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2017年《中級會計實務》考試題及答案解析(單選題)
一、單項選擇題
1.甲為有限合伙企業(yè)的有限合伙人，經(jīng)全體合伙人一致同意，甲轉(zhuǎn)為普通合伙人，下列關于甲對其作為有限合伙人期間有限合伙企業(yè)發(fā)生的債務責任的表述中，符合合伙企業(yè)法律制度規(guī)定的是( )。
A.以其認繳的出資額為限承擔責任
B.以其實繳的出資額為限承擔責任
C.承擔無限連帶責任
D.不承擔責任
【答案】C
【解析】有限合伙人轉(zhuǎn)變?yōu)槠胀ê匣锶说�，對其作為有限合伙人期間有限合伙企業(yè)發(fā)生的債務承擔無限連帶責任。
【知識點】有限合伙企業(yè)(P121)
2.甲公司購進一臺價值120萬元的機器設備，向保險公司投保。保險合同約定保險金額為60萬元，但未約定保險金的計算方法，后保險期間發(fā)生了保險事故，造成該設備實際損失80萬元;甲公司為防止損失的擴大，花費了6萬元施救費。根據(jù)保險法律制度的規(guī)定，保險公司應當支付給甲公司的保險金的數(shù)額是( )。
A.46萬元
B.60萬元
C.80萬元
D.86萬元
【答案】A
【解析】(1)保險事故發(fā)生后，被保險人為防止或者減少保險標的的損失所支付的必要的、合理的費用，由“保險人”承擔;保險人所承擔的費用數(shù)額在保險標的損失賠償金額以外另行計算，最高不超過保險金額的數(shù)額;(2)保險金額低于保險價值的，除合同另有約定外，保險人按照保險金額與保險價值的比例承擔賠償保險金的責任。保險公司按照50%(保險金額÷保險價值即60萬÷120萬)的比例承擔賠償保險金的責任(80×50%=40萬元)，除非合同另有約定。本題中，保險公司應賠償40萬元+6萬元=46萬元。
【知識點】保險合同(P206.211)
3.甲企業(yè)向乙銀行申請貸款，還款日期為2013年12月30日。丙企業(yè)為該債務提供保證擔保，但未約定保證方式和保證期間。后甲企業(yè)申請展期，與乙銀行就還款期限作了變更，還款期限延至2014年12月30日，但未征得丙企業(yè)的書面同意。展期到期，甲企業(yè)無力還款，乙銀行遂要求丙企業(yè)承擔保證責任。根據(jù)擔保法律制度的規(guī)定，下列關于丙企業(yè)是否承擔保證責任的表述中，正確的是( )
A.不承擔，因為保證期間已過
B.應承擔，因為保證合同有效
C.應承擔，因為丙企業(yè)為連帶責任保證人
D.不承擔，因為丙企業(yè)的保證責任因還款期限的變更而消滅
【答案】A
【解析】(1)債權(quán)人與債務人對主合同履行期限作了變更，未經(jīng)保證人書面同意，保證期間為原合同約定的或者法律規(guī)定的期間;(2)當事人未約定保證期間的，保證期間為主債務履行期屆滿之日起6個月。本題中，丙企業(yè)按照原合同約定的期間承擔保證責任。保證期間為2013年12月30日-2014年 6月30日。乙銀行請求丙企業(yè)承擔保證責任時已經(jīng)超過保證期間，故丙企業(yè)不承擔保證責任。
【知識點】保證(P271.273)
4.甲公司欠乙公司300萬元貨款。后甲公司將部分優(yōu)良資產(chǎn)分享出去另成立丙公司，甲、丙公司在分立協(xié)議中約定，該筆債務由甲、丙公司按3：7 比例分擔，但甲、丙公司未與乙公司達成債務清償協(xié)議。債務到期后，乙公司要求甲公司清償300萬元，遭到拒絕。根據(jù)合同法律制度的規(guī)定，下列關于該筆債務清償?shù)谋硎鲋校_的是( )。
A.乙公司只能向甲公司主張清償
B.乙公司只能向丙公司主張清償
C.應當由甲、丙公司按連帶責任方式向乙公司清償
D.應當由甲、丙公司按分立協(xié)議約定的比例向乙公司清償
【答案】C
【解析】公司分立前的債務由分立后的公司承擔連帶責任。但是，公司在分立前與“債權(quán)人”就債務清償達成的書面協(xié)議另有約定的除外。本題中，甲、丙公司未與債權(quán)人乙公司達成債務清償協(xié)議，故對該筆債務承擔連帶責任。
【知識點】公司分立(P83)
5.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應計入應納稅所得額計征企業(yè)所得稅的是( )。
A.財政撥款
B.國債利息收入
C.債務重組收入
D.符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入
【答案】C
【解析】(1)選項A：屬于不征稅收入;(2)選項BD：屬于免稅收入。
【知識點】不征稅收入(P393);免稅收入(P416)
