初級會計職稱初級會計實務(wù)：固定資產(chǎn)的清查
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企業(yè)應(yīng)定期或者至少于每年年末對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點，清查固定資產(chǎn)的損溢，應(yīng)及時查明原因，并按照規(guī)定程序報批處理。
盤盈固定資產(chǎn)
企業(yè)在財產(chǎn)清查中盤盈的固定資產(chǎn)，作為前期差錯處理。
企業(yè)在財產(chǎn)清查中盤盈的固定資產(chǎn)，在按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)處理前應(yīng)先通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。本科目核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項。
其主要賬務(wù)處理。
(1)企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科目;
企業(yè)調(diào)整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會計分錄。
(2)經(jīng)上述調(diào)整后，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。
本科目如為貸方余額，借記本科目，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目;
本科目如為借方余額做相反的會計分錄。
針對固定資產(chǎn)盤盈的會計處理如下：
(1)盤盈固定資產(chǎn)時：
借：固定資產(chǎn)
貸：以前年度損益調(diào)整
盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)按重置成本確定其入賬價值：
(2)確定應(yīng)交納的所得稅時
借：以前年度損益調(diào)整
貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅
(3)結(jié)轉(zhuǎn)為留存收益
借：以前年度損益調(diào)整
貸：盈余公積-法定盈余公積
利潤分配-未分配利潤
【例題1：教材例1-93】2009年1月20日丁公司在財產(chǎn)清查過程中，發(fā)現(xiàn)一臺未入賬的設(shè)備，重置成本為30000元(假定與其計稅基礎(chǔ)不存在差異)。根據(jù)規(guī)定，該盤盈固定資產(chǎn)作為前期差錯處理。假定丁公司按凈利潤的10%計提法定盈余公積。不考慮相關(guān)稅費及其他因素的影響，丁公司的有關(guān)會計處理如下
(1)盤盈固定資產(chǎn)時：
借：固定資產(chǎn) 30000
貸：以前年度損益調(diào)整30000
(2)結(jié)轉(zhuǎn)為留存收益
借：以前年度損益調(diào)整 30000
貸：盈余公積-法定盈余公積 3000
利潤分配-未分配利潤 27000
2、盤虧固定資產(chǎn)
(1)報批前：
借：待處理財產(chǎn)損溢
累計折舊
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
貸：固定資產(chǎn)
(2)報批后：
借：其他應(yīng)收款
營業(yè)外支出——盤虧損失
貸：待處理財產(chǎn)損溢
【例題2：教材例1-94】乙公司進(jìn)行財產(chǎn)清查時發(fā)現(xiàn)短缺一臺筆記本電腦，原價是10000元，已計提折舊7000元。乙公司的會計處理如下：
(1)盤虧固定資產(chǎn)時：
借：待處理財產(chǎn)損溢 3000
累計折舊 7000
貸：固定資產(chǎn) 10000
(2)報經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時：
借：營業(yè)外支出——盤虧損失 3000
貸：待處理財產(chǎn)損溢 3000
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