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2016年國際內(nèi)審師《內(nèi)部審計業(yè)務(wù)》考試沖刺題
2016年國際內(nèi)審師考試時間即將到來，下面是2016年國際內(nèi)審師《內(nèi)部審計業(yè)務(wù)》考試沖刺題，讓各位考生做好心理準(zhǔn)備!
1. 下列行為哪一項(xiàng)不會削弱內(nèi)部審計師的客觀性：
ⅰ.建議新信息系統(tǒng)的應(yīng)用程序的控制標(biāo)準(zhǔn)。
�、�.為運(yùn)行新的計算機(jī)應(yīng)用程序編寫程序初稿，確保建立了恰當(dāng)?shù)目刂啤?/p>
ⅲ.在新的計算機(jī)應(yīng)用程序安裝之前，檢查其程序。
a.僅有ⅰ;
b.僅有ⅱ;
c.僅有ⅲ;
d.ⅰ和ⅲ。
答案：d
解析：答案a和c不正確，建議控制標(biāo)準(zhǔn)與開展程序的檢查不會損害客觀性。
答案b不正確，起草程序會損害客觀性。
答案d正確。如果內(nèi)部審計師建議在實(shí)施系統(tǒng)控制或檢查程序之前采用控制標(biāo)準(zhǔn)，不會對其客觀性產(chǎn)生負(fù)面影響。但是，如果內(nèi)部審計師參與了這些系統(tǒng)的設(shè)計、安裝、程序起草或操作工作，就可以認(rèn)為審計師的客觀性受到了損害(實(shí)務(wù)公告1130.a1—1)。
2. 內(nèi)部審計師近期接到一個來自于營銷部門經(jīng)理提供的周末免費(fèi)使用海濱度假的提議。目前內(nèi)部審計活動不會對營銷部門實(shí)施審計，而且也不在計劃安排中。內(nèi)部審計師：
a.應(yīng)該拒絕這個提議，并向恰當(dāng)?shù)念I(lǐng)導(dǎo)報告;
b.可以接受這個提議，由于這個提議的價值是非實(shí)質(zhì)性的;
c.可以接受這個提議，由于沒有開展或計劃對營銷部門的業(yè)務(wù);
d.如果得到了適當(dāng)?shù)念I(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，就可以接受這個提議。
答案：a
解析：答案a正確，內(nèi)部審計師接受公司雇員、客戶、顧客、供應(yīng)商或有工作關(guān)系的人員的酬金或禮物都是不道德的。審計師的客觀性可能出現(xiàn)因接受酬金或禮物而受損的表象。這種表象不論在審計師目前的或未來的業(yè)務(wù)開展中都有可能出現(xiàn)。業(yè)務(wù)狀況不應(yīng)該成為接受酬金或禮物的理由。接受一些一般公眾都能得到的或價值極小的宣傳品(例如鋼筆、年歷或樣品等)不應(yīng)該妨礙內(nèi)部審計師的專業(yè)判斷。如果有人提供數(shù)目很大的酬金或貴重的禮品時，內(nèi)部審計師應(yīng)立即向領(lǐng)導(dǎo)報告(實(shí)務(wù)公告1120—1)。
答案b不正確，周末度假的價值是很實(shí)質(zhì)性的;
答案c不正確，接受了酬金或禮物后，對營銷部門所開展的審計工作不會被認(rèn)為是公正的;
答案d不正確，領(lǐng)導(dǎo)不可以批準(zhǔn)不道歉的行為。
3. 內(nèi)部審計師在開展工作中應(yīng)保持客觀性。假定首席審計執(zhí)行官收到一筆年度獎金作為個人報酬的一部分，那么在什么情況下，這種獎金會損害首席審計執(zhí)行官的客觀性： a.該獎金是由董事會或其所屬的薪酬管理委員會管理的; b.該獎金是基于收到的貨幣金額或所提議的未來的節(jié)約額作為審計結(jié)果的; c.內(nèi)部審計工作范圍是評價內(nèi)部控制而不是評價賬戶余額; d.以上三項(xiàng)都對。
答案：b
解析：答案a不正確，董事會應(yīng)該確定首席審計執(zhí)行官的報酬;
答案b正確，該獎金是基于收到的貨幣金額或所提議的未來的節(jié)約額作為審計結(jié)果時，客觀性就可能受損�；谏鲜銮闆r的獎金或是不適當(dāng)?shù)赜绊懰_展的業(yè)務(wù)，或是不適當(dāng)?shù)赜绊懰岢龅慕ㄗh。
答案c不正確，內(nèi)部審計活動的工作范圍包括評價和促進(jìn)風(fēng)險管理、控制和治理過程的改進(jìn);
答案d不正確，如果董事會確定了首席審計執(zhí)行官的報酬或是如果內(nèi)部審計活動的工作范圍是評價控制而不是賬戶余額，客觀性是不會受損的。