一、單項選擇題(本類題共30小題，每小題1分，共30分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分)
6.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人提供的下列應稅服務，適用增值稅零稅率的是( )。
A.國際運輸服務
B.國際貨物運輸代理服務
C.存儲地點在境外的倉儲服務
D.標的物在境外使用的有形動產(chǎn)租賃服務
【答案】A
【解析】(1)選項A：適用零稅率;選項BCD：均免征增值稅。
【知識點】零稅率(P368);免稅(P371)
7.某服裝廠為增值稅一般納稅人。2015年2月，銷售服裝開具增值稅專用發(fā)票，取得含稅銷售額200萬元，開具增值稅普通發(fā)票，取得含稅銷售額120萬元;將外購的布料用于集體福利，該布料購進價20萬元，同類布料不含稅銷售價為30萬元。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該服裝廠當月增值稅銷項稅額為( )萬元。
A.46.5
B.49.9
C.51.6
D.54.4
【答案】A
【解析】該服裝廠當月增值稅銷項稅額=(200+120)/(1+17%)×17%=46.5(萬元)。
【知識點】當期銷項稅額的確定(P335)
8.某家電銷售企業(yè)為增值稅一般納稅人。2015年6月H型空調(diào)80臺，每臺含稅價款2925元;采取“以舊換新”方式銷售同型號空調(diào)20臺，每臺舊空調(diào)作價585元，實際每臺收取款項2340元。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)當月上述業(yè)務增值稅銷項稅額為( )元。
A.40800
B.42500
C.47736
D.49725
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【答案】B
【解析】該企業(yè)當月上述業(yè)務增值稅銷項稅額=[2925×80/(1+17%)+(585+2340)×20/(1+17%)]×17%=42500(元)。
【知識點】當期銷項稅額的確定(P335-336)
9.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關于小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)計征增值稅適用征收率的表述中，正確的是( )。
A.減按2%的征收率征收
B.按3%的征收率征收
C.按4%的征收率減半征收
D.按6%的征收率減半征收
【答案】A
【解析】小規(guī)模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。
【知識點】征收率(P333)
10.某廣告公司為增值稅一般納稅人。2015年4月，取得廣告設計不含稅價款530萬元，獎勵費收入5.3萬元;支付設備租賃費，取得的增值稅專用發(fā)票注明稅額17萬元。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該廣告公司當月上述業(yè)務應繳納增值稅( )萬元。
A.14.8
B.15.12
C.15.1
D.13.3
【答案】C
【解析】該廣告公司當月上述業(yè)務應繳納增值稅=[530+5.3/(1+6%)]×6%-17=15.1(萬元)。
【知識點】當期銷項稅額的確定(P335);當期進項稅額的確定(P337)
一、單項選擇題(本類題共30小題，每小題1分，共30分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分)
11.2015年5月6日，甲公司與乙公司簽訂合同，以預收款方式銷售產(chǎn)品200件，不含稅單價0.1萬元，并于5月10日取得了全部產(chǎn)品銷售額20萬元。2015年5月20日，甲公司發(fā)出產(chǎn)品120件，6月25日發(fā)出產(chǎn)品80件。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關于甲公司確認銷售收入實現(xiàn)日期及金額的表述中，正確的是( )。
A.2015年5月6日應確認銷售收入20萬元
B.2015年5月10日應確認銷售收入20萬元
C.2015年5月20日應確認銷售收入12萬元
D.2015年6月25日應確認銷售收入20萬元
【答案】C
【解析】銷售商品采取預收款方式的，在發(fā)出商品時確認收入。
【知識點】銷售貨物收入(P390)
