審計(jì)調(diào)研報(bào)告

　　在不斷進(jìn)步的時(shí)代，接觸并使用報(bào)告的人越來(lái)越多，報(bào)告具有雙向溝通性的特點(diǎn)。那么什么樣的報(bào)告才是有效的呢？下面是小編精心整理的審計(jì)調(diào)研報(bào)告，供大家參考借鑒，希望可以幫助到有需要的朋友。

審計(jì)調(diào)研報(bào)告1

　　責(zé)任審計(jì)報(bào)告是反映任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作成果、質(zhì)量的最終載體，為審計(jì)成果應(yīng)用者提供決策依據(jù)，是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作目標(biāo)。但是，目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告還存在一些問(wèn)題，影響了報(bào)告地使用和閱讀，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果利用效果較差，如何提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告可讀性是必須著力解決的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。

　　一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告存在的問(wèn)題

　　當(dāng)前，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告可讀性差，不僅影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量，而且造成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果利用率很低。主要表在以下幾個(gè)方面：

　　一是審計(jì)報(bào)告缺乏通俗性。目前，審計(jì)結(jié)果報(bào)告的內(nèi)容都比較單一，較多地反映被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支狀況，就賬論賬、就事論事的多，過(guò)于強(qiáng)調(diào)數(shù)據(jù)、羅列數(shù)據(jù)多而理性分析少；同時(shí)，較多地運(yùn)用專(zhuān)業(yè)術(shù)語(yǔ)和技術(shù)詞匯，有的甚至出現(xiàn)較冷僻的行話(huà)術(shù)語(yǔ)或者模棱兩可的文，如對(duì)發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題的表述違反了什么法規(guī)，依據(jù)什么法規(guī)予以處理。這樣加大了報(bào)告使用者閱讀、理解報(bào)告的難度，降低了審計(jì)報(bào)告的嚴(yán)肅性和權(quán)威性，不利于審計(jì)成果的利用。

　　二是審計(jì)報(bào)告內(nèi)容繁多。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告是為黨委、政府或干部管理部門(mén)提供干部管理、使用等方面的決策依據(jù)的一種行政公文，應(yīng)當(dāng)精簡(jiǎn)高效、干凈利落。但是，當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告內(nèi)容太多，使用者往往來(lái)不及全部閱讀，或者看了后面忘了前面，抓不住報(bào)告的重點(diǎn)內(nèi)容；同時(shí)，還存在較多的`冗詞贅句，比如，將財(cái)政財(cái)務(wù)收支報(bào)告中描述的“審計(jì)工作開(kāi)展的總體情況”、“審計(jì)承諾、被審計(jì)單位會(huì)計(jì)及相關(guān)責(zé)任”、“審計(jì)程序”等內(nèi)容也納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告。這既

　　無(wú)謂地增加了報(bào)告的內(nèi)容，同時(shí)又沖淡了報(bào)告的主題，降低了報(bào)告的可讀性。

　　三是審計(jì)評(píng)價(jià)過(guò)于格式化。當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的評(píng)價(jià)依據(jù)不充分、評(píng)價(jià)內(nèi)容籠統(tǒng)。審計(jì)評(píng)價(jià)往往就事論事，泛泛而論，只對(duì)單位不直接對(duì)責(zé)任人，而且評(píng)價(jià)內(nèi)容過(guò)多，造成評(píng)價(jià)目的不明確和結(jié)論性意見(jiàn)較為含糊。同時(shí)，由于缺少具體詳細(xì)的評(píng)價(jià)量化指標(biāo)，在評(píng)價(jià)內(nèi)容中不能明確界定領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。這樣寫(xiě)出的審計(jì)評(píng)價(jià)千篇一律，不僅影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量，而且造成報(bào)告閱讀者、使用者的“視覺(jué)疲勞”，起不到評(píng)判和參謀作用。

　　四是審計(jì)內(nèi)容和問(wèn)題缺少重要性水平分析。當(dāng)前部分審計(jì)人員沒(méi)有預(yù)先考慮確定重要性水平，將審計(jì)的內(nèi)容以及審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題全部在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告中披露，給報(bào)告的使用者誤導(dǎo)或產(chǎn)生誤解，往往忽視了一些重要的內(nèi)容和嚴(yán)重的問(wèn)題。如，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)不分大小，全部作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告內(nèi)容，造成審計(jì)報(bào)告重點(diǎn)內(nèi)容不突出，閱讀者不感興趣；將不是被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部分管單位存在的賬務(wù)處理不規(guī)范的問(wèn)題寫(xiě)進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告，這類(lèi)問(wèn)題看上去往往金額很大，就會(huì)給報(bào)告閱讀者產(chǎn)生誤解。

　　五是審計(jì)建議針對(duì)性不強(qiáng)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的閱讀和使用者具有定向性，即黨委、政府和干部管理部門(mén)；但是，當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告中的審計(jì)建議與財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)報(bào)告中的審計(jì)建議大同小異，區(qū)別不大。這樣的審計(jì)建議是針對(duì)被審計(jì)單位違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題或內(nèi)部控制制度提出的，而沒(méi)有針對(duì)宏觀決策者、領(lǐng)導(dǎo)者加強(qiáng)下一步管理提出

　　科學(xué)可行的建議，影響了報(bào)告閱讀者、使用者對(duì)報(bào)告的重視程度。

　　二、提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告可讀性的對(duì)策

　　審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)必須來(lái)自干部管理部門(mén)的委托，其審計(jì)成果不僅僅是“自用”，而更重要的是“他用”。為此，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告可讀性關(guān)系到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的“命脈”。

　　一是轉(zhuǎn)變觀念，提升對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的認(rèn)識(shí)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告突破了以往審計(jì)報(bào)告只是揭示單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)的局限性，不僅對(duì)事而且對(duì)人，并且重點(diǎn)是評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部的工作業(yè)績(jī)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任，為干部管理部門(mén)提供了既量化又直觀的可靠可信的依據(jù)。這樣就要求審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)轉(zhuǎn)變觀念，充分認(rèn)識(shí)寫(xiě)好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告對(duì)管理和監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責(zé)的重要意義，將寫(xiě)好對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告與貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀和反腐敗結(jié)合起來(lái)，使結(jié)果報(bào)告方便使用者和閱讀者應(yīng)用。

　　其一，要避免將結(jié)果報(bào)告簡(jiǎn)單的羅列數(shù)據(jù)，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)和事實(shí)的分析，使結(jié)果報(bào)告有理有據(jù)、有血有肉，使報(bào)告收閱者對(duì)審計(jì)查出的問(wèn)題有比較透徹清晰的認(rèn)識(shí)。其二，要避免將財(cái)政財(cái)務(wù)收支報(bào)告與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告混淆，應(yīng)以財(cái)政財(cái)務(wù)收支報(bào)告為基礎(chǔ)，經(jīng)過(guò)深加工，使結(jié)果報(bào)告精、深、透、全。其三，要避免結(jié)果報(bào)告中出現(xiàn)專(zhuān)業(yè)術(shù)語(yǔ)或行話(huà)行語(yǔ)，應(yīng)當(dāng)以最簡(jiǎn)單明了的詞語(yǔ)來(lái)撰寫(xiě)報(bào)告，使結(jié)果報(bào)告通俗易懂。其四，要避免結(jié)果報(bào)告中違紀(jì)、違規(guī)行為問(wèn)題的性質(zhì)、程度等不區(qū)別分析，應(yīng)當(dāng)針對(duì)違紀(jì)違規(guī)行為從以下幾個(gè)方面進(jìn)行深入分析：第一，是故意違紀(jì)、明知故犯，還是無(wú)意犯規(guī)、法規(guī)不明、界限不清；第二，是個(gè)別問(wèn)題，還是共性問(wèn)題；第三，是一般問(wèn)題，還是特殊問(wèn)題；第四，是初犯還是屢犯；第五，是個(gè)人（單位）行為還是上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)或政策行為；通過(guò)分析，不僅為正確合理地定性，實(shí)施恰當(dāng)處罰提供依據(jù)；而且為提出有價(jià)值的改進(jìn)建議，加強(qiáng)管理，杜絕問(wèn)題的再次發(fā)生打下基礎(chǔ)。

　　二是加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員業(yè)務(wù)水平。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及財(cái)務(wù)、法律、教育、土地、環(huán)保、民政、經(jīng)濟(jì)、管理等各方面的知識(shí)。這樣就要求審計(jì)人員必須具備多方面知識(shí)的復(fù)合型人才，因此要提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量和結(jié)果報(bào)告的可讀性，必須加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人才的培養(yǎng)，提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平。

　　其一，要注重經(jīng)費(fèi)投入，加強(qiáng)人才培訓(xùn)。選拔一些有業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員到審計(jì)署、省廳、高校等組織的計(jì)算機(jī)、財(cái)經(jīng)、管理、法律、宏觀經(jīng)濟(jì)等方面的培訓(xùn)，提高審計(jì)人員的理論知識(shí)，提高自身業(yè)務(wù)綜合素質(zhì)；其二，要學(xué)習(xí)了解當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)。審計(jì)人員要學(xué)習(xí)了解當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)，要讓經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告緊緊圍繞當(dāng)?shù)氐膮^(qū)域發(fā)展，符合當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，提出的審計(jì)建議要從促進(jìn)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展的高度出發(fā)，不能泛泛而談、千篇一律；其三，要重視自身再學(xué)習(xí)、再思考。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員應(yīng)重視再學(xué)習(xí)、再思考，不斷提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量，不能僅僅按照固有的模式生搬硬套報(bào)告，而應(yīng)當(dāng)去考慮為什么寫(xiě)。寫(xiě)什么。寫(xiě)給誰(shuí)看�？戳酥�后有什么效果。這樣使用者和閱讀者才會(huì)對(duì)報(bào)告產(chǎn)生興趣，審計(jì)結(jié)果才能得到更好地利用。

　　三是簡(jiǎn)化報(bào)告，提供一目了然的審計(jì)結(jié)果。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告是

　　相關(guān)部門(mén)利用審計(jì)結(jié)果的直接依據(jù)，也是體現(xiàn)審計(jì)成果的書(shū)面載體。因此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告應(yīng)該做到內(nèi)容簡(jiǎn)潔，觀點(diǎn)明確，可讀性強(qiáng)，利用價(jià)值高。圍繞這個(gè)目標(biāo)，要從三個(gè)方面作出改進(jìn)：

　　其一，應(yīng)進(jìn)一步規(guī)范結(jié)果報(bào)告模式。整個(gè)報(bào)告由基本情況、審計(jì)結(jié)果和審計(jì)評(píng)價(jià)三部分組成，“審計(jì)工作開(kāi)展的總體情況”、“審計(jì)承諾、被審計(jì)單位會(huì)計(jì)及相關(guān)責(zé)任”、“審計(jì)程序”等放在財(cái)政財(cái)務(wù)收支報(bào)告內(nèi)容中，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告中不作敘述。其二，應(yīng)進(jìn)一步突出審計(jì)重點(diǎn)。在審計(jì)結(jié)果報(bào)告中要對(duì)審計(jì)中內(nèi)容的重要性作出判斷，抓住經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告使用者和閱讀者的“眼球”，要圍繞財(cái)政資金這條主線(xiàn)，將社保、教育、扶貧、城建、國(guó)土、環(huán)保等資金地使用、管理、績(jī)效情況作為領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告時(shí)刻關(guān)注社會(huì)的焦點(diǎn)、難點(diǎn)、熱點(diǎn)，讓使用者密切關(guān)注本區(qū)域的動(dòng)態(tài)。其三，應(yīng)當(dāng)將結(jié)果報(bào)告圖文并貌。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告中對(duì)需要反映的一系列數(shù)據(jù)應(yīng)盡可能得用圖、表的形式來(lái)反映，讓使用者和閱讀者看起來(lái)更直接、比較更方便。這樣不僅可以為報(bào)告“減負(fù)”，而且使報(bào)告更簡(jiǎn)單明了，使用者和閱讀者更容易抓住報(bào)告的重點(diǎn)和實(shí)質(zhì)，有利于擴(kuò)大審計(jì)影響。

