一棟寫字樓出租給乙企業(yè)使用，租賃期開始日為2014年12月31日。甲企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2014年12月31日，該寫字樓的賬面余額為50 000萬(wàn)元，已計(jì)提累計(jì)折舊5 000萬(wàn)元，公允價(jià)值為47 000萬(wàn)元。假定轉(zhuǎn)換前該寫字樓的計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等，稅法規(guī)定，該寫字樓預(yù)計(jì)尚可使用年限為20年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。2015年12月31日，該寫字樓的公允價(jià)值為48 000萬(wàn)元。該寫字樓2015年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)為(　　)萬(wàn)元。

　　A.45 000

　　B.42 750

　　C.47 000

　　D.48 000

　　【正確答案】 B

　　【知 識(shí) 點(diǎn)】 本題考核點(diǎn)是資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。

　　【答案解析】 該寫字樓2015年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)=(50 000-5 000)-(50 000-5 000)/20=42 750(萬(wàn)元)。

　　6.A公司2014年12月31日“預(yù)計(jì)負(fù)債-產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用”科目貸方余額為200萬(wàn)元，2015年實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用190萬(wàn)元，2015年12月31日預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用120萬(wàn)元。稅法規(guī)定，產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除，則2015年12月31日該項(xiàng)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為(　　)萬(wàn)元。

　　A.0

　　B.120

　　C.200

　　D.190

　　【正確答案】 A

　　【知 識(shí) 點(diǎn)】 本題考核點(diǎn)是負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)。

　　【答案解析】 2015年12月31日該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債的余額在未來(lái)期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣，因此計(jì)稅基礎(chǔ)為0。

　　7.下列關(guān)于存貨可變現(xiàn)凈值的表述中，正確的是(　　)。

　　A.可變現(xiàn)凈值等于存貨的市場(chǎng)銷售價(jià)格

　　B.可變現(xiàn)凈值等于銷售存貨產(chǎn)生的現(xiàn)金流入

　　C.可變現(xiàn)凈值等于銷售存貨產(chǎn)生現(xiàn)金流入的現(xiàn)值

　　D.可變現(xiàn)凈值是確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的重要依據(jù)之一

　　【正確答案】 D

　　【知 識(shí) 點(diǎn)】 本題考核點(diǎn)是存貨期末計(jì)量方法。

　　【答案解析】 可變現(xiàn)凈值，是指在日�；顒�(dòng)中，存貨的估計(jì)售價(jià)減去完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額。所以選項(xiàng)A、B和C都不正確。

　　8.甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，2015年9月3日，甲公司與乙公司簽訂了一份不可撤銷的銷售合同，雙方約定，2016年1月20日，甲公司應(yīng)按每臺(tái)52萬(wàn)元的價(jià)格向乙公司提供A產(chǎn)品6臺(tái)。2015年12月31日，甲公司A產(chǎn)品的賬面價(jià)值(成本)為280萬(wàn)元，數(shù)量為5臺(tái)，單位成本為56萬(wàn)元。2015年12月31日，A產(chǎn)品的市場(chǎng)銷售價(jià)格為50萬(wàn)元/臺(tái)。銷售5臺(tái)A產(chǎn)品預(yù)計(jì)發(fā)生銷售費(fèi)用及稅金為10萬(wàn)元。2015年12月31日，甲公司結(jié)存的5臺(tái)A產(chǎn)品的賬面價(jià)值為(　　)萬(wàn)元。

　　A.280

　　B.250

　　C.260

　　D.270

　　【正確答案】 B

　　【知 識(shí) 點(diǎn)】 本題考核點(diǎn)是存貨期末計(jì)量方法。

　　【答案解析】 根據(jù)甲公司與乙公司簽訂的銷售合同規(guī)定，該批A產(chǎn)品的銷售價(jià)格已由銷售合同約定，并且其庫(kù)存數(shù)量小于銷售合同約定的數(shù)量，因此，在這種情況下，計(jì)算A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值應(yīng)以銷售合同約定的價(jià)格52萬(wàn)元作為計(jì)量基礎(chǔ)，其可變現(xiàn)凈值=52×5-10=250(萬(wàn)元)，因其成本為280萬(wàn)元，依據(jù)成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量的原則，所以賬面價(jià)值為250萬(wàn)元。

【中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》單選題與解析】相關(guān)文章：

中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》單選題07-31

2018會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》單選題10-31

會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試題及解析10-12

2017中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》單選題練習(xí)09-21

2017中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》單選題訓(xùn)練08-31

2017中級(jí)會(huì)計(jì)職稱會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)單選題練習(xí)08-28

2017中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》單選題習(xí)題08-10

2017中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》單選題試題08-28

2016中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)試題與解析09-04