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審計(jì)師考試《審計(jì)相關(guān)知識(shí)》輔導(dǎo)：持有至到期投資
導(dǎo)語：審計(jì)師是專門從事檢查并進(jìn)一步證實(shí)公司會(huì)計(jì)賬目和報(bào)告的正確性、合理性和可接受性的專業(yè)人員。審計(jì)師是公司的高級(jí)職員。下面和小編來看看審計(jì)師考試《審計(jì)相關(guān)知識(shí)》輔導(dǎo)：持有至到期投資。希望對(duì)大家有所幫助。
一、設(shè)置賬戶
持有至到期投資——投資的類別和品種(成本、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息)
二、賬務(wù)處理
1.取得的持有至到期投資
借：持有至到期投資——成本
應(yīng)收利息
貸：銀行存款
持有至到期投資——利息調(diào)整 (倒劑)
2.期末計(jì)息
持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)利息收入，計(jì)入投資收益。
�、偃魝制诟断�、一次還本
資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記“應(yīng)收利息” 科目，按持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記本科目(利息調(diào)整)。
攤余成本=期初的攤余成本+當(dāng)期投資收益(利息收入)-現(xiàn)金流入-已收回本金-已發(fā)生的減值損失
借：應(yīng)收利息
貸：投資收益
借記或貸持有至到期投資——利息調(diào)整
借：銀行存款
貸：應(yīng)收利息
②若一次還本付息
資產(chǎn)負(fù)債表日 按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記本科目(應(yīng)計(jì)利息)，按持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記本科目(利息調(diào)整)。
借：持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息
貸：投資收益
借記或貸持有至到期投資——利息調(diào)整
3.債券到期，收回本息，
借：銀行存款
貸：持有至到期投資——投資成本
——應(yīng)計(jì)利息
4.減值
計(jì)提減值時(shí)，應(yīng)將該資產(chǎn)賬面價(jià)值減至預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，按賬面值與折現(xiàn)值的現(xiàn)值的差額計(jì)提減值準(zhǔn)備。
借：資產(chǎn)減值損失
貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備
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