12.甲公司為乙公司的股東，投資成本為200萬元，占乙公司股權(quán)比例10%。乙公司累計未分配利潤和累計盈余公積為1800萬元，甲公司轉(zhuǎn)讓該項股權(quán)公允價格為500萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲公司應確認股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為( )萬元。
A.120
B.180
C.200
D.300
【答案】D
【解析】(1)企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的.金額。(2)甲公司應確認股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=500-200=300(萬元)。
【知識點】其他收入(P392)
13.2014年3月，甲科研所與乙企業(yè)簽訂一份設備改造的技術服務合同，約定自2014年7月1日至12月1日，甲科研所負責對乙企業(yè)的自動生產(chǎn)線進行技術改造。合同簽訂后，乙企業(yè)為履行合同做了相關準備工作。5月，甲科研所通知乙企業(yè)，因負責該項目的技術人員辭職，不能履行合同，根據(jù)合同法律制度規(guī)定，下列關于乙企業(yè)權(quán)利的表述中，正確的是( )。
A.乙企業(yè)有權(quán)解除合同，并要求甲科研所賠償損失
B.乙企業(yè)有權(quán)主張合同無效，并要求甲科研所承擔違約過失責任
C.乙企業(yè)有權(quán)撤銷合同，并要求甲科研所承擔違約過失責任
D.乙企業(yè)至7月1日方有權(quán)要求甲科研所承擔違約責任
【答案】A
【解析】在履行期限屆滿之前，當事人一方明確表示或者以自己的行為表明不履行主要債務，另一方有權(quán)解除合同并請求賠償損失。在本題中，甲科研所與乙企業(yè)的技術服務合同，在2014年3月簽訂時生效，甲企業(yè)在5月份明確表示不能履行合同，乙有權(quán)解除合同并要求甲科研所賠償損失。
【知識點】合同權(quán)利義務終止的具體情形(P288)
14.某超市2013年實發(fā)工資總額為1000萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費支出29萬元;2014年實發(fā)工資總額1200萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費支出28萬元，根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該超市在計算2014年應納稅所得額時，準予扣除的職工教育經(jīng)費支出為( )萬元。
A.25
B.28
C.30
D.32
【答案】C
【解析】(1)2013年職工教育經(jīng)費支出稅前扣除限額=1000×2.5%=25(萬元)，實際發(fā)生額為29萬元，所以2013年稅前只能扣除25萬元，其余4萬元可以結(jié)轉(zhuǎn)至以后年度扣除;(2)2014年職工教育經(jīng)費支出稅前扣除限額=1200×2.5%=30(萬元)，當年實際發(fā)生額為 28萬元，所以28萬元準予在2014年稅前全額扣除，而且2013年尚未扣除結(jié)轉(zhuǎn)至本年的4萬元也可以在限額30萬元內(nèi)扣除，但是只能扣除2萬元，所以 2014年稅前準予扣除職工教育經(jīng)費支出30萬元，其余2萬元可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。
【知識點】職工福利費等的稅前扣除(P396)
15.某制造企業(yè)2014年取得商品銷售收入3000萬元，出租設備租金收入200萬元，發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關的業(yè)務招待費支出18萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)在計算當年應納稅所得額時，準予扣除的業(yè)務招待費為( )萬元。
A.10.8
B.15
C.16
D.18
【答案】A
【解析】(1)在計算業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費的扣除限額時，銷售(營業(yè))收入包括銷售貨物收入、提供勞務收入、租金收入、特許權(quán)使用費收入、視同銷售收入等;(2)企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。本題中，銷售(營業(yè))收入=3000+200=3200(萬元)，業(yè)務招待費扣除限額1=18×60%=10.8(萬元)，業(yè)務招待費扣除限額 2=3200×5‰=16(萬元)，準予扣除的業(yè)務招待費為10.8萬元。