4. 回復(fù)內(nèi)部審計師提出的問題的回函屬于：
a.實(shí)物證據(jù)
b.聲明證據(jù)
c.文件證據(jù)
d.分析性證據(jù)
答案：b
解析：答案a不正確，實(shí)物證據(jù)是通過觀察、檢查或計算某種實(shí)際存在的東西得到的信息。
答案b正確，信息可以包括權(quán)威的文書，內(nèi)部審計師的計算，內(nèi)部控制，數(shù)據(jù)間的相互關(guān)系，實(shí)物存在，期后事項(xiàng)，輔助記錄以及業(yè)務(wù)客戶和第三方的證言。來自詢問或面談的口頭或書面的聲明(如給內(nèi)部審計師的信)屬于聲明證據(jù)。
答案c不正確，文件證據(jù)是以某種永久的形式存在，如支票、發(fā)票、運(yùn)輸記錄、收貨(報告)單和訂購單。它既包括外部的信息，如業(yè)務(wù)客戶收到的來自普通運(yùn)貨商的運(yùn)貨單，也包括來自業(yè)務(wù)客戶內(nèi)部的文件;
答案d不正確，分析性證據(jù)源于對數(shù)據(jù)之間關(guān)系的學(xué)習(xí)和比較。
5. 內(nèi)部審計師要確定是否只有經(jīng)過授權(quán)的購買才會被驗(yàn)收部門接受時，應(yīng)檢查下列哪個文件：
a.提貨單
b.采購訂單的復(fù)印件
c.發(fā)票
d.驗(yàn)收部門的政策和驗(yàn)收程序
答案：b
解析：答案a不正確，來自供貨商的提貨單不能用于確定購買是否經(jīng)過授權(quán)。
答案b正確，在確定會計記錄是否準(zhǔn)確的反映了公司對供貨商的債務(wù)時，對審計人員最重要的三個文件就是：購買訂單、驗(yàn)收報告和供貨商的發(fā)票。采購訂單提供的是關(guān)于貨物是否實(shí)際上被定購的信息，是組織的一項(xiàng)自動的債務(wù)。驗(yàn)收報告確認(rèn)收到的貨物數(shù)量正確，并且這項(xiàng)負(fù)債記錄在恰當(dāng)?shù)臅嬈陂g。供貨商發(fā)票確認(rèn)記錄的數(shù)量是正確的。內(nèi)部審計師在確定采購訂單是否經(jīng)過恰當(dāng)授權(quán)時，也會對采購申請感興趣。然而，采購訂單，而不是采購申請，在確定業(yè)務(wù)客戶的債務(wù)時是至關(guān)重要的。
答案c不正確，來自供貨商的發(fā)票不能用于確定購買是否經(jīng)過授權(quán)。
答案d不正確，政策和程序不屬于交易文件。
6. 管理層要求內(nèi)部審計活動對某主要分部的電話營銷情況開展審計，并要求其對提高該經(jīng)營管理控制問題提出相應(yīng)的程序與政策上的建議。審計師應(yīng)當(dāng)
a.不接受該業(yè)務(wù)，因?yàn)榻ㄗh控制措施將有損于未來對該分部進(jìn)行審計的客觀性;
b.不接受該業(yè)務(wù)，因?yàn)閷徲嫴块T精通的是會計控制，而非市場營銷控制;
c.接受該業(yè)務(wù)，但是需要向管理層指出提供控制方面的建議將有損于客觀性，將來在市場營銷領(lǐng)域的業(yè)務(wù)也會受損;
d.接受該業(yè)務(wù)，因?yàn)闆]有損害客觀性。
答案：d
解析：答案a不正確，首席審計執(zhí)行官應(yīng)該接受這項(xiàng)業(yè)務(wù)。建議控制標(biāo)準(zhǔn)不會損害獨(dú)立性或客觀性;
答案b不正確，應(yīng)該接受這項(xiàng)業(yè)務(wù)。內(nèi)部審計活動應(yīng)該能夠評價涵蓋組織的治理、經(jīng)營與信息系統(tǒng)的充分性和有效性(標(biāo)準(zhǔn)2120.a1);
答案c不正確，提出控制建議不會使獨(dú)立性受損。
答案d正確，首席審計執(zhí)行官應(yīng)該接受這項(xiàng)業(yè)務(wù)，安排具有良好知識的、有技能和其他勝任能力的員工開展這項(xiàng)工作，并提出恰當(dāng)?shù)慕ㄗh。內(nèi)部審計師建議在實(shí)施系統(tǒng)控制或檢查程序之前采用控制標(biāo)準(zhǔn)，不會對其客觀性產(chǎn)生負(fù)面影響(實(shí)務(wù)公告1130.a1—1)。而且，如果內(nèi)部審計師在被請求提供咨詢服務(wù)時，相關(guān)的獨(dú)立性和客觀性上存在受損的可能性，在接受業(yè)務(wù)前應(yīng)向客戶披露(標(biāo)準(zhǔn)1130.c2)。
