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2017年高級會計師考試模擬試題及答案：業(yè)務層面控制

　　導語：高級會計師有較高的政策理論水平和豐富的經(jīng)濟工作實踐經(jīng)驗，能夠解決重要經(jīng)濟活動中的實際問題，提出有價值的政策性意見，在加強經(jīng)濟管理和提高經(jīng)濟效益、社會效益提供重大作用。下面和小編來看看2017年高級會計師考試模擬試題及答案：業(yè)務層面控制。希望對大家有所幫助。

2017年高級會計師考試模擬試題及答案：業(yè)務層面控制

　　【模擬試題】

　　甲公司是一家在上海證券交易所掛牌上市的服裝制造公司。為認真貫徹落實財政部等五部委發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的要求，甲公司于2014年末召開內(nèi)部控制體系建設專題會議。在專題會議上，公司管理層成員發(fā)言要點如下：

　　董事長：董事會對內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責，定期召開董事會議，商討內(nèi)部控制建設中的重大問題并作出決策。

　　籌資部經(jīng)理：為了規(guī)范企業(yè)的籌資活動，應當對籌資方案進行科學論證，不得依據(jù)未經(jīng)論證的方案開展籌資活動。制定的全部籌資方案應當形成可行性研究報告，全面反映風險評估情況。

　　市場部經(jīng)理：我會對客戶的信用狀況作充分評估，并在確認符合條件后簽訂銷售合同。

　　生產(chǎn)部經(jīng)理：由于企業(yè)的部分業(yè)務要外包給專業(yè)的承包商，這些主要與生產(chǎn)部和市場部息息相關，企業(yè)進行業(yè)務外包決策應當由生產(chǎn)部經(jīng)理和市場部經(jīng)理進行決策審批。重大的業(yè)務外部方案提交董事會審批。

　　財務部經(jīng)理：注冊會計師對財務報告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見，對內(nèi)部控制審計過程中注意到的非財務報告內(nèi)部控制的重大缺陷，不需要進行披露。不能確定期后事項對內(nèi)部控制有效性的影響程度的，應當出具否定意見的審計報告。

　　內(nèi)部控制評價工作組負責人：內(nèi)部控制評價部門根據(jù)有關資料撰寫內(nèi)部控制評價報告。報經(jīng)董事會批準后對外披露。

　　要求：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引等有關規(guī)定的要求，逐項判斷公司管理層成員的發(fā)言是否存在不當之處，分別指出不當之處，并逐項說明理由。

　　【正確答案】

　　(1)董事長的發(fā)言不存在不當之處。(1.5分)

　　(2)籌資部經(jīng)理的發(fā)言存在不當之處。(0.5分)

　　不當之處：制定的全部籌資方案應當形成可行性研究報告，全面反映風險評估情況。(1分)

　　理由：重大籌資方案應當形成可行性研究報告，全面反映風險評估情況。(1分)

　　(3)市場部經(jīng)理的發(fā)言存在不當之處。(0.5分)

　　不當之處：市場部經(jīng)理同時負責客戶信用調查和銷售合同審批簽訂不當。(1分)

　　理由：客戶信用調查和銷售合同審批簽訂屬于不相容職責，應當分離。(1分)

　　(4)生產(chǎn)部經(jīng)理的發(fā)言存在不當之處。(0.5分)