審計(jì)調(diào)研報(bào)告2

縣政府教育督導(dǎo)室：

　　__縣審計(jì)局自20__年以來(lái)，深入學(xué)習(xí)貫徹相關(guān)文件精神，緊密結(jié)合審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)際情況，經(jīng)會(huì)議研究決定成立教育工作督導(dǎo)評(píng)估領(lǐng)導(dǎo)小組和自評(píng)小組，制定落實(shí)了《__縣審計(jì)局落實(shí)教育法律法規(guī)職責(zé)實(shí)施方案》，規(guī)定了審計(jì)局依法履行教育管理的職責(zé)，對(duì)即將迎來(lái)的教育督導(dǎo)工作做好了充分準(zhǔn)備，現(xiàn)將自檢自查情況匯報(bào)如下：

　　一、辦法及措施

　　（一）加大教育工作審計(jì)力度，對(duì)20__年—20__年教育工作中涉及到的教育經(jīng)費(fèi)核撥、使用及使用效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；對(duì)教育專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的核撥及使用情況進(jìn)行審計(jì)，督促落實(shí)核撥情況，對(duì)發(fā)現(xiàn)滯留、挪用等違規(guī)行為進(jìn)行查處、糾正；對(duì)教育附加費(fèi)是否專(zhuān)款專(zhuān)用，基建款、房屋修繕款使用是否合理、是否有效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；對(duì)校企業(yè)為彌補(bǔ)教育經(jīng)費(fèi)不足，改善辦學(xué)條件，改善教職工福利所上交的管理費(fèi)使用情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

　�。ǘ�）創(chuàng)新工作方法，發(fā)揮審計(jì)作用，在教育工作審計(jì)中，全體審計(jì)人員認(rèn)真落實(shí)教育法律法規(guī)職責(zé)，明確審計(jì)目標(biāo)任務(wù)，對(duì)涉及教育工作的審計(jì)項(xiàng)目做到實(shí)事求是、客觀公正。加大對(duì)教育局、學(xué)校的財(cái)務(wù)收支情況審計(jì)力度，加強(qiáng)對(duì)校辦企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督，杜絕校辦企業(yè)在資金管理使用上的'漏洞，確保學(xué)校利益不受侵害。

　�。ㄈ�）加大政府性教育投資前置審計(jì)和結(jié)算審計(jì)力度，近年來(lái)，我縣的教育投入經(jīng)費(fèi)與日俱增，建設(shè)項(xiàng)目較多，教育基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)力度不斷增強(qiáng)，對(duì)在學(xué)�；�礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)工程中，我單位審計(jì)人員，深入建設(shè)工地，認(rèn)真查閱工程建設(shè)相關(guān)材料，實(shí)地勘測(cè)工程量，對(duì)工程建材做詳細(xì)檢查，對(duì)所建工程全程進(jìn)行跟蹤審計(jì)，有效的確保了工程質(zhì)量，做到了高質(zhì)高效，使建設(shè)經(jīng)費(fèi)發(fā)揮了最大效益。

　�。ㄋ模┘哟髮�(duì)教育工作審計(jì)中的資料收集，在審計(jì)中注重審計(jì)資料的管理使用，認(rèn)真編寫(xiě)審計(jì)日記，做好審計(jì)報(bào)告的起草，項(xiàng)目完成后對(duì)審計(jì)檔案進(jìn)行歸檔裝訂，很大程度上提高了審計(jì)監(jiān)督的準(zhǔn)確性和權(quán)威性。

　　二、存在問(wèn)題

　�。ㄒ唬┰诮逃�口審計(jì)項(xiàng)目中，項(xiàng)目多、人員少，工作經(jīng)費(fèi)不足，矛盾相當(dāng)突出，導(dǎo)致部分審計(jì)項(xiàng)目規(guī)格質(zhì)量不高。

　　（二）輿論宣傳不足，干部職工參與積極性不是很高。

審計(jì)調(diào)研報(bào)告3

　　一、責(zé)任政府促成問(wèn)責(zé)

　　國(guó)務(wù)院印發(fā)《全面推進(jìn)依法行政實(shí)施綱要》成為“責(zé)任政府”的最新注腳，“有權(quán)必有責(zé)、有權(quán)受監(jiān)督、違法受追究、侵權(quán)須賠償”。從權(quán)力政府到責(zé)任政府，“責(zé)任”的分量越來(lái)越重。筆者以為，強(qiáng)化政府責(zé)任具有重要的意義。首先，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立健全需要強(qiáng)化政府責(zé)任。由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立健全、經(jīng)濟(jì)全球化、政治民主化和信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，這一方面適應(yīng)了社會(huì)日益增長(zhǎng)的公共服務(wù)需求，改進(jìn)了公共服務(wù)的供給方式和效率，降低了政府公共服務(wù)的成本；另一方面，也使得國(guó)有資產(chǎn)流失、公共利益被忽視、腐敗、政府管理危機(jī)等問(wèn)題日益凸顯，而這些問(wèn)題的核心就是政府責(zé)任的缺失。其次，強(qiáng)化政府責(zé)任是推進(jìn)依法行政和依法治國(guó)的關(guān)鍵。責(zé)任是政府依法行政的核心，沒(méi)有政府責(zé)任，行政權(quán)的運(yùn)行就沒(méi)有制約，公民權(quán)的行使就沒(méi)有保障，違法行政就不可能受到追究，依法行政就不可能真正得以推進(jìn)，依法治國(guó)和建設(shè)法治社會(huì)、法治政府就無(wú)法實(shí)現(xiàn)。

　　我們知道，政府審計(jì)機(jī)關(guān)是政府的組成部門(mén)，政府審計(jì)的職責(zé)是政府行政責(zé)任的一部分。此外，由于政府審計(jì)是政府內(nèi)部的行政監(jiān)督，在開(kāi)展監(jiān)督工作方面，具有直接、及時(shí)、靈活、迅速的優(yōu)勢(shì)和主動(dòng)性、全面性、經(jīng)常性的特點(diǎn)。審計(jì)機(jī)關(guān)作為政府的組成部門(mén)，因?yàn)槭煜で闆r，聯(lián)系密切，容易發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，可以及時(shí)處理，講求行政效率，有利于加強(qiáng)政府的責(zé)任意識(shí)，強(qiáng)化政府的責(zé)任。

　　二、經(jīng)責(zé)審計(jì)中問(wèn)責(zé)缺失

　　十年的經(jīng)責(zé)審計(jì)工作增強(qiáng)了領(lǐng)導(dǎo)干部依法行政、科學(xué)民主決策、認(rèn)真履責(zé)的意識(shí)，促進(jìn)了行政行為的公開(kāi)透明，也為黨委、政府選拔任用干部提供了參考依據(jù)，但當(dāng)前經(jīng)責(zé)審計(jì)中還存在不容忽視的問(wèn)題。

　�。ㄒ唬┥疃惹啡保�責(zé)任缺位

　　從近幾年實(shí)踐看，干部交流頻繁，交流的范圍較大，而且多集中在某一時(shí)期，有時(shí)組織部門(mén)一次委托十幾個(gè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)，審計(jì)機(jī)關(guān)被動(dòng)接受審計(jì)任務(wù)。由于時(shí)間緊、任務(wù)重，打亂了審計(jì)工作計(jì)劃，造成領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)相對(duì)集中與年度計(jì)劃之間的矛盾，實(shí)際工作中深入不夠，淺嘗即止。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)只停留在會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理等經(jīng)濟(jì)層面上，停留在就賬查賬的基礎(chǔ)上，不能從經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展進(jìn)步的角度查深查透，缺少量化對(duì)比分析，造成審計(jì)結(jié)論內(nèi)容籠統(tǒng)，形式單一，就事論事的多，綜合分析評(píng)價(jià)的少，對(duì)部門(mén)資產(chǎn)總量、揮霍公款、奢侈浪費(fèi)、、擠占挪用預(yù)算資金、隨意改變資金使用方向、以及違反決策程序造成重大損失浪費(fèi)等方面缺少具體的量化對(duì)比分析，對(duì)經(jīng)濟(jì)管理、經(jīng)濟(jì)決策、損失浪費(fèi)等責(zé)任界定很少涉及，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)責(zé)任難以到位。

　�。ǘ�）先離后審，責(zé)任失位

　　盡管實(shí)施細(xì)則中明確規(guī)定了“先審后離”原則，但實(shí)際操作中，由于干部人事工作有其特殊規(guī)律，審計(jì)機(jī)關(guān)的力量又有限，造成絕大多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目是“先離后審、先升后審”，或者是“邊離邊審”，存在著不足：一是不能直接對(duì)干部任用產(chǎn)生影響。實(shí)行先離后審雖然也能為組織部門(mén)考察領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任方面提供依據(jù)，起到鑒證作用，但領(lǐng)導(dǎo)干部已離任，或者已到了新的崗位，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的責(zé)任主體發(fā)生了變化。二是給審計(jì)工作帶來(lái)了一定難度。有的已離任領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)審計(jì)重視不夠，覺(jué)得審計(jì)情況如何并不影響自己的調(diào)動(dòng)和升遷，這給審計(jì)人員收集資料、責(zé)任區(qū)分帶來(lái)很多麻煩，直接影響審計(jì)效果。即便審計(jì)明確了責(zé)任，分清了是非，但實(shí)際執(zhí)行中，繼任者往往推諉，不愿承擔(dān)糾錯(cuò)改錯(cuò)或接受處理處罰的責(zé)任，致使許多應(yīng)該處理的問(wèn)題，都最終無(wú)法處理處罰，造成責(zé)任失位。

　�。ㄈ�）評(píng)價(jià)偏坡，責(zé)任越位

　　由于審計(jì)人員的的素質(zhì)參差不齊，部分審計(jì)人員的工作能力和政策水平不能滿(mǎn)足經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的需要，表現(xiàn)在：一是超越權(quán)限的全面評(píng)價(jià)。對(duì)一些與經(jīng)濟(jì)責(zé)任無(wú)關(guān)的業(yè)績(jī)與以確認(rèn)，與經(jīng)濟(jì)責(zé)任無(wú)關(guān)的責(zé)任也加以界定。如：某領(lǐng)導(dǎo)干部“工作能力較強(qiáng)”等等。二是狹隘片面的簡(jiǎn)單評(píng)價(jià)。認(rèn)為任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任與通常的財(cái)務(wù)收支審計(jì)無(wú)多大差別，因此只對(duì)領(lǐng)導(dǎo)人所在單位財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)，并作相應(yīng)的責(zé)任評(píng)價(jià)，這種評(píng)價(jià)隱藏較大的風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)人的業(yè)績(jī)和責(zé)任不僅局限于本單位的財(cái)務(wù)管理。三是主觀的評(píng)價(jià)。如：“我們認(rèn)為該同志工作兢兢業(yè)業(yè)，任勞任怨……”