7. 在計劃審計業(yè)務(wù)時，調(diào)查不會對以下哪項(xiàng)有幫助：
a.取得業(yè)務(wù)客戶對控制問題的評論和建議;
b.取得控制的初步調(diào)查;
c.確認(rèn)業(yè)務(wù)重點(diǎn)的范圍;
d.評價控制的充分性和有效性。
答案：d
解析：答案a、b和c不正確，調(diào)查能幫助取得客戶對控制問題的評論和建議，取得有關(guān)控制的初步信息，并確認(rèn)業(yè)務(wù)重點(diǎn)的范圍。
答案d正確，調(diào)查是在不加詳細(xì)核證的前提下對被審計活動收集信息的過程。調(diào)查可以涉及與客戶的討論，記錄關(guān)鍵的控制活動并確認(rèn)重大的業(yè)務(wù)問題 (實(shí)務(wù)公告2210.a1—2)。調(diào)查對評價控制的充分性和有效性沒有幫助，除非內(nèi)部審計師對控制已有了相當(dāng)?shù)氖煜�。評價需要測試。
8. 內(nèi)部審計師正計劃對質(zhì)量控制部門進(jìn)行審計，以下哪項(xiàng)文件最不可能用于初步調(diào)查問卷的編制工作：
a.質(zhì)量控制文件的分析;
b.永久性審計檔案;
c.以前的審計報告;
d.對質(zhì)量控制部門的管理章程。
答案：a
解析：答案a正確，調(diào)查是在不加詳細(xì)核證的前提下對被審計活動收集信息的過程。(實(shí)務(wù)公告2210.a1—2)。質(zhì)量控制文件的分析是現(xiàn)場工作的組成部分，不可能在初步調(diào)查中進(jìn)行。
答案b、c和d不正確，調(diào)查能幫助取得客戶對控制問題的評論和建議，取得有關(guān)控制的初步信息，并確認(rèn)業(yè)務(wù)重點(diǎn)的范圍。
9. 作為決策過程的一部分，在篩選替代的解決方案時，通常會考慮到有關(guān)強(qiáng)制的和難以明了的問題，以尋求效果和效率的最大平衡。當(dāng)選擇的行動方案符合最小限制并能解決問題時，管理者可對外說是：
a、令人滿意的;
b、最優(yōu)化的;
c、最理想的;
d、最大限度的。
答案：a
解析：答案a正確：令人滿意的決策過程，是決策者使用最低限度的信息量，在最少的時間內(nèi)做出決定。結(jié)果是決定不是最佳的但足以給出令人滿意的解決方案。
答案b不正確：最優(yōu)化意味著要選出最好的可能的解決方案。
答案c不正確：理想化包括不斷變化的情形，以致這個條件不會總是存在。
答案d不正確：最大限度是最優(yōu)化的同義詞，包括選出最好的解決方案的意思。
10. 初步調(diào)查表明業(yè)務(wù)客戶員工的大量減少導(dǎo)致會計人員長時間加班，會計部門的人員感到明顯的壓力，并對減員的影響怨聲載道。會計部門的工資幾乎和以前一樣，而且許多關(guān)鍵控制，如職責(zé)分工已不存在。會計主管現(xiàn)在執(zhí)行現(xiàn)金收入和過賬程序的所有工作，沒有時間審核與批準(zhǔn)由該部門其他人員處理的業(yè)務(wù)。自減員以來的6個月的日記賬顯示，這幾個月調(diào)整和更正記錄的數(shù)目在增加，包括月末結(jié)賬時錯記或漏記收入、銷售成本和應(yīng)記賬項(xiàng)。內(nèi)部審計師應(yīng)該:
a.與內(nèi)部審計活動的管理層討論這些發(fā)現(xiàn)，確定進(jìn)一步的審計工作能否有效使用現(xiàn)有的審計資源;
b.按進(jìn)度表繼續(xù)進(jìn)行審計，但要依據(jù)預(yù)期的審計發(fā)現(xiàn)以及預(yù)計得不到業(yè)務(wù)客戶會計管理部門的幫助而增加相應(yīng)的審計師;
c.研究臨時的協(xié)助機(jī)構(gòu)，評價所需外包服務(wù)的成本和收益;
d.鑒于審計發(fā)現(xiàn)很明顯，所以暫緩進(jìn)一步的審計工作，并且發(fā)出審計報告。
答案：a
解析：答案a正確，初步調(diào)查允許內(nèi)部審計師熟悉有關(guān)活動內(nèi)容、風(fēng)險和控制，確認(rèn)業(yè)務(wù)的重點(diǎn)領(lǐng)域，征求業(yè)務(wù)客戶的評論和建議。除此之外，調(diào)查結(jié)束時應(yīng)該編寫調(diào)查結(jié)果總結(jié)�？偨Y(jié)應(yīng)該確認(rèn)在恰當(dāng)情況下，不繼續(xù)開展業(yè)務(wù)的原因(實(shí)務(wù)公告2210.a1—1)。在本事例中，有必要增加額外的計劃，以便對在初步調(diào)查期間所發(fā)現(xiàn)的困難情形做出業(yè)務(wù)上的修正，并解除內(nèi)部審計活動的責(zé)任。
