2015年高級會(huì)計(jì)師《高級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試題（十）
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案例分析題一(本題12分)
甲公司是一家能源化工股份有限公司，已在上海證券交易所上市。該公司2007年與資產(chǎn)減值有關(guān)的事項(xiàng)如下：
(1)2007年1月1日進(jìn)行新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換時(shí)，將2007年1月1日前已計(jì)提的在建煉油裝置減值準(zhǔn)備1000萬元轉(zhuǎn)回。調(diào)增了年初在建工程和留存收益1000萬元。該裝置于2007年5月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。
(2)甲公司2007年6月計(jì)劃將某煉化分公司進(jìn)行整合。根據(jù)整合計(jì)劃需要核實(shí)資產(chǎn)價(jià)值，為此計(jì)提了固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備8000萬元，并在經(jīng)審計(jì)的2007年半年報(bào)中予以披露。由于某些特殊原因，該公司2007年10月取消了該項(xiàng)整合計(jì)劃。在編制2007年年報(bào)時(shí)，公司認(rèn)為該項(xiàng)整合計(jì)劃已經(jīng)取消。原來導(dǎo)致該固定資產(chǎn)減值的跡象已經(jīng)消除。且計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備發(fā)生在同一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)，逐將2007年6月計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備8000萬元予以轉(zhuǎn)回。
(3)2007年11月，甲公司根據(jù)環(huán)保部門的要求對位于長江邊的一套化肥生產(chǎn)裝置進(jìn)行了報(bào)廢處理，該生產(chǎn)裝置原價(jià)13000萬元，已計(jì)提累計(jì)折舊10000萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備2000萬元(系2006年度內(nèi)計(jì)提)。該公司按其賬面價(jià)值1000萬元轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理。至2007年12月31日仍處于清理之中。
(4)甲公司受行業(yè)經(jīng)營周期的影響，2007年度虧損8000萬元，預(yù)計(jì)未來5年還會(huì)連續(xù)虧損。經(jīng)過努力扭虧的可能性不大。2007年12月31日，該公司確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)8000萬元。
除資料(1)至(4)所述的甲公司有關(guān)情況之外，不考慮其他因素。
要求：
根據(jù)上述資料，分別分析、判斷甲公司的會(huì)計(jì)處理是否正確，并簡要說明理由。
案例分析題二(本題 13 分)
甲公司為上市公司，主要從事開發(fā)、生產(chǎn)、安裝各種大型水電設(shè)備和提供技術(shù)服務(wù)，適用的增值稅稅率為17%。2007年，該公司簽訂了以下銷售和勞務(wù)合同，并據(jù)此進(jìn)行了收入的確認(rèn)和計(jì)量：
(1)1月1日，與乙公司簽訂了一份期限為18個(gè)月、不可撤銷、固定價(jià)格的銷售合同。合同約定：自2007年1月1日起18個(gè)月內(nèi)，甲公司負(fù)責(zé)向乙公司提供A設(shè)備1套，并負(fù)責(zé)安裝調(diào)試和培訓(xùn)設(shè)備操作人員，合同總價(jià)款12000萬元：乙公司對A設(shè)備分別交付階段和安裝調(diào)試階段進(jìn)行驗(yàn)收。各階段一經(jīng)乙公司驗(yàn)收，與所有權(quán)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬正式由甲公司轉(zhuǎn)移給乙公司：2007年12月31日前，甲公司應(yīng)向乙公司交付A設(shè)備，A設(shè)備價(jià)款為10500萬元(不含增值稅);2008年4月30日前，甲公司應(yīng)負(fù)責(zé)完成對A設(shè)備的安裝調(diào)試，安裝調(diào)試費(fèi)1000萬元;2008年6月30日前，甲公司應(yīng)負(fù)責(zé)完成對乙公司A設(shè)備操作人員的培訓(xùn)，培訓(xùn)費(fèi)500萬元。
合同執(zhí)行后，截止2007年12月31日，甲公司已將A設(shè)備交付乙公司并經(jīng)乙公司驗(yàn)收合格，A設(shè)備生產(chǎn)成本為9000萬元，尚未開始安裝調(diào)試。
甲公司考慮到A設(shè)備安裝調(diào)試沒有完成，在2007年財(cái)務(wù)報(bào)表中沒有對銷售A設(shè)備確認(rèn)營業(yè)收入。
(2)7月1日，與丙公司簽訂了一份銷售合同，約定甲公司采用分期收款方式向丙公司銷售B設(shè)備1套，價(jià)款為6000萬元(不含增值稅)，分6次于3年內(nèi)等額收取(每半年末收款一次)。
B設(shè)備生產(chǎn)成本為5400萬元，在現(xiàn)銷方式下，該設(shè)備的銷售價(jià)格為5800萬元(不含增值稅)。2007年12月31日，甲公司將B設(shè)備運(yùn)抵丙公司且經(jīng)丙公司驗(yàn)收合格，同時(shí)開出增值稅專用發(fā)票(注明增值稅170萬元)。
甲公司在2007年財(cái)務(wù)報(bào)表中就B設(shè)備銷售確認(rèn)了營業(yè)收入1000萬元，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本900萬元。
(3)8月1日，與丁公司簽訂了一份銷售合同，約定向丁公司銷售C設(shè)備1臺，銷售價(jià)格為9000萬元(不含增值稅)。
9月30日，甲公司將C設(shè)備運(yùn)抵丁公司并辦妥收托收承付手續(xù)。C設(shè)備生產(chǎn)成本為7000萬元。11月6日，甲公司收到丁公司書面函件，稱其對C設(shè)備試運(yùn)行后，發(fā)現(xiàn)1項(xiàng)技術(shù)指標(biāo)沒有完全達(dá)到合同規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，影響了設(shè)備質(zhì)量，要求退貨。甲公司認(rèn)為，該設(shè)備本身不存在質(zhì)量問題，相關(guān)指標(biāo)未達(dá)到合同規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)不影響設(shè)備使用。至甲公司對外披露2007年年報(bào)時(shí)，雙方仍有爭議，擬請相關(guān)專家進(jìn)行質(zhì)量鑒定。
甲公司認(rèn)為C設(shè)備已發(fā)出，辦妥托收承付手續(xù)，且不存在質(zhì)量問題。在2007年財(cái)務(wù)報(bào)表中就C設(shè)備銷售確認(rèn)了營業(yè)收入9000萬元，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本7000萬元。
(4)9月1日，與戊公司簽訂了一份安裝工程勞務(wù)合同，約定負(fù)責(zé)為戊公司安裝D設(shè)備1套，合同金額為1000萬元，合同期12個(gè)月。
截止2007年12月31日，甲公司實(shí)際發(fā)生安裝工程成本400萬元，但對該項(xiàng)安裝工程的完工進(jìn)度無法做出可靠估計(jì)。甲公司仍按合同規(guī)定履行自己的義務(wù)，戊公司也承諾繼續(xù)按合同規(guī)定履行其義務(wù)。
甲公司在2007年財(cái)務(wù)報(bào)表中將發(fā)生的安裝工程成本400萬元全部計(jì)入了當(dāng)期損失，未確認(rèn)營業(yè)收入。
要求：
根據(jù)上述資料，分別分析、判斷甲公司的會(huì)計(jì)處理是否正確，并簡要說明理由：如不正確，說明正確的會(huì)計(jì)處理原則。
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