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【知識點】企業(yè)所得稅稅前扣除項目(P396)
一、單項選擇題(本類題共30小題，每小題1分，共30分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分)
16.下列關于固定資產(chǎn)確定計稅基礎的表述中，不符合企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定的是( )。
A.自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎
B.盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎
C.通過捐贈取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的原賬面價值為計稅基礎
D.通過投資取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎
【答案】C
【解析】選項C：通過捐贈取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎。
【知識點】企業(yè)資產(chǎn)的稅收處理(P402)
17.根據(jù)專利法律制度的規(guī)定，下列各項中，不授予專利權(quán)的是( )。
A.藥品的生產(chǎn)方法
B.對產(chǎn)品的構(gòu)造提出的適于實用的新的技術方案
C.對平面印刷品的圖案作出的主要起標識作用的設計
D.對產(chǎn)品的形狀作出的富有美感并適于工業(yè)應用的新設計
【答案】C
【解析】(1)不授予專利權(quán)的客體有：①科學發(fā)現(xiàn);②智力活動的規(guī)則和方法;③疾病的診斷和治療方法(選項A可以授予專利權(quán));④動物和植物品種;⑤用原子核變換方法獲得的物質(zhì);⑥對平面印刷品的圖案、色彩或者二者的結(jié)合作出的主要起標識作用的設計(選項C);(2)選項B：對產(chǎn)品的形狀、構(gòu)造或者其結(jié)合所提出的適于實用的新的技術方案，可以申請實用新型專利;(3)選項D：對產(chǎn)品的形狀、圖案或者其結(jié)合以及色彩與形狀、圖案的結(jié)合所作出的富有美感并適用于工業(yè)應用的新設計，可以申請外觀設計專利。
【知識點】專利法律制度(P474)
18.甲公司2014年取得一項產(chǎn)品發(fā)明專利，乙、丙、丁、戊四公司未經(jīng)甲公司許可實施其專利。根據(jù)專利法律制度的規(guī)定，下列實施行為屬于侵犯甲公司專利的.是( )。
A.乙公司購買了該專利產(chǎn)品，經(jīng)研究產(chǎn)品的原理后仿造該產(chǎn)品并進行銷售
B.丙公司在甲公司申請前已經(jīng)制造相同產(chǎn)品，并且僅在原有范圍內(nèi)繼續(xù)制造
C.丁公司為科學實驗而使用該專利產(chǎn)品
D.戊公司取得強制許可后制造該專利產(chǎn)品
【答案】A
【解析】(1)選項A：未經(jīng)專利權(quán)人許可，為生產(chǎn)經(jīng)營目的制造、使用、許諾銷售、銷售、進口其專利產(chǎn)品，或者使用其專利方法以及使用、許諾銷售、銷售、進口依照該專利方法直接獲得的產(chǎn)品;未經(jīng)專利權(quán)人許可，為生產(chǎn)經(jīng)營目的制造、許諾銷售、銷售、進口其外觀設計專利產(chǎn)品的，視為侵犯專利權(quán);(2)選項B：非專利權(quán)人在專利申請日前已經(jīng)制造相同產(chǎn)品、使用相同方法或者已經(jīng)做好制造、使用的必要準備，在專利權(quán)人獲得專利權(quán)后，非專利權(quán)人有權(quán)在原有的范圍內(nèi)繼續(xù)制造、使用該專利技術，不視為侵犯專利權(quán);(3)選項C：專為科學研究和實驗而使用有關專利的，不視為侵犯專利權(quán);(4)選項D：強制許可后制造該專利產(chǎn)品的，不視為侵犯專利權(quán)。
【知識點】專利法律制度(P482.483)
19.根據(jù)政府采購法律制度的規(guī)定，采用招標方式進行政府采購的，自招標文件開始發(fā)出之日起至投標人提交投標文件截止之日止，不得少于一定期間，該期間為( )。
A.20日
B.15日
C.19日
D.7日
【答案】A
【解析】采用招標方式采購的，自招標文件開始發(fā)出之日起至投標人提交投標文件截止之日止，不得少于20日。