答案b不正確，在上述情形下有必要增加哪些額外工作不清晰;答案c不正確，內(nèi)部審計活動的管理層不會接受這個行動計劃;答案d不正確，發(fā)出審計報告會違反標(biāo)準(zhǔn)，包括與客觀性、應(yīng)有的職業(yè)審慎性和開展業(yè)務(wù)有關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)。
11. 一名內(nèi)部審計師運(yùn)用大量技術(shù)來選擇樣本。一種經(jīng)常使用的適當(dāng)?shù)募夹g(shù)是隨機(jī)選擇。在下列哪種情況下，隨機(jī)選擇是最不合理的?審計師需要：
A、測試銷售交易以確定它們被正確地授權(quán)，并由運(yùn)輸文件支持證明。
B、對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證, 并已經(jīng)選擇了10個最大的賬戶作函證對象。余下的賬戶沒有編號。審計師只有一份按字母順序排列的計算機(jī)賬戶清單，大約有250頁長，每頁有50個賬戶余額。
C、通過從每月銷售日記中抽樣取得適當(dāng)?shù)匿N售截止的證據(jù)，從而確定項(xiàng)目是否被記錄在正確的時期里。
D、測試永續(xù)存貨記錄以保證樣本包括了賬戶中最大的貨幣價值項(xiàng)目。
答案：C
解析：答案A不正確。這是使用隨機(jī)抽樣的理想地方，因?yàn)樗軌驗(yàn)槿晏幚磉^程的質(zhì)量提供證據(jù)。
答案B不正確。這也是使用隨機(jī)抽樣非常適合的場合。使用貨幣單位抽樣來挑選單個賬戶余額，或者通過隨機(jī)挑選一個頁碼然后再從該頁中挑選一個賬戶(1到50)。
答案C正確。這是最不適宜使用隨機(jī)抽樣的場合，因?yàn)閷徲嫀熽P(guān)心每月的銷售日記賬是否記錄了下個月的銷售收入。該審計師應(yīng)該從每月的后半部挑選出交易事項(xiàng)，檢查相關(guān)的支持性文件以決定是否交易被記錄在正確的時期內(nèi)。
答案D不正確。這適合使用貨幣單位抽樣，以獲得有關(guān)賬戶余額被錯計的結(jié)論。
12. 審計師試圖評價銷售循環(huán)中控制程序失控的潛在價值影響。涉及兩個控制�？刂艫失敗的可能性是10%，控制B失敗的可能性是5%�？刂瞥绦蚴仟�(dú)立的，即一個控制程序的失敗不會影響另一個程序。在評價對組織的潛在暴露(風(fēng)險)時，審計人員確定控制A失敗的成本是$10000，控制B失敗的成本是$25000，兩者在同時失敗的附加成本是$200000。如果這些控制都不是很有效，組織的預(yù)計成本是：
A、$1，000。
B、$32，250。
C、$2，250。
D、$3，250。
答案：D{10000*10%+25000*5%+(10%*5%)*200000=3250}
解析：答案A不正確。見“D”。
答案B不正確。見“D”。
答案C不正確。見“D”。
答案D正確。10000*10%+25000*5%+(10%*5%)*200000=3250
13. 在變量抽樣的應(yīng)用中，在一個給定的置信水平下，如果統(tǒng)計抽樣的已達(dá)到的精確度范圍大于期望的精確度范圍，這表明：
A、發(fā)生率低于期望的發(fā)生率。
B、發(fā)生率高于期望的發(fā)生率。
C、標(biāo)準(zhǔn)離差小于期望的標(biāo)準(zhǔn)離差。
D、標(biāo)準(zhǔn)離差大于期望的標(biāo)準(zhǔn)離差。
答案：D
解析：答案A不正確。發(fā)生率與計算出來的達(dá)到的精確度是不相關(guān)的。
答案B不正確。發(fā)生率與計算出來的達(dá)到的精確度是不相關(guān)的。
答案C不正確。實(shí)際標(biāo)準(zhǔn)離差很低，將導(dǎo)致達(dá)到的精確度要低于要求的精確度。
答案D正確。標(biāo)準(zhǔn)離差(可變性)直接影響到計算出來的精確度。他們之間成正向關(guān)系。
14. 一名審計師正在對某一公司大量的、呈正態(tài)分布的應(yīng)收賬款文件進(jìn)行測試。審計的目的是檢查期末余額和應(yīng)收賬款過賬的例外(錯誤)發(fā)生率。為了測試應(yīng)收賬款文件，以計算估計的總金額，該審計師應(yīng)該使用下列任何一種抽樣技術(shù)，除了：