　　（四）各自負(fù)責(zé)，責(zé)任難究

　　由于紀(jì)檢、監(jiān)察、組織、人事、審計(jì)等部門(mén)的各自工作目標(biāo)、重點(diǎn)、手段不同，在實(shí)際工作中必然會(huì)對(duì)審計(jì)結(jié)果的理解產(chǎn)生一定差異，雖然建立了聯(lián)席會(huì)議制度，審計(jì)機(jī)關(guān)與司法、紀(jì)檢監(jiān)察等機(jī)關(guān)建立了案件線(xiàn)索移送和信息互通制度，但相關(guān)職能仍然缺乏經(jīng)常性的溝通和協(xié)調(diào)，工作職責(zé)不夠明顯具體，整體工作合力發(fā)揮不夠；工作還不夠系統(tǒng)、規(guī)范，尚未形成統(tǒng)一體系，致使審計(jì)成果不能得到充分運(yùn)用和體現(xiàn)，審計(jì)部門(mén)在落實(shí)決定、意見(jiàn)執(zhí)行方面缺乏強(qiáng)制措施，既使準(zhǔn)確界定責(zé)任，也難以追究。

　�。ㄎ澹┠陮從攴�，責(zé)任無(wú)序

　　審計(jì)問(wèn)責(zé)目前仍處于一種無(wú)序的狀態(tài)。一是問(wèn)責(zé)的范圍不太明確。如對(duì)財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的存在問(wèn)題，哪些應(yīng)該向單位集體問(wèn)責(zé)，哪些應(yīng)該向個(gè)人問(wèn)責(zé)；哪些應(yīng)該問(wèn)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)干部，哪些應(yīng)該問(wèn)責(zé)經(jīng)辦人員；哪些應(yīng)該問(wèn)責(zé)主管領(lǐng)導(dǎo)，哪些應(yīng)該問(wèn)責(zé)分管、協(xié)管領(lǐng)導(dǎo)，此類(lèi)問(wèn)題在現(xiàn)階段審計(jì)監(jiān)督所依據(jù)的法律法規(guī)中規(guī)定得不夠明確，致使實(shí)際操作中隨意性較大。即便是領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，其領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任與直接責(zé)任、間接責(zé)任等往往也難以界定。二是問(wèn)責(zé)的方式不夠嚴(yán)謹(jǐn)。審計(jì)問(wèn)責(zé)大致有三種方式，即審計(jì)機(jī)關(guān)通過(guò)《審計(jì)報(bào)告》或《審計(jì)決定》對(duì)被審計(jì)單位存在的問(wèn)題依法直接提出處理意見(jiàn)；審計(jì)發(fā)現(xiàn)的案件線(xiàn)索一般移送司法、紀(jì)檢監(jiān)察等機(jī)關(guān)；構(gòu)不成案件線(xiàn)索的一般問(wèn)題責(zé)成被審計(jì)單位自行處理。這三種方式，在一些特定環(huán)境下也還存在一定的空間�；蛘哒f(shuō)，一定程度上憑借執(zhí)法人員的原則性和良心，并無(wú)對(duì)當(dāng)事人硬性的規(guī)定。盡管絕大多數(shù)審計(jì)機(jī)關(guān)與司法、紀(jì)檢監(jiān)察等機(jī)關(guān)建立了案件線(xiàn)索移送和信息互通制度，但是移送后的處理結(jié)果反饋大多不夠及及時(shí)，有的甚至不了了之。因此，常常出現(xiàn)屢審屢犯，屢犯屢審的現(xiàn)象。

　　三、經(jīng)責(zé)審計(jì)亟待責(zé)任追究制度

　　審計(jì)年年有，問(wèn)題依舊多。面對(duì)審計(jì)取得的諸多成果，人們的反應(yīng)越來(lái)越平靜，甚至越來(lái)越無(wú)奈。這是為什么？相關(guān)人員責(zé)任得不到追究、未受到應(yīng)有的懲罰是重要原因。經(jīng)責(zé)審計(jì)報(bào)告的事后懲戒效果才是社會(huì)公眾和政府主管機(jī)關(guān)的關(guān)注焦點(diǎn)。

　　（一）責(zé)任追究制度的意義

　　第一，有利于加大對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行政府責(zé)任權(quán)力的制約與監(jiān)督。領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任是政府責(zé)任的具體化，經(jīng)責(zé)審計(jì)最終是政府責(zé)任的經(jīng)濟(jì)權(quán)力履行審計(jì)。目前經(jīng)責(zé)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題由于種種原因，客觀上存在糾正與整改不到位、屢查屢犯的現(xiàn)象，領(lǐng)導(dǎo)干部缺乏對(duì)問(wèn)題嚴(yán)重性的認(rèn)識(shí)。如：審計(jì)報(bào)告雖然明確了領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)負(fù)的責(zé)任，但實(shí)際卻沒(méi)有下文，責(zé)任人沒(méi)有受到懲處，久而久之，很多領(lǐng)導(dǎo)忽略了審計(jì)揭示的問(wèn)題，導(dǎo)致整個(gè)經(jīng)濟(jì)管理依法辦事氛圍的弱化。責(zé)任追究以制度的方式出臺(tái)，將起到警示、教育和制約的作用，促進(jìn)干部更好地履行經(jīng)濟(jì)管理職責(zé)，為建設(shè)優(yōu)質(zhì)高效的經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境服務(wù)。

　　第二，有利于提高領(lǐng)導(dǎo)干部依法行政的能力與主動(dòng)性。責(zé)任追究制度，具有教育的針對(duì)性和實(shí)效性，可以增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任意識(shí)、廉潔從政意識(shí)和經(jīng)濟(jì)管理意識(shí)，從而提升依法行政的能力、廉政勤政的主動(dòng)性與自覺(jué)性。

　　第三，有利于有效踐行紀(jì)檢、組織及審計(jì)監(jiān)督責(zé)任作用。紀(jì)檢機(jī)關(guān)具有加強(qiáng)黨員干部紀(jì)律監(jiān)督的職責(zé)，組織部門(mén)具有加強(qiáng)干部教育管理日常監(jiān)督的`職責(zé)，審計(jì)機(jī)關(guān)具有維護(hù)國(guó)家財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序，提高財(cái)政資金使用效益，促進(jìn)廉政建設(shè)的審計(jì)職責(zé)，責(zé)任追究制度是基于審計(jì)監(jiān)督與組織監(jiān)督、紀(jì)檢監(jiān)督共同職責(zé)所在，形成有機(jī)結(jié)合，匯集合力，加大監(jiān)督力度，深層次地發(fā)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)干部在履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過(guò)程中發(fā)生的違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題，及時(shí)追究，及時(shí)查處，糾正錯(cuò)誤，挽回經(jīng)濟(jì)損失。

　�。ǘ�）責(zé)任追究制度的關(guān)鍵

　　第一，把握“三個(gè)原則”。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告是責(zé)任追究的主要基礎(chǔ)材料，審計(jì)報(bào)告的客觀與否直接影響責(zé)任追究的正確實(shí)施，因此在出具經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告，作為核心部門(mén)的評(píng)價(jià)內(nèi)容，應(yīng)把握“三個(gè)原則”：即不越位原則，不缺位原則和不錯(cuò)位原則�！安辉轿弧本褪菍�(duì)不屬于審計(jì)范圍的不評(píng)價(jià)，堅(jiān)持審計(jì)什么就評(píng)價(jià)什么，沒(méi)有進(jìn)行審計(jì)的不評(píng)價(jià)�！安蝗蔽弧本褪前匆�求，既對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支進(jìn)行評(píng)價(jià)，又對(duì)其本人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行界定和評(píng)價(jià)�！安诲e(cuò)位”就是審計(jì)人員在對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)應(yīng)緊緊圍繞“經(jīng)濟(jì)責(zé)任”，不能超越被審計(jì)者所在單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法、有效及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的范圍，去評(píng)價(jià)不屬于經(jīng)濟(jì)責(zé)任的內(nèi)容。

　　第二，突出“四個(gè)重點(diǎn)”。即突出對(duì)審計(jì)對(duì)象任期經(jīng)濟(jì)工作實(shí)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，突出對(duì)被審計(jì)對(duì)象所在部門(mén)、單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性的評(píng)價(jià)，突出對(duì)被審計(jì)對(duì)象廉潔自律情況的評(píng)價(jià)，突出對(duì)被審計(jì)對(duì)象所在部門(mén)、單位可持續(xù)發(fā)展情況的評(píng)價(jià)。

　　第三，明確“五個(gè)要素”。即主體、對(duì)象、內(nèi)容、組織方式、成果利用。主體是紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)、組織部門(mén)；對(duì)象是被審計(jì)的黨政領(lǐng)導(dǎo)干部；內(nèi)容是審計(jì)部門(mén)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中發(fā)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)干部未履行或未正確發(fā)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任而出現(xiàn)的違規(guī)問(wèn)題，明確領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)其履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任中存在的問(wèn)題應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任；組織方式是由經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議牽頭協(xié)調(diào)，紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)、組織、審計(jì)部門(mén)按照職責(zé)分工和權(quán)限對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行責(zé)任追究；對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行問(wèn)題責(zé)任追究結(jié)果，紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)將存入被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部廉政檔案，作為領(lǐng)導(dǎo)干部廉政談話(huà)的一項(xiàng)重要內(nèi)容；組織部門(mén)將存入被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人考核檔案，作為干部選拔、任用的重要依據(jù)之一和加強(qiáng)干部監(jiān)督管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容；在考察干部時(shí)，寫(xiě)入干部考察材料。

　�。ㄈ�）實(shí)現(xiàn)追究制度的轉(zhuǎn)型

　　第一，將“離任審計(jì)”向“任職審計(jì)”轉(zhuǎn)變。凡擬提拔或擬調(diào)往重要領(lǐng)導(dǎo)崗位的干部，堅(jiān)持“先審后離”，增加干部的責(zé)任感，也使其能夠積極配合審計(jì)部門(mén)的工作，審出了問(wèn)題能及時(shí)下結(jié)論和處理，避免“走過(guò)場(chǎng)”，也可以最大限度地避免干部使用的重大失誤，提高組織威信。離崗、離職、退休或免職又不再安排新的領(lǐng)導(dǎo)崗位的，因其社會(huì)影響不大，為了使原單位能盡快地開(kāi)展正常工作，視情況可以采取“先離后審”，等將來(lái)干部監(jiān)管機(jī)制完備了，再全面推行“先審后離”，使法規(guī)和實(shí)踐完全統(tǒng)一起來(lái)。

　　第二，將“集體問(wèn)責(zé)”向“集體與個(gè)人問(wèn)責(zé)結(jié)合”轉(zhuǎn)變。領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是明確要求審計(jì)個(gè)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的工作，但由于前任與后任、主管與分管、指使與參與等等的責(zé)任常常難以界定，也使領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)變成了一般財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)，甚至把《審計(jì)報(bào)告》寫(xiě)成領(lǐng)導(dǎo)干部的《考察報(bào)告》，為領(lǐng)導(dǎo)歌功頌德的工作總結(jié)。這是審計(jì)監(jiān)督不能到位、審計(jì)問(wèn)責(zé)難以奏效的重要原因。況且一般情況下對(duì)單位集體的問(wèn)責(zé)也只是停留在處理處罰、要求整改、提出建議上，至于發(fā)生問(wèn)題的深層次原因則剖析不透，整改的效果如何更不深究。因此，建立健全責(zé)任追究制度，必須做細(xì)做實(shí)工作，充分占有證據(jù)，進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，盡可能分清責(zé)任之大小，既追究單位集體的責(zé)任，也追究個(gè)人的責(zé)任。

　　第三，將“無(wú)序問(wèn)責(zé)”向“有序問(wèn)責(zé)”轉(zhuǎn)變。一定意義上說(shuō)，監(jiān)督就是問(wèn)責(zé)。二十多年來(lái)，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)走出了一條具有中國(guó)特色的審計(jì)監(jiān)督之路，為改革開(kāi)放和經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展作出了卓越的貢獻(xiàn)！但是審計(jì)問(wèn)責(zé)需要完善法律法規(guī)體系，以“法”的形式把問(wèn)責(zé)的范圍、方式、責(zé)任搞明確，從而建立起有序的審計(jì)問(wèn)責(zé)制度。

