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工資是屬于哪一個會計科目
很多會計新手會問的一個問題就是，工資是哪個會計科目，應(yīng)該怎么做會計分錄。下面是小編為你整理的工資的會計科目，希望對你有幫助。
工資的會計科目
《企業(yè)會計制度》用"應(yīng)付工資"科目,<企業(yè)會計準(zhǔn)則>用"應(yīng)付職工薪酬"
借：管理費用—工資(總經(jīng)理辦公室人員、財務(wù)部人員、供應(yīng)部人員)
營業(yè)費用—工資(銷售部人員)
制造費用—工資(制造部經(jīng)理人員、技術(shù)部人員)
生產(chǎn)成本—工資(工人)
貸：應(yīng)付職工薪酬—工資
如果制造部和技術(shù)部是廠部編制，記入管理費用。
分配工資的會計分錄
借：生產(chǎn)成本—工資(生產(chǎn)工人工資)
制造費用—工資(車間管理人員工資)
管理費用—工資(工程管理人員工資)
在建工程—工資(工程人員工資)
貸：應(yīng)付職工薪酬—工資
工資的會計分錄
1.計提工資
借：××費用(管理/銷售等)
貸：應(yīng)付職工薪酬——工資
2.計提社保(企業(yè)部分)
借：××費用(管理/銷售等)
貸：應(yīng)付職工薪酬——社保
3.次月發(fā)放工資時
借：應(yīng)付職工薪酬——工資
貸：其他應(yīng)付款(個人部分)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅
庫存現(xiàn)金/銀行存款
4.上交杜保
借：應(yīng)付職工薪酬——社保(企業(yè)部分)
其他應(yīng)付款(個人部分)
貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款
5.上交個人所得稅
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅
貸：銀行存款
注意事項：
社會保險沒辦理之前不能計提，“五險一金”計提比例各地不一樣。企業(yè)按勞動保障部門規(guī)定比例繳納部分，可列入“管理費用”。
帶薪休假工資的會計處理
《財政部關(guān)于印發(fā)修訂〈企業(yè)會計準(zhǔn)則第9號——職工薪酬〉的通知》(財會〔2014〕8號，以下稱新準(zhǔn)則)規(guī)定：帶薪缺勤是指企業(yè)支付工資或提供補償?shù)穆毠と鼻�，包括年休假、病假、短期傷殘、婚假、產(chǎn)假、喪假、探親假等。從時間長短，帶薪缺勤分為短期帶薪缺勤和長期帶薪缺勤。前者屬于短期薪酬，后者屬于其他長期職工福利，均屬于職工薪酬。從會計處理角度，帶薪缺勤分為累積帶薪缺勤和非累積帶薪缺勤。
一、稅務(wù)處理
從稅務(wù)角度，職工薪酬稱為工資薪金�！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》第三十四條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。”《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第一條規(guī)定：合理工資薪金是指企業(yè)按股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金。工資薪金合理性標(biāo)準(zhǔn)是指企業(yè)制訂了較為規(guī)范符合行業(yè)及地區(qū)水平的員工工資薪金制度，企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金相對固定調(diào)整有序，實際發(fā)放的工資薪金已依法代扣代繳個人所得稅，有關(guān)工資薪金的安排不以減少或逃避稅款為目的。
企業(yè)不具有合理性的工資薪金，稅務(wù)機關(guān)可不予稅前列支。
二、會計處理
新準(zhǔn)則第八條第一款規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工提供服務(wù)從而增加了其未來享有的帶薪缺勤權(quán)利時，確認(rèn)與累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬，并以累積未行使權(quán)利而增加的預(yù)期支付金額計量。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工實際發(fā)生缺勤的會計期間確認(rèn)與非累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬�！�
(一)累積帶薪缺勤。新準(zhǔn)則第八條第二款規(guī)定：“累積帶薪缺勤，是指帶薪缺勤權(quán)利可以結(jié)轉(zhuǎn)下期的帶薪缺勤，本期尚未用完的帶薪缺勤權(quán)利可以在未來期間使用�！比绻毠ぴ陔x開企業(yè)時能夠獲得現(xiàn)金支付，企業(yè)就應(yīng)當(dāng)確認(rèn)企業(yè)必須支付的、職工全部累積未使用權(quán)利的金額。如果職工在離開企業(yè)時不能獲得現(xiàn)金支付，則企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表日因累積未使用權(quán)利而導(dǎo)致的預(yù)期支付的追加金額，作為累積帶薪缺勤費用進(jìn)行預(yù)計。
例1：丁公司累積帶薪缺勤制度規(guī)定：每個職工每年可享受5個工作日帶薪病假，未使用的病假只能向后結(jié)轉(zhuǎn)一個日歷年度，超過1年未使用的權(quán)利作廢，不能在職工離開公司時獲得現(xiàn)金支付;職工休病假以后進(jìn)先出為基礎(chǔ)，即首先從當(dāng)年可享受的權(quán)利中扣除，再從上年結(jié)轉(zhuǎn)的帶薪病假余額中扣除。2013年12月31日，每個職工當(dāng)年平均未使用帶薪病假為2天。丁公司1000名職工預(yù)計2014年有950名職工將享受不超過5天的帶薪病假，不需要考慮帶薪缺勤。剩余50名職工每人將平均享受6天半病假，假定這50名職工全部為總部各部門經(jīng)理，平均每名職工每個工作日工資為300元。2013年12月31賬務(wù)處理：
借：管理費用 22500
貸：應(yīng)付職工薪酬——累積帶薪缺勤 22500
假定2014年12月31日，上述50名部門經(jīng)理中有40名享受了6天半病假，并隨同正常工資以銀行存款支付。另有10名只享受了5天，那么，上年進(jìn)入管理費用要沖回。2014年賬務(wù)處理：
借：應(yīng)付職工薪酬——累積帶薪缺勤18000
貸：銀行存款 18000
借：管理費用 4500
貸：應(yīng)付職工薪酬——累積帶薪缺勤 4500
稅務(wù)處理：企業(yè)支付員工的累積帶薪缺勤貨幣補償?shù)亩惽翱鄢�，�?yán)格按國稅函〔2009〕3號文規(guī)定，超過“合理工資薪金”的扣除范圍，作為永久性差異，按照“調(diào)表不調(diào)賬”原則，在企業(yè)納稅申報表上作納稅調(diào)增處理。
例2：沿用上例資料，如果公司的帶薪缺勤制度規(guī)定：職工累積未使用的帶薪缺勤權(quán)利可以無限期結(jié)轉(zhuǎn)，且可以于職工離開企業(yè)時以現(xiàn)金支付。丁公司1000名職工中，50名為總部各部門經(jīng)理，100名為總部各部門職員，800名為直接生產(chǎn)工人，50名工人正在建造一幢自用辦公樓。其賬務(wù)處理：
借：管理費用 90000
生產(chǎn)成本 480000
在建工程 30000
貸：應(yīng)付職工薪酬——累積帶薪缺勤 600000
稅務(wù)處理：同上例
(二)非累積帶薪缺勤。新準(zhǔn)則第八條第三款規(guī)定：“非累積帶薪缺勤，是指帶薪缺勤權(quán)利不能結(jié)轉(zhuǎn)下期的帶薪缺勤，本期尚未用完的帶薪缺勤權(quán)利將予以取消，并且職工離開企業(yè)時也無權(quán)獲得現(xiàn)金支付�！庇捎诼毠ぬ峁┓⻊�(wù)本身不能增加其能夠享受的福利金額，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工缺勤時確認(rèn)負(fù)債和相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益。實務(wù)中，一般是在缺勤期間計提應(yīng)付工資時一并處理。
例如，甲公司2014年7月有2名銷售人員放棄15天的婚假，假設(shè)平均每名職工每個工作日工資為200元，月工資為6000元。該公司實行非累積帶薪缺勤貨幣補償制度，補償金額為放棄帶薪休假期間平均日工資的2倍，會計處理為：
借：銷售費用 24000
貸：應(yīng)付職工薪酬——工資 12000
應(yīng)付職工薪酬——非累計帶薪缺勤 12000
實際補償時一般隨工資同時支付：
借：應(yīng)付職工薪酬——工資 12000
應(yīng)付職工薪酬——非累計帶薪缺勤 12000
貸：庫存現(xiàn)金 24000
稅務(wù)處理：同累積帶薪缺勤貨幣補償?shù)亩惽翱鄢幚怼?/p>
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