A、差額或比例估計。
B、不分層的單位平均值估計。
C、概率比例大小法。
D、屬性抽樣。
答案：D
解析：答案A不正確。這是可以使用的抽樣技術(shù)。
答案B不正確。這是可以使用的抽樣技術(shù)。
答案C不正確。這是可以使用的抽樣技術(shù)。
答案D正確。本題是對呈正態(tài)分布的總體進(jìn)行測試，主要目的是估計應(yīng)收賬款期末余額，適于用變量抽樣技術(shù)或結(jié)果以金額表示的按概率比例大小技術(shù)。屬性抽樣適合測試內(nèi)部控制的有效性，反映某一屬性是否存在，所以在本題中是不能使用的。
15. 內(nèi)部審計師在審計抽樣環(huán)境中運(yùn)用精確度的概念。在這種環(huán)境下精確度是指：
A、掌握的總體特征，是內(nèi)部審計師不能直接控制的。
B、一種對已產(chǎn)生的樣本估計準(zhǔn)確性的衡量。在取得樣本和評價樣本之前，需要建立要求的精確度。
C、在既定的樣本中被獨(dú)立評價的可靠性。
D、對評價變量樣本非常重要，對屬性樣本不重要。
答案：B
解析：答案A不正確。精確度不是總體的特征，只是指根據(jù)樣本推斷總體的準(zhǔn)確程度。
答案B正確。這正是精確度的概念。
答案C不正確。精確度并不是用于衡量樣本評價結(jié)果的可靠性。
答案D不正確。恰恰相反，對評價屬性抽樣結(jié)果重要，而對變量抽樣不重要。
16. 一名內(nèi)部審計師對銷售發(fā)票編制系統(tǒng)的處理精確性非常感興趣。單位發(fā)票的貨幣金額變動程度很高。該內(nèi)部審計師有充足的理由相信發(fā)票處理系統(tǒng)中的錯誤率在3%和10%之間，但是不知道錯誤的貨幣量大小。在評價運(yùn)用哪種具體方式進(jìn)行變量抽樣時，審計師應(yīng)意識到：
A、由于錯誤大小不確定，不適合運(yùn)用分層的每單位均值估計數(shù)。
B、有了在這一范圍內(nèi)的錯誤率，對總體分層沒有優(yōu)勢。
C、差異估計和比率估計數(shù)比不分層的每單位均值估計法更有效率。
D、差異估計和比率估計在此例中都不適用，除非總體的每個項(xiàng)目都存在審計價值和賬面價值。
答案：C
解析：答案A不正確。當(dāng)發(fā)票的貨幣金額變動程度較高時，是適宜使用分層抽樣的，以減少審計風(fēng)險。
答案B不正確。見“A”。
答案C正確。當(dāng)總體的項(xiàng)目金額變動程度較大時，差異估計和比率估計數(shù)比不分層的每單位均值估計法更有效率。
答案D不正確。見“C”。
17. 內(nèi)部審計活動政策應(yīng)得到制定以便管理業(yè)務(wù)記錄的內(nèi)容、保管期限、處理外部的接觸要求以及法律顧問參與調(diào)查時所遵循的程序。在制定這些政策時最重要的考慮是：
A.不受律師—客戶拒絕泄露內(nèi)情權(quán)保護(hù)的記錄在刑事訴訟中可以被外人獲取;
B.內(nèi)部審計師的工作成果受披露權(quán)的保護(hù);
C.以很機(jī)密的方式創(chuàng)建的記錄受披露權(quán)的保護(hù);
D.揭示律師的思想過程的記錄應(yīng)被強(qiáng)制披露。
答案：A
解析：答案A正確，在多種情況下，包括刑事訴訟、民事訴訟、稅收審計、合規(guī)性檢查、政府合同檢查以及自律機(jī)構(gòu)的檢查，外部有關(guān)方面都會要求接觸業(yè)務(wù)記錄。組織內(nèi)部不受律師—客戶拒絕泄露內(nèi)情權(quán)保護(hù)的所有記錄在刑事訴訟中幾乎都可以被外人獲取。但在非刑事訴訟中，接觸權(quán)問題就沒有那么清楚(實(shí)務(wù)公告2330.A1-2)。
答案B和C不正確，無論是否機(jī)密，多數(shù)記錄在刑事訴訟不受律師—客戶拒絕泄露內(nèi)情權(quán)的保護(hù)，并在民事訴訟中可以被外人獲取;
答案D不正確，“律師—客戶拒絕泄露內(nèi)情權(quán)”通常保護(hù)了記錄，揭示了律師的思想過程與策略。
18. 工作底稿記錄了內(nèi)部審計師所從事的工作。內(nèi)部審計師應(yīng)該：
A.編制工作底稿，并允許業(yè)務(wù)客戶接觸它們;
B.鼓勵有條件的業(yè)務(wù)客戶編制非敏感性問題的工作底稿;
C.編制工作底稿，但與業(yè)務(wù)客戶一起審核，以確保恰當(dāng)?shù)鼐庉嬃诵畔?