　　第四，將“獨(dú)立審計(jì)”向“鏈條效應(yīng)”轉(zhuǎn)變。審計(jì)機(jī)關(guān)獨(dú)立行使審計(jì)職能有很多局限性，今后要加強(qiáng)與紀(jì)檢、組織、監(jiān)察、人事部門(mén)的聯(lián)系，在計(jì)劃、實(shí)施、考核、監(jiān)督和查處方面各司其職，緊密配合，環(huán)環(huán)相扣，形成緊密的“鏈條效應(yīng)”，把了解到的被審計(jì)單位財(cái)務(wù)管理情況與組織部門(mén)掌握的領(lǐng)導(dǎo)干部考核情況有機(jī)結(jié)合，為深入審計(jì)提供線(xiàn)索。充分發(fā)揮聯(lián)席會(huì)議作用，各成員單位綜合分析審計(jì)結(jié)果，共同找出一些苗頭性、傾向性和普遍性的問(wèn)題，深刻剖析原因，挖掘體制、機(jī)制、政策、管理、制度等方面的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，提升審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化利用率。

審計(jì)調(diào)研報(bào)告4

　　自人民銀行內(nèi)審機(jī)構(gòu)成立以來(lái)，通過(guò)開(kāi)展多種形式的審計(jì)活動(dòng)，促進(jìn)了人民銀行強(qiáng)化內(nèi)部管理、規(guī)范業(yè)務(wù)操作。但近年來(lái)，人民銀行對(duì)內(nèi)審工作提出了更新、更高的要求，如何充分發(fā)揮內(nèi)審監(jiān)督作用，已成為當(dāng)務(wù)之急。

　　一、制約內(nèi)審監(jiān)督作用發(fā)揮的因素

　　(一)內(nèi)審管理體制缺乏“三性”

　　1.內(nèi)審工作未顯權(quán)威性。人行內(nèi)審機(jī)構(gòu)作為職能部門(mén)，在實(shí)施同級(jí)監(jiān)督過(guò)程中存在不少難度，其原因在于內(nèi)審工作缺乏權(quán)威性。一些部門(mén)對(duì)內(nèi)審職責(zé)、性質(zhì)、目的認(rèn)識(shí)存在偏差，錯(cuò)誤認(rèn)為“工作質(zhì)量有主管部門(mén)管，違紀(jì)問(wèn)題有紀(jì)檢部門(mén)查，內(nèi)審是‘挑毛病、壞政績(jī)’的多余部門(mén)”，在審計(jì)時(shí)則表現(xiàn)為消極應(yīng)付，缺乏配合。

　　2.內(nèi)審工作缺少獨(dú)立性。作為人行職能部門(mén)，在本行直接領(lǐng)導(dǎo)之下，其審計(jì)規(guī)模、內(nèi)容和工作時(shí)間就難免不受干擾。同時(shí)，在內(nèi)審問(wèn)題反映上，也存在避重就輕、有選擇地上報(bào)問(wèn)題的情況。有的基層人行甚至把內(nèi)審機(jī)構(gòu)作為對(duì)付上級(jí)行審計(jì)檢查的工具，內(nèi)審職能作用也因此偏離了“正題”。

　　3.內(nèi)審工作不備超脫性。按照現(xiàn)行的內(nèi)審管理體制，內(nèi)審人員作為本行工作人員，其提撥、使用、評(píng)先、福利等各種切身利益都在本行范圍之內(nèi)，內(nèi)審人員開(kāi)展的各項(xiàng)審計(jì)活動(dòng)受到本單位的制約。在具體實(shí)施審計(jì)時(shí)，內(nèi)審人員往往會(huì)顧及人際關(guān)系和切身利益而“心軟”，審而不深，查而不全，處而不力。

　　(二)內(nèi)審監(jiān)督方式和手段“過(guò)時(shí)”

　　人行審計(jì)效果往往會(huì)因間隔時(shí)間長(zhǎng)、當(dāng)事人變動(dòng)、資料不全而不盡人意�，F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)方式雖然也能發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，但無(wú)法實(shí)施事前、事中、事后全過(guò)程的審計(jì)監(jiān)督。同時(shí)受審計(jì)人員、時(shí)間、成本的限制，審計(jì)時(shí)內(nèi)審人員不能全面詳細(xì)進(jìn)行檢查。為此，審計(jì)質(zhì)量和效果難以保證，審計(jì)作用未能盡現(xiàn)。內(nèi)審技術(shù)現(xiàn)代化進(jìn)程緩慢，部分工作仍停留在手工操作上，難于全面和有效監(jiān)督電子信息系統(tǒng)上的各項(xiàng)業(yè)務(wù)，這種技術(shù)落差較大影響了內(nèi)審效率。

　　(三)內(nèi)審人員綜合素質(zhì)有“短板”

　　目前，人行內(nèi)審人員素質(zhì)參差不齊，知識(shí)面不全，綜合能力不高。相關(guān)審計(jì)專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)次數(shù)少，造成內(nèi)審人員素質(zhì)難于跟上形勢(shì)需要。由于缺乏既熟悉各項(xiàng)業(yè)務(wù)和掌握審計(jì)技巧，又具備綜合分析能力和掌握現(xiàn)代科技信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的復(fù)合型人才，以致在審計(jì)檢查中往往表現(xiàn)底氣不足，難于發(fā)現(xiàn)深層次的問(wèn)題，從而影響了工作質(zhì)量。

　　二、加強(qiáng)內(nèi)審監(jiān)督工作的對(duì)策

　　(一)改革管理體制，實(shí)行層層派出制

　　實(shí)行層層派出制的內(nèi)審組織體系，理順內(nèi)審機(jī)構(gòu)的隸屬關(guān)系。實(shí)施派出制，從理論上講，符合“下查一級(jí)”的'監(jiān)督要求;從實(shí)效上看，有利于減少干擾，保證審計(jì)質(zhì)量和效果;從慣例上講，歐美一些主要發(fā)達(dá)國(guó)家的內(nèi)審機(jī)構(gòu)實(shí)行集權(quán)制，其獨(dú)立性、權(quán)威性和超脫性，都是由其內(nèi)審體制的組織地位來(lái)實(shí)現(xiàn)的，其機(jī)構(gòu)、人員集中在總部，直接對(duì)下屬各分支機(jī)構(gòu)實(shí)施審計(jì)監(jiān)督。

　　(二)健全“三項(xiàng)制度”，規(guī)范監(jiān)督程序

　　一是健全人行內(nèi)部監(jiān)督信息報(bào)告制度。通過(guò)內(nèi)部監(jiān)督信息報(bào)告制度，可以隨時(shí)掌握金融管理動(dòng)態(tài)、建立監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)庫(kù)檔案，在監(jiān)督過(guò)程中分析執(zhí)行金融方針政策、規(guī)章制度是否有偏差，并對(duì)其進(jìn)行綜合分析評(píng)價(jià)，找出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，確定審計(jì)重點(diǎn)，提出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。二是健全人行內(nèi)部監(jiān)督檢查制度。檢查制度又分定期檢查和不定期檢查。定期檢查制度是內(nèi)審工作的一種強(qiáng)有力的手段，有固定時(shí)間、固定內(nèi)容的連續(xù)性工作。不定期檢查制度是針對(duì)轄區(qū)內(nèi)重點(diǎn)、突出的問(wèn)題，通過(guò)這種有目的、不確定時(shí)間的檢查活動(dòng)，可以突出重點(diǎn)，把握事物脈絡(luò)，找準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)入點(diǎn)。三是健全人行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度。根據(jù)執(zhí)行內(nèi)部監(jiān)督信息報(bào)告制度、內(nèi)部檢查制度的情況，應(yīng)對(duì)全轄同級(jí)部門(mén)進(jìn)行年度整體評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)內(nèi)容包括組織體系，業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，業(yè)務(wù)活動(dòng)合規(guī)性、公正性、有效性，內(nèi)部控制制度及建設(shè)情況，干部履行職責(zé)情況等，其結(jié)果作為轄區(qū)內(nèi)人行年度工作考評(píng)的重要依據(jù)之一，使人行內(nèi)審工作具有威懾力。

　　(三)實(shí)施質(zhì)量控制，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

　　內(nèi)審監(jiān)督的效果還依賴(lài)于實(shí)施全面的審計(jì)工作質(zhì)量控制。審計(jì)工作質(zhì)量是指所有審計(jì)工作的總體質(zhì)量，涉及到組織的各項(xiàng)工作，貫穿于審計(jì)項(xiàng)目的全過(guò)程。既包括內(nèi)審部門(mén)的內(nèi)部組織和管理，又包括執(zhí)行具體審計(jì)項(xiàng)目過(guò)程中的質(zhì)量控制。審計(jì)質(zhì)量控制措施是指為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)以及規(guī)范審計(jì)行為而建立的一系列規(guī)章制度和相應(yīng)的技術(shù)方法等，它是對(duì)審計(jì)管理和審計(jì)工作過(guò)程的一種行為控制。只有客觀、公正地對(duì)其內(nèi)部控制系統(tǒng)的管理活動(dòng)進(jìn)行揭示、評(píng)價(jià)、查處、反饋，糾正缺陷，杜絕隱患，才能提高審計(jì)質(zhì)量。審計(jì)工作質(zhì)量控制是提高審計(jì)工作質(zhì)量和降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的保證。

　　(四)狠抓隊(duì)伍建設(shè)，提高整體素質(zhì)

　　應(yīng)制訂長(zhǎng)期和系統(tǒng)學(xué)習(xí)培訓(xùn)計(jì)劃，實(shí)行“三三制”“兩個(gè)同步”。具體是指內(nèi)審人員在一年中用三分之一的時(shí)間和精力進(jìn)行審計(jì)檢查，用三分之一的時(shí)間和精力進(jìn)行調(diào)查、分析、總結(jié)，用三分之一的時(shí)間和精力進(jìn)行學(xué)習(xí)培訓(xùn);內(nèi)審部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)同步學(xué)習(xí)，內(nèi)審部門(mén)對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)同步監(jiān)督，使廣大內(nèi)審人員不斷在實(shí)踐中學(xué)習(xí)，在學(xué)習(xí)中提高。同時(shí)要學(xué)習(xí)外國(guó)先進(jìn)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，還要向社會(huì)審計(jì)學(xué)習(xí)，取他人之長(zhǎng)補(bǔ)自己之短，提升內(nèi)審人員整體素質(zhì)。

審計(jì)調(diào)研報(bào)告5

　　審計(jì)承諾制是被審計(jì)單位按照審計(jì)機(jī)關(guān)的要求，就其提供的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表及其他有關(guān)財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況的真實(shí)和完整作出保證的制度，審計(jì)法第三十一條作出了明確的規(guī)定。實(shí)行審計(jì)承諾制可以約束被審計(jì)單位和有關(guān)人員向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提供真實(shí)、完整的會(huì)計(jì)資料和其他情況，也便于審計(jì)機(jī)關(guān)和有關(guān)部門(mén)追究提供虛假會(huì)計(jì)資料等責(zé)任時(shí)確定責(zé)任人。審計(jì)承諾其目的是減少“假賬真審”情況的發(fā)生,分清審計(jì)責(zé)任和會(huì)計(jì)責(zé)任。但在實(shí)踐過(guò)程中不管是被審計(jì)單位還是審計(jì)機(jī)關(guān)都存在許多不盡人意的地方。