【知識點】政府采購程序(P501)
20.在當事人沒有約定的情況下，下列行為可以由他人代理完成的是( )。
A.訂立遺囑
B.登記結(jié)婚
C.租賃房屋
D.收養(yǎng)子女
【答案】C
【解析】依照法律規(guī)定或按照雙方當事人約定，應當由本人實施的民事法律行為，不得代理，如遺囑、婚姻登記、收養(yǎng)子女等。
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【知識點】代理(P16)
一、單項選擇題(本類題共30小題，每小題1分，共30分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分)
21.根據(jù)仲裁法律制度的規(guī)定，當事人提出證據(jù)證明裁決有依法應撤銷情形的，可以在收到裁決書之日起一定期間內(nèi)，向仲裁委員會所在地的中級人民法院申請撤銷裁決，該期間為( )。
A.10日
B.15日
C.6個月
D.2年
【答案】C
【解析】當事人提出證據(jù)證明裁決有依法應撤銷情形的，可以在收到裁決書之日起“6個月”內(nèi)，向仲裁委員會所在地的中級人民法院請撤銷裁決。
【知識點】仲裁(P22)
22.根據(jù)民事訴訟法律制度的規(guī)定，下列當事人申請再審的情形中，人民法院可以受理的是( )。
A.再審申請被駁回后再次提出申請的.
B.對再審判決提出申請的
C.對再審裁定提出申請的
D.在調(diào)解書發(fā)生法律效力后6個月內(nèi)提出申請的
【答案】D
【解析】(1)當事人申請再審，有下列情形之一的，人民法院不予受理：①再審申請被駁回后再次提出申請的(選項A);②對再審判決、裁定提出申請的(選項BC);③在人民檢察院對當事人的申請作出不予提出再審檢察建議或者抗訴決定后又提出申請的;(2)在調(diào)解書發(fā)生法律效力后6個月內(nèi)提出申請的，在符合條件的情況下，人民法院應予受理。
【知識點】訴訟(P27)
23.下列關于適用簡易程序?qū)徖砻袷掳讣唧w方式的表述中，不符合民事訴訟法律制度規(guī)定的是( )。
A.雙方當事人可以就開庭方式向人民法院提出申請
B.人民法院可以電話傳喚雙方當事人
C.審理案件時由審判員獨任審判
D.已經(jīng)按普通程序?qū)徖淼陌讣陂_庭后可以轉(zhuǎn)為簡易程序?qū)徖?/p>
【答案】D
【解析】(1)選項AB：簡易程序?qū)徖淼陌讣�，當事人雙方可就開庭方式向人民法院提出申請，由人民法院決定是否準許;人民法院可以采取捎口信、電話、短信、傳真、電子郵件等簡便方式傳喚雙方當事人、通知證人和送達裁判文書以外的訴訟文書;(2)選項C：適用簡易程序?qū)徖戆讣蓪徟袉T獨任審判，書記員擔任記錄;(3)選項D：已經(jīng)按照普通程序?qū)徖淼陌讣�，在開庭后不得轉(zhuǎn)為簡易程序?qū)徖怼?/p>
【知識點】訴訟(P25)
24.下列關于有限責任公司股東出資方式的表述中，符合公司法律制度規(guī)定的是( )。
A.以商譽作價出資
B.以勞務作價出資
C.以特許經(jīng)營權(quán)作價出資
D.以土地使用權(quán)作價出資
【答案】D
【解析】股東可以用貨幣出資，也可以用實物、知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等可以用貨幣估價并可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財產(chǎn)作價出資。不得以勞務、信用、自然人姓名、商譽、特許經(jīng)營權(quán)或者設定擔保的財產(chǎn)等作價出資。
【知識點】有限責任公司的設立(P44)
25.根據(jù)公司法律制度的規(guī)定，有限責任公司的成立日期為( )。
A.公司登記機關受理設立申請之日
B.公司企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日
C.公司企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照領取之日
D.公司股東繳足出資之日
【答案】B
【解析】個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、有限責任公司、股份有限公司、中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)、外資企業(yè)的成立日期均為“營業(yè)執(zhí)照的簽發(fā)日期”。
【知識點】設立登記(P40)
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