D.推遲編制商業(yè)部分的工作底
答案：B
解析：答案A不正確，如果業(yè)務(wù)目標(biāo)不受妥協(xié)，業(yè)務(wù)客戶可以查看工作底稿;
答案B正確，記錄業(yè)務(wù)情況的工作底稿應(yīng)由內(nèi)部審計師編制，并由內(nèi)部審計活動的管理者進(jìn)行復(fù)核。這些工作底稿應(yīng)記錄所獲取的信息和做出的分析，并應(yīng)作為所報告的業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議的支持依據(jù)(實(shí)務(wù)公告2330-1)。通常，在業(yè)務(wù)目標(biāo)不受妥協(xié)的情況下，工作底稿可以出示給有助于業(yè)務(wù)底稿編制的業(yè)務(wù)客戶。
答案C不正確，盡管在發(fā)出報告之前要與業(yè)務(wù)客戶溝通，但不必與業(yè)務(wù)客戶一起審核工作底稿;
答案D不正確，工作底稿的編制應(yīng)該是連續(xù)的，這樣，才能不丟失信息。
19. 為了防止工資計算系統(tǒng)按原計劃自動給那些沒有完成任務(wù)的員工提高工資;
A、應(yīng)將工資登記簿與員工的主文件相比較。
B、應(yīng)將工資主文件與員工的主文件相比較。
C、應(yīng)由工資發(fā)放部門提出工資的增加方案。
D、應(yīng)經(jīng)適當(dāng)?shù)闹鞴苋藛T明確批準(zhǔn)后，工資方能按計劃增加。
答案：D
解析：答案A不正確。這個程序不能阻止甚至不能發(fā)現(xiàn)問題。
答案B不正確。這個程序不能阻止甚至不能發(fā)現(xiàn)問題。
答案C不正確。人力資源部門應(yīng)該最初提出有計劃的工資提高方案。
答案D正確。人力資源部門提出方案之后，職能部門批準(zhǔn)同意。
20. 下列哪項(xiàng)是首席審計執(zhí)行官將列舉重要內(nèi)部控制弱點(diǎn)的審計報告復(fù)印件送給審計委員會和外部審計師的最有可能的理由?
A、審計委員會和外部審計師通常會收到所有內(nèi)部審計報告的復(fù)印件。
B、期望審計委員會和外部審計師對審計觀察結(jié)果采取糾正措施。
C、錯報財務(wù)報表的潛在可能，會影響到審計委員會和外部審計師的活動。
D、一些政府機(jī)構(gòu)要求這樣分發(fā)。
答案：C
解析：答案A不正確。審計報告正常發(fā)送給被審計部門的領(lǐng)導(dǎo)和其他有權(quán)采取糾正措施或保證能采取糾正措施的人員。
答案B不正確。促進(jìn)管理層采取糾正措施。
答案C正確。根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)“報告也可以發(fā)送給那些有利益關(guān)系或受影響的團(tuán)體例如外部審計師和董事會”。
答案D不正確。沒有這種要求。
21. 審計師關(guān)心所有存貨價值的計價，將下列判定存貨價值的審計證據(jù)按說服力從高到低順序進(jìn)行排列：
I、按單個產(chǎn)品計算存貨周轉(zhuǎn)率。
II、通過與市場部經(jīng)理面談以確定產(chǎn)品的可銷售性，對存貨周轉(zhuǎn)率小于或等于2的存貨項(xiàng)目評價其凈變現(xiàn)能力。
III、計算所有存貨產(chǎn)品的凈變現(xiàn)價值(NRV)(根據(jù)最后的銷售價格，用審計軟件計算NRV)并將凈變現(xiàn)價值與成本進(jìn)行比較。
IV、選取存貨的一個統(tǒng)計樣本，并檢查最新的采購文件(發(fā)票和收貨傳票)，計算存貨成本。
A、I、II、III、IV。
B、I、IV、II、III。
C、IV、I、III、II。
D、II、III、IV、I。
答案：C
解析：答案A不正確。因?yàn)椴皇沁m當(dāng)?shù)捻樞颉?/p>
答案B不正確。因?yàn)椴皇沁m當(dāng)?shù)捻樞颉?/p>
答案C正確。對存貨進(jìn)行抽樣檢查和檢查采購文件，是提供關(guān)于存貨價值的最有說服力證據(jù)的程序。由審計師親自觀察存貨和檢查來自外部的采購文件，更增加了所獲得證據(jù)的證明力。另外，存貨應(yīng)按照成本和市價孰低原則計價，因此，為判定存貨價值重要的是從建立成本開始。檢查采購文件和抽樣檢查存貨的過程就是建立成本的過程。其次最有說服力的證據(jù)是審計師進(jìn)行分析性程序后獲得的證據(jù)。通過計算和比較存貨周轉(zhuǎn)率，可以從存貨周轉(zhuǎn)率的變化中顯示出存在過時存貨的可能性，較低水平的存貨周轉(zhuǎn)率意味著審計師需要進(jìn)行額外的程序，如檢查后期銷售以確定存貨是否被正確結(jié)轉(zhuǎn)核銷�？勺儸F(xiàn)凈值的計算揭示的是存貨的計價問題。但是這一程序的難點(diǎn)在于最后的銷售價格可能并不是合適的。市場經(jīng)理關(guān)于銷售能力的意見說服力是最低的。這是一種證明證據(jù)，該經(jīng)理的意圖就是要說服審計師商品是在正常的業(yè)務(wù)過程中以正常的價格售出的。另外，任意的將存貨周轉(zhuǎn)率取值為2.0 也是不合理的，取多大值應(yīng)根據(jù)客戶存貨的性質(zhì)來決定。