　　一、被審計(jì)單位及人員對(duì)審計(jì)承諾存在的問(wèn)題

　　1、難以承諾—承諾制度是審計(jì)機(jī)關(guān)的一項(xiàng)新的制度，經(jīng)過(guò)一段時(shí)間的實(shí)踐，承諾制度本身存在操作性不強(qiáng)的問(wèn)題。如審計(jì)進(jìn)駐前要作出承諾，而這時(shí)根本沒(méi)有向?qū)徲?jì)組提供有關(guān)的會(huì)計(jì)資料，怎么對(duì)資料的完整性作出承諾。有些被審計(jì)單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人認(rèn)為自己無(wú)法了解本單位全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（如食堂、工會(huì)等非財(cái)務(wù)部門(mén)核算的收支）而拒絕簽字，法定代表人則以不熟悉財(cái)會(huì)知識(shí)為由拒絕作出承諾。另外現(xiàn)實(shí)中確實(shí)還存在：部分法定代表人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人不一定能掌握本單位由其他財(cái)務(wù)人員主觀故意作出的隱蔽性舞弊，以及對(duì)某些非主觀性的偶然錯(cuò)誤他們也未必全部覺(jué)察。要么肯定性或要么否定性的承諾要求確實(shí)難為于被審單位和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。

　　2、不肯承諾—怕承擔(dān)責(zé)任。根據(jù)審計(jì)法第四十三條規(guī)定：“被審計(jì)單位違反本法規(guī)定，拒絕或者拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料的，或者提供的資料不真實(shí)、不完整的，或者拒絕、阻礙檢查的，由審計(jì)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以通報(bào)批評(píng)，給予警告；拒不改正的，依法追究責(zé)任”。由于承諾書(shū)是由被審計(jì)單位法定代表人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字作出，這對(duì)法定代表人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人提出了要求，不真實(shí)或亂承諾要追究責(zé)任。而一些存在違法亂紀(jì)的被審單位領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，更怕要求承諾。因此對(duì)審計(jì)承諾能推則推，能拖則拖，有時(shí)到審計(jì)結(jié)束時(shí)才提交承諾書(shū)。審計(jì)機(jī)關(guān)無(wú)法取得承諾回復(fù)的情況也時(shí)有發(fā)生。

　　3、無(wú)奈承諾—被審計(jì)單位并非真正心甘情愿地向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)作出承諾，往往是迫于審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)威性，為了不給審計(jì)機(jī)關(guān)留下不配合的印象而無(wú)奈作出承諾。而更有個(gè)別被審計(jì)單位甚至認(rèn)為他們配合完成這道審計(jì)程序是為了讓審計(jì)人員有所交差，礙于審計(jì)人員的情面，他們作出承諾并不表明他們真的愿意或準(zhǔn)備承擔(dān)所承諾的責(zé)任。被審計(jì)單位這種無(wú)奈的心態(tài)和例行公事的做法使承諾制度的實(shí)施陷入了似乎強(qiáng)人所難的尷尬局面，這種承諾也失去了其真正意義。

　　4、隨意承諾—被審計(jì)單位及相關(guān)人員對(duì)審計(jì)承諾制要產(chǎn)生的后果、要承擔(dān)的責(zé)任根本不去考慮，只要是審計(jì)人員要求填寫(xiě)的都會(huì)填寫(xiě)，部分明知自己?jiǎn)挝淮嬖谶`規(guī)違紀(jì)行為的被審計(jì)單位，在審計(jì)機(jī)關(guān)送達(dá)審計(jì)通知書(shū)并提出書(shū)面承諾要求時(shí)也是揮筆在承諾書(shū)上簽字并蓋章，空洞承諾。

　　二、審計(jì)機(jī)關(guān)及人員對(duì)審計(jì)承諾存在的.問(wèn)題

　　1、“承諾無(wú)用”。有的審計(jì)人員認(rèn)為審計(jì)承諾書(shū)沒(méi)有用，如果被審計(jì)單位都按審計(jì)承諾書(shū)上要求承諾，那還要審計(jì)干嗎！認(rèn)為即使被審計(jì)單位作出了承諾，也不能僅靠承諾書(shū)來(lái)認(rèn)定他們提供的會(huì)計(jì)資料就是真實(shí)的、完整的。因此審計(jì)承諾歸承諾，審計(jì)歸審計(jì)，兩者不聯(lián)系。

　　2、“不用承諾”。有的審計(jì)人員對(duì)審計(jì)承諾書(shū)的作用不重視，對(duì)進(jìn)點(diǎn)前被審計(jì)單位的審計(jì)承諾書(shū)不作分析，認(rèn)為這是作為審計(jì)程序必定要走的一步，或?qū)徲?jì)檔案上要用，形式上要有，實(shí)際效果沒(méi)有或不大。對(duì)被審單位是不是承諾，有沒(méi)有認(rèn)真承諾不關(guān)注，拋開(kāi)了審計(jì)承諾書(shū)。審計(jì)人員對(duì)審計(jì)承諾書(shū)一諾了之，實(shí)施階段也沒(méi)有很好地利用承諾書(shū)開(kāi)展審計(jì)工作，把審計(jì)承諾書(shū)高高掛起。

　　3、“承諾萬(wàn)能”。 有的審計(jì)人員認(rèn)為有了審計(jì)承諾書(shū)就萬(wàn)事大吉。對(duì)審計(jì)承諾書(shū)產(chǎn)生過(guò)度依賴(lài)性，誤認(rèn)為被審計(jì)單位作出承諾后，即使其提供的會(huì)計(jì)資料不真實(shí)、不完整與我審計(jì)人員無(wú)關(guān)，一旦有了問(wèn)題責(zé)任也不在審計(jì)人員。從而對(duì)被審計(jì)單位放松警惕，對(duì)審計(jì)承諾書(shū)是否真實(shí)不過(guò)問(wèn)，甚至不認(rèn)真履行審計(jì)監(jiān)督的法定職責(zé)。這樣一來(lái)，反而無(wú)形中使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大了。如果被審計(jì)單位存在賬外賬等違法亂紀(jì)行為，而審計(jì)機(jī)關(guān)未能審計(jì)出來(lái)，虛假的承諾并不能解除審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)負(fù)的責(zé)任。

　　三、應(yīng)采取的辦法和措施

　　為順利地推進(jìn)審計(jì)承諾這一法定程序，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量。我認(rèn)為，應(yīng)采取以下方面措施加以重視和關(guān)注，使審計(jì)承諾更具有操作性和實(shí)用性。

　　1、要“改變”——使審計(jì)承諾可以承諾。從審計(jì)承諾的時(shí)間、程序、格式、要求上進(jìn)行適當(dāng)?shù)母淖�，提高審�?jì)承諾的可操作性，讓被審計(jì)單位及相關(guān)人員可以承諾，也讓審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員更能有效地利用承諾書(shū)。

　　審計(jì)承諾時(shí)間不是單一的必須是審計(jì)組進(jìn)駐前作出，允許被審計(jì)單位及相關(guān)人員隨時(shí)作出承諾或可補(bǔ)充審計(jì)承諾，只要被審計(jì)單位及人員在審計(jì)實(shí)施階段提出。國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則中命令性規(guī)則——“審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全承諾制度”及“審計(jì)機(jī)關(guān)向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書(shū)時(shí)，應(yīng)當(dāng)書(shū)面要求被審計(jì)單位法定代表人和財(cái)務(wù)主管人員作出承諾”和授權(quán)性規(guī)則——“在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)組還可以根據(jù)情況向被審計(jì)單位提出書(shū)面承諾的要求”。二者靈活結(jié)合效果會(huì)更好。

　　承諾程序也可以適當(dāng)靈活，審計(jì)程序中的各個(gè)環(huán)節(jié)是環(huán)環(huán)相扣的,一環(huán)緊扣一環(huán),在時(shí)間上具有連續(xù)性，審計(jì)承諾也是如此，雖然送達(dá)審計(jì)通知書(shū)時(shí)就審前調(diào)查得到的有關(guān)情況進(jìn)行了承諾,但由于審計(jì)的相關(guān)重點(diǎn)內(nèi)容,不僅僅反映在被審計(jì)單位的賬面上,有的內(nèi)容需要座談、走訪(fǎng)、實(shí)地觀察才能了解到，隨著實(shí)施階段審計(jì)的不斷深入，也可能發(fā)現(xiàn)重大的審計(jì)線(xiàn)索與事實(shí)，審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)所掌握的情況和線(xiàn)索及時(shí)地要求被審計(jì)單位有關(guān)責(zé)任人進(jìn)行單項(xiàng)承諾，才有利于查深審?fù)笇徲?jì)項(xiàng)目和分清責(zé)任，對(duì)于審計(jì)手段、力量有限等一時(shí)難以查實(shí)的情況，可以要求被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人對(duì)特定事項(xiàng)單獨(dú)承諾，有利于明確會(huì)計(jì)責(zé)任,減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),提高工作效率。

　　審計(jì)承諾書(shū)的格式上更可以作出一些改變，不必固定格式，可以用空白式底稿要求被審計(jì)單位或經(jīng)辦人員自行填寫(xiě)選用。

　　2、要“頂真”——使審計(jì)承諾必須承諾。

　　審計(jì)承諾制作為一項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)制度，已寫(xiě)入審計(jì)法和審計(jì)準(zhǔn)則，就必須堅(jiān)決執(zhí)行，提高承諾書(shū)的剛性約束和效果，不能走過(guò)場(chǎng)搞形式。要充分發(fā)揮審計(jì)承諾書(shū)的作用，充分利用審計(jì)承諾書(shū)對(duì)實(shí)施階段的幫助和輔助作用。

　　一是要健全承諾制度，應(yīng)從明確其法律效力為突破口，以法律強(qiáng)制力來(lái)保證該制度的實(shí)施。目前，承諾制雖然已作為法定程序，但相關(guān)的配套機(jī)制未建立。對(duì)被審計(jì)單位不提供審計(jì)承諾書(shū)、提供虛假承諾或到審計(jì)結(jié)束時(shí)才提供審計(jì)承諾書(shū)的行為，要采取強(qiáng)制性措施加以處罰，進(jìn)行責(zé)任追究。

　　二是要宣傳承諾制度，應(yīng)從轉(zhuǎn)變審計(jì)人員觀念為抓手，提高承諾的有用性。改變審計(jì)人員重審計(jì)問(wèn)題的查找和取證工作，輕承諾書(shū)的利用分析工作。審計(jì)部門(mén)要通過(guò)宣傳承諾書(shū)對(duì)審計(jì)實(shí)施階段起幫助和輔助作用的審計(jì)案例介紹，來(lái)推動(dòng)一線(xiàn)審計(jì)人員應(yīng)用承諾書(shū)，提高審計(jì)人員督促被審計(jì)單位重視審計(jì)承諾的監(jiān)督力度。

審計(jì)調(diào)研報(bào)告6

　　一、審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題

　�。ㄒ唬┦┕�單位報(bào)審結(jié)算存在的問(wèn)題。在審計(jì)中我們發(fā)現(xiàn)，有的施工企業(yè)利用建設(shè)單位對(duì)建設(shè)工程結(jié)算的知識(shí)了解較少，不能對(duì)建設(shè)工程結(jié)算進(jìn)行有效地監(jiān)督的情況，采用多計(jì)工程量，高套定額，編制假預(yù)算和假結(jié)算，重復(fù)計(jì)算工程量等手段，高估工程造價(jià)。

　�。ǘ�）審計(jì)工程結(jié)算審核面臨的問(wèn)題。

　　1、承包工程合同簽定不規(guī)范，工程結(jié)算計(jì)價(jià)難以確定。在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，建設(shè)、施工雙方承包工程合同簽訂不規(guī)范。在簽訂合同時(shí)不按投標(biāo)文件的內(nèi)容逐一填寫(xiě)，尤其是建筑規(guī)模和中標(biāo)價(jià)，存在少填或者不填的現(xiàn)象，給工程計(jì)價(jià)取費(fèi)留下活口，目的是為了竣工后高報(bào)工程結(jié)算價(jià)格打下伏筆，使得原本十分嚴(yán)肅的合同失去約束作用，建設(shè)單位失去了對(duì)施工單位工程報(bào)價(jià)的有效監(jiān)督，容易造成決算價(jià)格偏高。同時(shí)，給工程結(jié)算造價(jià)審核帶來(lái)難度和風(fēng)險(xiǎn)。