答案D不正確。因?yàn)椴皇沁m當(dāng)?shù)捻樞颉?/p>
22. 在公開上市的公司，管理層通常要求內(nèi)部審計師參與檢查公開的或內(nèi)部使用的季度財務(wù)報告。下列情形中，通常不能作為這一參與原因的有：
A、管理層可能考慮其在資金市場上的聲譽(yù)。
B、管理層可能擔(dān)心季度財務(wù)報告錯報會導(dǎo)致相關(guān)懲罰。
C、《準(zhǔn)則》指出內(nèi)部審計師必須參與檢查季度財務(wù)報告。
D、管理層可能認(rèn)為內(nèi)部審計師參與檢查季度財務(wù)報告將有助于增強(qiáng)管理層內(nèi)部決策的有效性。
答案：C
解析：答案A不正確。管理層要求內(nèi)部審計師參與，可能認(rèn)為有助于提高財務(wù)報告的質(zhì)量，避免錯誤。
答案B不正確。同“A”。
答案C正確。《標(biāo)準(zhǔn)》沒有要求內(nèi)部審計師必須參與。
答案D不正確�？梢宰鳛閰⑴c的理由。
23. 某一連鎖零售商在40個非重疊但市場相似的區(qū)域有商店。最近，該零售商正在進(jìn)行最大的促銷競爭活動。每個商店在當(dāng)?shù)赜∷⑵�、收音機(jī)和電視廣告之間分配促銷預(yù)算或少花預(yù)算時不受到限制。內(nèi)部審計師希望評價這一策略的有效性。在此例中：
A、由于促銷在一段時期內(nèi)發(fā)生，應(yīng)運(yùn)用時間系列分析。
B、在模型化銷售量和促銷策略的關(guān)系時，多元回歸分析是有效的工具。
C、對于判別有效和無效的促銷策略，判別分析是最好的方法。
D、由于促銷費(fèi)用支出和銷售量之間可能是非線性關(guān)系，所以不能采用回歸分析。
答案：B
解析：答案A不正確。時間序列分析需要運(yùn)用歷史數(shù)據(jù)，而促銷活動正在進(jìn)行，是在近期開始的，所以不適宜使用該分析方法。
答案B正確。由于采用多種促銷策略，因此分析兩個以上促銷策略(變量)與銷售收入之間的關(guān)系時，多元回歸分析是有效的工具。
答案C不正確。判別分析主要用于預(yù)測破產(chǎn)或限于困境的經(jīng)營情況。
答案D不正確。即使促銷費(fèi)用支出和銷售量之間可能是非線性關(guān)系，也是可以采用回歸分析的。
24. 下列哪個因素最可能讓審計師不能運(yùn)用貨幣單位抽樣?
A、審計師期望找到有限數(shù)量的單個會計賬戶被低估情況。
B、審計師期望發(fā)現(xiàn)被抽樣的大量項(xiàng)目是錯誤的。
C、單個賬戶不是按序號排列，而是按字母順序排列。
D、審計師期望在較大貨幣價值的項(xiàng)目中發(fā)現(xiàn)的錯誤比在較小貨幣價值的項(xiàng)目中發(fā)現(xiàn)的錯誤多。
答案：B
解析：答案A不正確。貨幣單位抽樣能夠有效處理少量的低計錯誤。
答案B正確。當(dāng)期望發(fā)現(xiàn)大量的錯誤時，貨幣單位抽樣在計算最高錯誤估計數(shù)時是無效的。
答案C不正確。在使用貨幣單位抽樣時，不必將賬戶號碼進(jìn)行排列。
答案D不正確。這不能阻止使用貨幣單位抽樣，因?yàn)椋?1)選擇了較大貨幣價值的項(xiàng)目并且對這些數(shù)據(jù)進(jìn)行了全面檢查;(2)任何項(xiàng)目被選擇的概率是與它們的大小成比例的。因此，貨幣單位抽樣在這種情況下可以很好的應(yīng)用。
25. 對于采購訂單與已批準(zhǔn)的價格表不一致所帶來的相對風(fēng)險，下列哪一項(xiàng)解釋可以說明該風(fēng)險是最小的相關(guān)風(fēng)險?
A、臨時員工處理了采購訂單
B、公司政策不要求進(jìn)行比較
C、公司常常從該供應(yīng)商處購買貨物
D、采購部門經(jīng)理批準(zhǔn)了采購訂單
答案：A
解析：答案A正確。如果是臨時員工犯的錯誤,對公司的相關(guān)損失風(fēng)險可能會低。這表明是一件孤立的事件，因?yàn)榕R時員工一旦離開采購部門，其不可能重復(fù)犯這個錯誤。然而，仍應(yīng)該向管理層報告該錯誤。
答案B不正確。如果不要求參考已批準(zhǔn)的價格表，公司冒花高價購買的風(fēng)險。
答案C不正確。既是公司經(jīng)常向這個賣主購買，也無法保證價格是合理的，除非將采購訂單與批準(zhǔn)的價格表進(jìn)行比較。
答案D不正確。經(jīng)理在批準(zhǔn)采購訂單之前，應(yīng)該要求它與已批準(zhǔn)的價格表進(jìn)行比較，否則，采購價格可能超過已批準(zhǔn)的價格。
26. 某制造商運(yùn)用材料需求計劃系統(tǒng)來追蹤存貨、訂購和原材料需求。初步的審計評價顯示組織的存貨被低估，運(yùn)用審計軟件，內(nèi)部審計師應(yīng)該在材料需求系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫中尋找什么條件以支持這一假設(shè)?