　　2、建設(shè)單位不正常的舉動(dòng)，增加審計(jì)難度。審計(jì)的根本目的是幫助建設(shè)單位節(jié)省建設(shè)費(fèi)用，降低基建成本，提高投資效益。但基建結(jié)算審計(jì)并不受所有建設(shè)單位的歡迎，因?yàn)橛行┙ㄔO(shè)單位的基建管理人員在工程項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中與施工單位逐漸產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)瓜葛，因而這些人思想上有顧慮，認(rèn)為基建審計(jì)核減額越大，說(shuō)明自己工作中存在的'問(wèn)題越多，甚至出現(xiàn)施工單位都予以認(rèn)可的核減，而建設(shè)單位反不認(rèn)可的咄咄怪事。此外，建設(shè)單位打著“降低工程成本，節(jié)約建設(shè)資金”的旗號(hào)，肢解工程項(xiàng)目，將一個(gè)本應(yīng)完整的單項(xiàng)工程肢解成若干子項(xiàng)發(fā)包給多個(gè)施工單位施工，除了要支付總承包單位服務(wù)費(fèi)，增加工程成本外，有的還指定基建材料，指定材料供貨商，甚至干脆代施工單位采購(gòu)建筑材料等。所有這些建設(shè)單位不正常的舉動(dòng)，都增加了工程造價(jià)的審計(jì)難度。

　　3、材料成本難以確定。現(xiàn)階段建筑材料市場(chǎng)不規(guī)范，價(jià)格混亂。材料材質(zhì)相同，價(jià)格不同；產(chǎn)地不同，價(jià)格不同；渠道不同，價(jià)格不同。市場(chǎng)價(jià)格差異懸殊，我們?cè)趯徲?jì)過(guò)程中感覺(jué)到材料實(shí)際價(jià)格無(wú)法核實(shí)，成本難以測(cè)定。即使是審核其原始購(gòu)貨發(fā)票，也由于外部建筑材料市場(chǎng)的混亂使得真?zhèn)坞y辨，況且回扣與折扣普遍，幅度不同，更增加其難度。

　　4、監(jiān)理單位沒(méi)有盡職造成工程結(jié)算審核難以深入。限于目前審計(jì)機(jī)關(guān)的技術(shù)力量和裝備水平，實(shí)施工程結(jié)算審計(jì)難以做到全程跟蹤審計(jì)，更無(wú)法采取技術(shù)掃描和鉆芯取樣等先進(jìn)檢測(cè)手段，因而審計(jì)所依賴(lài)的工程實(shí)施過(guò)程抽樣檢測(cè)資料只能以監(jiān)理部門(mén)提供的監(jiān)理日志為主要參考依據(jù)。但工程結(jié)算審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，監(jiān)理單位提供的監(jiān)理日志并不能客觀反映工程實(shí)施過(guò)程的真實(shí)情況，或填寫(xiě)不規(guī)范，或當(dāng)時(shí)編造虛假記錄，或事后補(bǔ)做虛假記錄，或找不具監(jiān)理資質(zhì)的人員編造日志。所有這些，說(shuō)明工程監(jiān)理單位沒(méi)有按規(guī)定進(jìn)行監(jiān)理驗(yàn)收，監(jiān)理存在“走過(guò)場(chǎng)”的現(xiàn)象。如我們?cè)谘b飾工程項(xiàng)目審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，居室裝修普遍存在較嚴(yán)重的質(zhì)量問(wèn)題，墻面、頂棚抹灰層脫落，通體磚顏色深淺不一造成地面花，地縫大，地不平等現(xiàn)象。究其原因，除了施工單位偷工減料，沒(méi)有嚴(yán)格按材料工藝要求進(jìn)行施工，建設(shè)單位忽視對(duì)裝飾工程的質(zhì)量管理外，監(jiān)理單位沒(méi)有盡職是主要原因。這既給工程質(zhì)量造成很大隱患，又使工程結(jié)算審核難以深入進(jìn)行。

　　二、問(wèn)題的成因簡(jiǎn)析

　　（一）很多施工企業(yè)的工程造價(jià)編制人員，在編制工程項(xiàng)目決算時(shí)為了省時(shí)間圖省事，往往不對(duì)竣工工程進(jìn)行實(shí)地現(xiàn)場(chǎng)勘察，甚至在對(duì)工程圖紙及相關(guān)變更材料均不熟悉的情況下就草率編制，導(dǎo)致已變更取消的工程項(xiàng)目在工程結(jié)算中仍然出現(xiàn)等高估冒算的情況。有的則有意增大工程造價(jià)，以提升其勞務(wù)費(fèi)的“含金量”，進(jìn)而造成工程造價(jià)增大。

　�。ǘ�）施工單位施工過(guò)程中對(duì)技術(shù)資料的未能完整歸檔或有意不建檔，造成建設(shè)單位在工程竣工后無(wú)法建立完整的工程資料檔案并按要求報(bào)送工程結(jié)算所需資料，從而使審計(jì)工作周期拉長(zhǎng)、風(fēng)險(xiǎn)加大。

　　（三）建設(shè)單位缺乏工程技術(shù)專(zhuān)管人員和工程技術(shù)專(zhuān)業(yè)知識(shí)或工程技術(shù)人員職業(yè)道德水準(zhǔn)不高，造成工程項(xiàng)目施工中不合規(guī)的變更簽證增多，從而使得工程造價(jià)隨意增大。

審計(jì)調(diào)研報(bào)告7

　　能夠在會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事審計(jì)工作，并以此開(kāi)始自己的財(cái)會(huì)職業(yè)生涯，一直被認(rèn)為是職業(yè)發(fā)展的一個(gè)良好的起點(diǎn)。因?yàn)闀?huì)計(jì)師事務(wù)所為員工提供了廣泛的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，可以使員工積累豐富的行業(yè)經(jīng)驗(yàn)和經(jīng)歷深刻的職場(chǎng)歷練。隨著在事務(wù)所服務(wù)年限的不斷上升，有些審計(jì)師覺(jué)得已經(jīng)獲得了一定的經(jīng)驗(yàn)，從而選擇轉(zhuǎn)換職業(yè)的跑道，“跳槽”到另一個(gè)公司開(kāi)始一個(gè)全新的工作。然而在中國(guó)以及其他國(guó)家，卻面臨著審計(jì)師離職率過(guò)高的問(wèn)題，甚至導(dǎo)致在審計(jì)“忙季”一些審計(jì)項(xiàng)目不得不在人手不充足的情況下完成。審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)由于時(shí)間緊、任務(wù)重、人手少，常常會(huì)覺(jué)得工作沒(méi)有達(dá)到最理想的水平，從而在一定程度上影響了審計(jì)質(zhì)量。

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所是以“人”為基礎(chǔ)的行業(yè)，人力資本是決定其生存和發(fā)展的重要資源。對(duì)于事務(wù)所來(lái)說(shuō)，招聘并培訓(xùn)新人的成本遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于保留有經(jīng)驗(yàn)的現(xiàn)有人才的成本。尤其對(duì)于審計(jì)師行業(yè)來(lái)說(shuō)，審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)和相關(guān)知識(shí)和技能的積累是幫助其提高審計(jì)質(zhì)量、有效管理審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。目前我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所人才流失問(wèn)題非常嚴(yán)重，在吸引和留住人才方面正面臨著巨大挑戰(zhàn)。

　　因此，及時(shí)全面地審視會(huì)計(jì)師事務(wù)所留任人才和吸引人才的戰(zhàn)略，評(píng)估這些戰(zhàn)略是否符合每一個(gè)審計(jì)師的切身需求和發(fā)展愿景就顯得尤為重要。為了解外部審計(jì)行業(yè)從業(yè)人員工作的真實(shí)現(xiàn)狀,以及審計(jì)行業(yè)對(duì)新一代年輕人才的吸引力，ACCA和瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所精誠(chéng)合作，開(kāi)展了面向全國(guó)的從事外部審計(jì)工作的員工滿(mǎn)意度調(diào)查。這也是在全國(guó)范圍內(nèi)針對(duì)整個(gè)行業(yè)開(kāi)展的首次大型調(diào)研。

　　本次調(diào)研涵蓋了國(guó)際“四大”會(huì)計(jì)師事務(wù)所、國(guó)內(nèi)大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所以及其他中、小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所員工的反饋信息。除了進(jìn)行整體分析外，該調(diào)查還根據(jù)受訪(fǎng)者的職級(jí)、性別以及所在事務(wù)所的類(lèi)型進(jìn)行了對(duì)比分析。在報(bào)告中，我們也會(huì)具體闡述在不同類(lèi)型的受訪(fǎng)者中發(fā)現(xiàn)的調(diào)研結(jié)果的重大差異，希望調(diào)查結(jié)果能夠在關(guān)鍵人才的吸引和保留方面提供有益的見(jiàn)解，總結(jié)會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要改善的領(lǐng)域。

　　重要發(fā)現(xiàn)

　　職業(yè)選擇滿(mǎn)意度：約有68%的受訪(fǎng)者表示他們對(duì)目前從事外部審計(jì)這一職業(yè)表示滿(mǎn)意。這個(gè)比例相比其它三個(gè)國(guó)家的調(diào)研數(shù)據(jù)是比較理想的（新加坡、馬來(lái)西亞和泰國(guó)分別為38%、45%、49%）。但隨著職級(jí)的上升，受訪(fǎng)者的職業(yè)滿(mǎn)意度下降（審計(jì)員、經(jīng)理和合伙人級(jí)別分別為70%、67%和50%），這和新加坡、馬來(lái)西亞和泰國(guó)三國(guó)的調(diào)查結(jié)果相反。特別是我們注意到合伙人的滿(mǎn)意度只有50%（僅為20個(gè)樣本）。

　　有很多受訪(fǎng)者表示“經(jīng)理”級(jí)別是夾心層，隨著工作職責(zé)上升、工作范圍擴(kuò)大、客戶(hù)要求提高，來(lái)自于外界和內(nèi)部的工作壓力降低了工作滿(mǎn)意度。同時(shí)經(jīng)理級(jí)別也面臨更大的職業(yè)晉升壓力。來(lái)自不同類(lèi)型事務(wù)所的受訪(fǎng)者在職業(yè)滿(mǎn)意度上差異不大（國(guó)內(nèi)大型事務(wù)所和國(guó)內(nèi)中小型事務(wù)所均為67%），男性和女性受訪(fǎng)者的差異也不大（均為68%）。

　　兩年緊箍咒？有24%的受訪(fǎng)者很有可能會(huì)在未來(lái)兩年內(nèi)離開(kāi)審計(jì)師行業(yè)。在中國(guó)成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須具備至少兩年的審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)：有超過(guò)四分之三的員工希望在事務(wù)所繼續(xù)從事審計(jì)工作至少3年以上，其中有70%的受訪(fǎng)者認(rèn)為繼續(xù)從事3到6年的外部審計(jì)工作將對(duì)他們的整個(gè)職業(yè)發(fā)展最有幫助。不到六成的受訪(fǎng)者認(rèn)為，在離職時(shí)，他(她)的上司會(huì)真正關(guān)心其離開(kāi)的原因并盡其所能挽留（新加坡、馬來(lái)西亞、泰國(guó)分別為56%、62%、80%）。

　　員工職業(yè)期望：員工求職重點(diǎn)關(guān)注“未來(lái)收入潛力”、“快速學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)”、“職業(yè)晉升機(jī)會(huì)”以及“工作安全感”（其重要度分別為4.2、4.1、4.0和4.0）。針對(duì)以上四點(diǎn)，員工的滿(mǎn)意度平均為3.6。此外，員工并不特別重視“長(zhǎng)期海外工作機(jī)會(huì)”（其重要度排名最后，僅為2.9），而員工對(duì)這點(diǎn)的滿(mǎn)意度也僅為2.5。在跨國(guó)比較中，我們發(fā)現(xiàn)中國(guó)審計(jì)師更加重視快速學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)、工作安全感以及定期、有規(guī)劃的培訓(xùn)項(xiàng)目。而這三點(diǎn)均與直接薪酬福利無(wú)關(guān)。由于文化環(huán)境、社會(huì)結(jié)構(gòu)、社會(huì)福利和保障等不同，中國(guó)的審計(jì)師相對(duì)于其他國(guó)家的審計(jì)師來(lái)說(shuō)，更加關(guān)注未來(lái)成長(zhǎng)和學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)。

　　工作文化：在所調(diào)查的12項(xiàng)有關(guān)“工作文化”的因素中，“團(tuán)隊(duì)合作和互相支持”、“不太復(fù)雜的辦公室政治”以及“直接上司的支持”是受訪(fǎng)者最重視的三方面。在審計(jì)行業(yè)，由于工作都是基于項(xiàng)目制的，更加強(qiáng)調(diào)團(tuán)隊(duì)的合作。審計(jì)師在工作中常常可以建立如戰(zhàn)友般的情誼。我們看到新人在加入到一個(gè)優(yōu)秀的團(tuán)隊(duì)后，往往可以通過(guò)“以老帶新”的方式得到充分的在職培訓(xùn)和快速的自我提升，成長(zhǎng)的過(guò)程也是累積友誼的過(guò)程。然而這對(duì)公司來(lái)說(shuō)也是一把雙刃劍，因?yàn)橐坏﹫F(tuán)隊(duì)中有核心人物離職，很可能會(huì)產(chǎn)生離職的“多米諾效應(yīng)”。

　　關(guān)于工作文化方面，受訪(fǎng)者最不滿(mǎn)意的三個(gè)因素分別為：“工作與生活之間的平衡”、“晉升合伙人的規(guī)定”以及“客戶(hù)等第三方對(duì)項(xiàng)目截止日期的要求的合理性”。因此，員工的激勵(lì)與政策靈活性、透明度需要企業(yè)高度重視。

　　重要措施：調(diào)研中受訪(fǎng)者選擇了目前事務(wù)所最常用的提高人才吸引力的措施。根據(jù)調(diào)研結(jié)果，排名前三的重要措施是：靈活的工作時(shí)間（54%）、可以利用公休假做其他感興趣的事情（43%）、資助、補(bǔ)貼再深造以及取得執(zhí)業(yè)資格（26%）。

　　晉升合伙人：有38%的受訪(fǎng)者明確表示希望晉升成為合伙人。按事務(wù)所類(lèi)型來(lái)看，規(guī)模較小的事務(wù)所員工期望晉升成為合伙人的比例較高（國(guó)內(nèi)中小所56%，國(guó)內(nèi)大型所34%，國(guó)際四大42%）。相比于女性員工，男性員工更期望晉升成為合伙人（男性比例48%，女性比例30%）。我們發(fā)現(xiàn)在不想成為合伙人的原因上，不同性別的受訪(fǎng)者表現(xiàn)出了比較大的差異。比如更多的女性擔(dān)心成為合伙人之后繼續(xù)承受加班和工作的壓力，同時(shí)也有更多的女性質(zhì)疑自己是否具備成為合伙人的'能力，也有更多的女性表示可以到客戶(hù)那邊繼續(xù)自己的職業(yè)，例如加入財(cái)務(wù)、內(nèi)部審計(jì)或運(yùn)營(yíng)團(tuán)隊(duì)，并有希望成為CFO、COO、CEO等。值得注意的是，有超過(guò)72%的受訪(fǎng)者認(rèn)為一個(gè)才能卓越、持之以恒、期望成為合伙人的員工通過(guò)努力奮斗可以在合理時(shí)間內(nèi)成為合伙人，有28%的受訪(fǎng)者認(rèn)為機(jī)會(huì)很低，主要原因集中在事務(wù)所沒(méi)有能力容納更多的合伙人，以及等待成為合伙人的候選者人數(shù)較多。

　　海外借調(diào)：有75%的受訪(fǎng)者愿意接受海外借調(diào)，主要因?yàn)楹Ｍ饨枵{(diào)能夠豐富職業(yè)經(jīng)歷，讓簡(jiǎn)歷看起來(lái)更吸引人從而提高就業(yè)幾率等。另外有三成的受訪(fǎng)者認(rèn)為海外借調(diào)可以提高其晉升成為合伙人的幾率。審計(jì)員比經(jīng)理級(jí)別的受訪(fǎng)者對(duì)海外借調(diào)更感興趣(分別是38%和24%)。有17%的受訪(fǎng)者明確表示只喜歡短期的海外借調(diào)（在3個(gè)月到半年之間）。由于海外借調(diào)機(jī)會(huì)有限以及缺乏透明的選拔標(biāo)準(zhǔn)，僅有25%的受訪(fǎng)者認(rèn)為自己在提交海外借調(diào)的申請(qǐng)后，申請(qǐng)成功的幾率比較高。因此，我們鼓勵(lì)事務(wù)所開(kāi)放更多的海外借調(diào)機(jī)會(huì)，幫助提供職業(yè)滿(mǎn)意度、降低離職率。另外，海外借調(diào)也可以促進(jìn)事務(wù)所組建更加多元化的工作團(tuán)隊(duì)。

　　女性員工的職業(yè)狀態(tài)：調(diào)查發(fā)現(xiàn)有29%的女性受訪(fǎng)者表示計(jì)劃在兩年內(nèi)離職（男性18%）；有75%的女性受訪(fǎng)者表示計(jì)劃在4年內(nèi)離職（男性61%）；有31%的女性明確表示不希望成為合伙人（男性15%）。在中國(guó)，女性往往擔(dān)負(fù)著更多的育兒和家庭責(zé)任。面對(duì)高強(qiáng)度的審計(jì)工作，女性員工常常無(wú)暇顧及家人，很難做到工作和家庭之間的平衡。因此，事務(wù)所管理人員應(yīng)該充分重視和了解女性員工的職業(yè)訴求，加強(qiáng)人力資源的穩(wěn)定性，明確女性員工的職業(yè)愿景，并提供清晰的晉升通道。同時(shí)，采納更加靈活的改善生活方式的相關(guān)舉措，幫助女性員工實(shí)現(xiàn)事業(yè)和生活的“雙豐收”。

　　兼聽(tīng)則明：在調(diào)研中，無(wú)論是基本需求和發(fā)展還是企業(yè)文化方面的重要吸引因素，員工的滿(mǎn)意程度都低于預(yù)期，但是我們也發(fā)現(xiàn)事務(wù)所的員工具有較強(qiáng)的責(zé)任心，樂(lè)意為公司發(fā)展諫言。受訪(fǎng)人群中有73%的員工表示愿意就如何提高團(tuán)隊(duì)凝聚力或改善工作環(huán)境向事務(wù)所提出建議，但有超過(guò)一半的員工認(rèn)為他們提出的建議沒(méi)有得到重視與采納。

　　調(diào)研具體分析 吸引和留任人才的因素

　　本調(diào)查的評(píng)分范圍1-5分別代表受訪(fǎng)者對(duì)“職業(yè)發(fā)展基本需求因素”和“工作文化因素”的重要程度及滿(mǎn)意程度的打分，通過(guò)各因素的分值可以直觀地體現(xiàn)受訪(fǎng)者對(duì)各項(xiàng)主要吸引人才和留任人才的因素的重視程度及滿(mǎn)意程度，如圖5和圖6所示。圖中橫坐標(biāo)表示重要程度；圖中縱坐標(biāo)表示滿(mǎn)意程度；通過(guò)圖表，可以幫助我們快速識(shí)別在審計(jì)師職業(yè)發(fā)展中關(guān)鍵的留任和離任因素。

　　“關(guān)鍵的留任因素”是受訪(fǎng)者認(rèn)為非常重要且令人滿(mǎn)意的因素，該因素是受訪(fǎng)者繼續(xù)留在公司工作的理由�！爸饕�離職因素”是受訪(fǎng)者認(rèn)為非常重要但不令人滿(mǎn)意的因素，該因素是促使受訪(fǎng)者離開(kāi)公司或者工作崗位的理由。因此，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以通過(guò)提高“主要離職因素”的滿(mǎn)意水平來(lái)增加員工繼續(xù)工作的概率。

　　某因素出現(xiàn)在哪一象限取決于所有因素的平均得分。例如，在圖6中，受訪(fǎng)者把幾乎所有因素都評(píng)級(jí)為重要或者非常重要，所以即使“靈活的時(shí)間”在重要性方面獲得了3.9的平均分，它卻被分在了“非主要離職因素”象限而不是“主要離職因素”。對(duì)各項(xiàng)因素進(jìn)行排序是為了更快速地確定優(yōu)先級(jí)，分布在“非主要離任因素”中的并不代表事務(wù)所可以忽視這些因素。

　　在中國(guó)的調(diào)研中，我們發(fā)現(xiàn)一個(gè)現(xiàn)象即各項(xiàng)因素的重要程度和滿(mǎn)意程度幾乎呈正相關(guān)性，也就是說(shuō)重要程度打分越高的因素，員工對(duì)它的滿(mǎn)意程度也越高。和其它國(guó)家不同的是，在中國(guó)的調(diào)研中幾乎沒(méi)有哪項(xiàng)因素是明顯處于“關(guān)鍵的離任因素”和“錦上添花”，因此，我們對(duì)中國(guó)和其他國(guó)家的數(shù)據(jù)又進(jìn)行了更加深入的橫向比較。

　　“留下來(lái)的原因”

　　——以下是我們從受訪(fǎng)者的評(píng)論中摘取的一些比較有代表性的觀點(diǎn)：

　　●接觸優(yōu)質(zhì)的不同行業(yè)的客戶(hù)，有助于未來(lái)職業(yè)生涯。

　　●工作富有挑戰(zhàn)，激發(fā)能力，不斷成長(zhǎng)的充實(shí)感。

　　●身邊群體素質(zhì)較高，有共同語(yǔ)言。

　　●淡季可以有很長(zhǎng)一段時(shí)間可以自己安排做有意義的事情，可以去參加公益活動(dòng)，比如山區(qū)支教，也可以安排一個(gè)長(zhǎng)時(shí)間的旅行，或者在家里為取得會(huì)計(jì)職業(yè)證書(shū)學(xué)習(xí)充電。

　　●樂(lè)趣，我很喜歡這個(gè)工作。這難道不是留在一個(gè)行業(yè)、留在一個(gè)企業(yè)最重要的因素嗎！

　　●團(tuán)隊(duì)中有令人尊敬的前輩，從工作、生活各方面對(duì)后輩進(jìn)行指導(dǎo)。

　　●項(xiàng)目組團(tuán)隊(duì)協(xié)作配合默契，溝通順暢、工作氛圍很好，整體的執(zhí)業(yè)環(huán)境改善，注冊(cè)會(huì)計(jì)師得到社會(huì)的認(rèn)可。

　　“離開(kāi)的原因”

　　——以下是我們從受訪(fǎng)者的評(píng)論中摘取的一些比較有代表性的觀點(diǎn)：

　　●高強(qiáng)度工作與收入難成正比，業(yè)內(nèi)自嘲為“審計(jì)民工”。

　　●頻繁的加班使生活的空間越來(lái)越小，對(duì)于加班的補(bǔ)償越來(lái)越少并越來(lái)越不透明。

　　●常常需要幫助客戶(hù)做基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)工作，比如調(diào)賬。