I、每件成本設(shè)定為0
II、存貨數(shù)量為負(fù)數(shù)
III、訂貨量超過需求
IV、存貨訂貨間隔時間超過運(yùn)送時間
A、I和IV
B、I和II
C、II和IV
D、III和IV
答案：B
解析：答案I、正確。如果在數(shù)據(jù)庫中沒有現(xiàn)有存貨的價值，將引起存貨被低估。
答案II、正確。不充分地編輯檢查或不控制的借/貸還會引起庫存存貨的負(fù)數(shù)量，這也會引起存貨被低估。
答案III、不正確。如果訂購數(shù)額超過需求的，這將引起存貨的增加，但其本身不會引起存貨被高估或低估。
答案IV、不正確。這對存貨估價沒有影響。
27. 如果某內(nèi)部審計師約見三個人，其中一個被懷疑有欺詐行為。下列哪種方法最無效?
A、要求每人寫一份書面陳述來解釋個人行為。
B、發(fā)揮尋求真相人員的作用。
C、仔細(xì)傾聽每一位面談?wù)哒f的話。
D、試圖讓被懷疑的人坦白。
答案：D
解析：答案A不正確。在進(jìn)行舞弊調(diào)查時，這是一種好的面談技術(shù)。
答案B不正確，見題解a。
答案C不正確，見題解a。
答案D正確。內(nèi)部審計師應(yīng)該避免產(chǎn)生一種誘導(dǎo)坦白和定罪的印象。
28. 內(nèi)部審計師經(jīng)常編制控制系統(tǒng)流程圖并且參考流程圖對某一業(yè)務(wù)進(jìn)行描述。這一程序適于：
A、決定系統(tǒng)是否符合已建立的管理目標(biāo)。
B、證明系統(tǒng)符合國際審計要求。
C、決定系統(tǒng)在產(chǎn)生準(zhǔn)確信息方面，是否可以信賴。
D、獲得對測試系統(tǒng)有效性所必要的了解。
答案：D
解析：答案A不正確。需要一個更直接的測試來完成這一目標(biāo)。
答案B不正確。國際標(biāo)準(zhǔn)不能強(qiáng)加于內(nèi)部控制要求。
答案C不正確。見題解a。
答案D正確。這就是為什么內(nèi)部審計師采用為描述提供線索的流程圖的原因。
29. 下列哪項(xiàng)不是結(jié)束或退出會議的主要目標(biāo)：
A、解決沖突
B、討論審計發(fā)現(xiàn)
C、確認(rèn)對未來審計的關(guān)注
D、確認(rèn)管理者對審計觀察結(jié)果的反應(yīng)和采取的措施
答案：C
解析：答案A不正確。解決沖突是結(jié)束或退出會議的一個目標(biāo)。
答案B不正確。為了達(dá)到對事實(shí)的一致認(rèn)同而討論審計觀察結(jié)果是結(jié)束或退出會議的一個目標(biāo)。
答案C正確。確定對未來審計的關(guān)注對象不是結(jié)束或退出會議的一個主要目標(biāo)。
答案D不正確。確定管理層的行動計劃和做出的反應(yīng)是結(jié)束或退出會議的一個目標(biāo)。
30. 某內(nèi)部審計師完成了委托項(xiàng)目的部分工作，很清楚存在一個需要對組織的分配程序進(jìn)行修改的問題。委托人同意并且草擬了修改程序，準(zhǔn)備立即執(zhí)行。該內(nèi)部審計師應(yīng)該：
A、研究存在的問題，獨(dú)立草擬新的程序，并且在進(jìn)行委托工作的最后溝通時提出這些程序。
B、聯(lián)合進(jìn)行委托人提出的修改程序，并且在進(jìn)行委托工作的最后溝通時報告結(jié)果。
C、在進(jìn)行委托工作的最后溝通時，指出委托人已經(jīng)實(shí)施了適當(dāng)?shù)募m正措施。
D、檢查委托人提出的修改程序，并且在進(jìn)行授權(quán)工作的最后溝通時對委托人采取的糾正措施提出意見。
答案：D
解析：答案A不正確。這不是最好的做法。
答案B不正確。這不是最好的做法。
答案C不正確。這不是最好的做法。
答案D正確。這是最適當(dāng)?shù)淖龇�，因�(yàn)樵谑跈?quán)工作的最后溝通中，它不僅給予了委托人以信任，也提供了對新程序的評論。
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