　　●總覺(jué)得客戶(hù)處在相對(duì)強(qiáng)勢(shì)的地位，希望可以采取一定措施加強(qiáng)我們的職業(yè)尊嚴(yán)感和安全感。面對(duì)客戶(hù)應(yīng)該是平等的，審計(jì)人員對(duì)客戶(hù)的影響不應(yīng)僅僅是出具一份報(bào)告，而應(yīng)提供些有價(jià)值的建設(shè)性意見(jiàn)并得到客戶(hù)采納。

　　●項(xiàng)目分配上較為固定，離職大多是因?yàn)殚L(zhǎng)期固定在苦難的項(xiàng)目上。

　　●不患寡而患不安，不患貧而患不均！

　　●事務(wù)所規(guī)模不斷擴(kuò)大，感覺(jué)管理跟不上，員工沒(méi)有歸屬感和榮譽(yù)感。

　　●沒(méi)有形成有凝聚力的企業(yè)文化，員工像一盤(pán)散沙，缺乏斗志。

　　●現(xiàn)在的審計(jì)工作最大的矛盾就在于業(yè)務(wù)不斷擴(kuò)張，對(duì)審計(jì)質(zhì)量的要求也越來(lái)越高。高質(zhì)量和大業(yè)務(wù)量形成巨大的矛盾。

　　●實(shí)行紙質(zhì)底稿已經(jīng)不能適應(yīng)現(xiàn)在的業(yè)務(wù)規(guī)模了，紙質(zhì)底稿讓工作量成倍增加。

　　吸引人才和留任人才的重要措施

　　為了吸引并留住人才、提高員工士氣、改善工作環(huán)境、保證企業(yè)健康快速發(fā)展，事務(wù)所應(yīng)該采取一系列激勵(lì)措施。為了揭示各主要措施對(duì)人才的吸引力，進(jìn)行了下面的調(diào)查，調(diào)查結(jié)果如圖7所示�？梢钥闯�，與其它措施相比，受訪(fǎng)者更加青睞靈活的工作時(shí)間以及公休假。另外，資助學(xué)習(xí)提升員工能力、海外借調(diào)與培訓(xùn)、導(dǎo)師制與職業(yè)規(guī)劃指導(dǎo)也是受訪(fǎng)者樂(lè)于接受的措施。除此之外，改善生活方式的相關(guān)舉措（例如員工休閑區(qū)、免費(fèi)水果、周五聚餐、家庭日等）對(duì)員工也具有較大的吸引力。

　　以下是我們從受訪(fǎng)者的評(píng)論中摘取的一些有參考價(jià)值的建議：

　　●多組織集體活動(dòng)，例如集體公益活動(dòng)、競(jìng)技類(lèi)比賽、團(tuán)隊(duì)拓展、員工旅游。

　　●合伙人的工作可以改進(jìn)，例如合伙人要不定期與員工溝通；合伙人要有成就員工的理念；合伙人要明確員工的權(quán)、責(zé)、利；提高拓展業(yè)務(wù)提成比例；合伙人要與時(shí)俱進(jìn)。

　　●明確的晉升制度，能者理應(yīng)成為領(lǐng)導(dǎo)者。

　　●上班時(shí)間應(yīng)人性化，不應(yīng)有事沒(méi)事忙不忙的都非要拖到6點(diǎn)以后才下班。

　　●提高工作調(diào)休制度的完善性和靈活性，用不完的假期的可累計(jì)。

　　●薪酬體系合理、透明。

　　●公司應(yīng)該補(bǔ)貼員工獲得職業(yè)會(huì)計(jì)師資質(zhì)的考試費(fèi)用和年費(fèi)，支持優(yōu)秀員工在國(guó)內(nèi)外的進(jìn)修。

　　●公司應(yīng)該安排更多的培訓(xùn)課程，除了會(huì)計(jì)、審計(jì)的課程外，也希望能夠提供英語(yǔ)、軟技能、領(lǐng)導(dǎo)力等方面的培訓(xùn)。這些課程可以由外部專(zhuān)家教授，不一定非要內(nèi)部員工。

　　●安排健身或保健項(xiàng)目確保員工的身體精神狀況（例如定期提供心理壓力測(cè)試、心理咨詢(xún)、中醫(yī)理療、頸椎護(hù)理）。

　　●公司應(yīng)該提供一些水果和下午茶，很多員工工作時(shí)候都是廢寢忘食的。

　　晉升成為合伙人

　　有38%的受訪(fǎng)者明確表示希望晉升成為合伙人。值得注意的是，有超過(guò)72%的受訪(fǎng)者認(rèn)為一個(gè)才能卓越、持之以恒、期望成為合伙人的員工通過(guò)努力奮斗可以在合理時(shí)間內(nèi)成為合伙人，只有28%的受訪(fǎng)者認(rèn)為機(jī)會(huì)很低，主要原因集中在事務(wù)所沒(méi)有能力容納更多的合伙人，以及等待成為合伙人的候選者數(shù)量較多。

　　海外借調(diào)機(jī)會(huì)

　　有75%的受訪(fǎng)者愿意接受海外借調(diào)，主要是因?yàn)楹Ｍ饨枵{(diào)能夠豐富職業(yè)經(jīng)歷，讓簡(jiǎn)歷看起來(lái)更富有吸引力從而提高就業(yè)幾率。另外有三成的受訪(fǎng)者認(rèn)為海外借調(diào)可以提高其晉升成為合伙人的幾率。審計(jì)員比經(jīng)理級(jí)別的受訪(fǎng)者對(duì)海外借調(diào)更感興趣(38%和24%)。有17%的受訪(fǎng)者明確表示只喜歡短期的海外借調(diào)（在3個(gè)月到半年之間的）。由于海外借調(diào)機(jī)會(huì)有限以及缺乏透明的選拔標(biāo)準(zhǔn)，僅有25%的受訪(fǎng)者認(rèn)為自己在提交海外借調(diào)的申請(qǐng)后，申請(qǐng)成功的幾率比較高。因此，我們鼓勵(lì)事務(wù)所提供更多的海外借調(diào)機(jī)會(huì)，幫助提高職業(yè)滿(mǎn)意度和降低離職率。同時(shí)，海外借調(diào)也可以促進(jìn)事務(wù)所形成更加多元化的工作團(tuán)隊(duì)。

　　企業(yè)行動(dòng)計(jì)劃的建議

　　審計(jì)師的職業(yè)能夠收獲很多東西：聲譽(yù)、同事之間的美好情誼、未來(lái)不錯(cuò)的收入潛力，以及最重要的真正獨(dú)特的經(jīng)歷——從各行各業(yè)、各個(gè)客戶(hù)的內(nèi)部運(yùn)營(yíng)中學(xué)習(xí)并增長(zhǎng)見(jiàn)識(shí)。毫無(wú)疑問(wèn)，一個(gè)能夠以此方式完成學(xué)習(xí)曲線(xiàn)的人將從豐富的職業(yè)經(jīng)歷中獲益良多。

　　但我們的調(diào)查結(jié)果顯示的情況卻并沒(méi)有上面所說(shuō)的那么美好，中國(guó)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所正面臨著人才流失問(wèn)題。盡管如此，受訪(fǎng)者對(duì)于審計(jì)職業(yè)還是表現(xiàn)了明顯的熱情，不僅關(guān)注自身，也關(guān)注大勢(shì)。通過(guò)外部審計(jì)的職業(yè)，一個(gè)人還能獲得無(wú)價(jià)的寶貴經(jīng)驗(yàn)，這是非常強(qiáng)大的優(yōu)勢(shì)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所和審計(jì)行業(yè)需要解決許多受訪(fǎng)者所表達(dá)的關(guān)于“工作生活失衡”的挫敗感，他們認(rèn)為這與許多因素都有關(guān)，包括很多報(bào)表編織者欠缺財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)申報(bào)等專(zhuān)業(yè)技能、不理解審計(jì)價(jià)值等等。這些干擾因素都影響了受訪(fǎng)者們本來(lái)明顯喜歡的工作。

　　我們從調(diào)查發(fā)現(xiàn)中總結(jié)出了針對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的幾項(xiàng)關(guān)鍵可操作要點(diǎn)，現(xiàn)列示如下：

　　1.打造開(kāi)放透明的交流平臺(tái)，分享觀點(diǎn)。

　　辦公室應(yīng)當(dāng)營(yíng)造溝通的環(huán)境，鼓勵(lì)員工提出與工作條件和工作環(huán)境相關(guān)的問(wèn)題。關(guān)鍵在于，員工相信，提出的問(wèn)題將得到適當(dāng)關(guān)注和解決。尤其是，較年輕一代的人才往往更希望在工作執(zhí)行方式上擁有更多話(huà)語(yǔ)權(quán)，并且更喜歡公司能夠建立渠道分享他們創(chuàng)新的理念。已經(jīng)有研究表明，溝通頻率和員工積極性之間，具有直接和可量化的聯(lián)系�？梢哉f(shuō)，頻繁地和員工進(jìn)行溝通是管理層提高員工積極性的王牌。

　　2.致力于鼓勵(lì)客戶(hù)改善財(cái)會(huì)實(shí)踐，并鼓勵(lì)整個(gè)行業(yè)為這一共同目標(biāo)努力。

　　例如，在審計(jì)對(duì)象（例如財(cái)務(wù)審計(jì)中的財(cái)務(wù)報(bào)表）尚未完全準(zhǔn)備好之前，項(xiàng)目管理者不應(yīng)允許團(tuán)隊(duì)開(kāi)始審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)工作。很多時(shí)候，審計(jì)人員為了指導(dǎo)和改善客戶(hù)的審計(jì)準(zhǔn)備工作需要花費(fèi)大量時(shí)間，而這些超過(guò)項(xiàng)目預(yù)算的工作時(shí)間卻無(wú)人埋單。如果未能對(duì)流程進(jìn)行恰當(dāng)管理，就會(huì)妨礙團(tuán)隊(duì)從客戶(hù)那里收回增加的時(shí)間成本，也加重了審計(jì)人員的工作負(fù)擔(dān)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人和高級(jí)職員或許可以就當(dāng)前工作環(huán)境中審計(jì)業(yè)務(wù)的困難和挑戰(zhàn)與客戶(hù)進(jìn)行充分溝通。對(duì)客戶(hù)必須秉持堅(jiān)定的態(tài)度，就財(cái)務(wù)報(bào)表和其他輔助材料的準(zhǔn)備提出明確責(zé)任，從而保障審計(jì)人員無(wú)需再擔(dān)負(fù)起審計(jì)師和制表人的雙重職責(zé)。

　　3.優(yōu)化審計(jì)流程，高級(jí)員工通過(guò)參與項(xiàng)目的各個(gè)階段，積極提高審計(jì)效率。

　　當(dāng)資歷較淺的初級(jí)員工完成第一撥審計(jì)工作時(shí)，可能并不滿(mǎn)足審計(jì)目標(biāo)的要求，這要么是因?yàn)槌跫?jí)員工無(wú)法充分理解審計(jì)計(jì)劃，要么是因?yàn)閷徲?jì)計(jì)劃制定后情況出現(xiàn)變化，而團(tuán)隊(duì)資深成員又未能在旁及時(shí)指導(dǎo)應(yīng)對(duì)變化。這將進(jìn)而影響審計(jì)效率，因?yàn)轫?xiàng)目團(tuán)隊(duì)經(jīng)理會(huì)布置許多后續(xù)事項(xiàng)，而初級(jí)員工通常需要花大量時(shí)間來(lái)梳理清楚。會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以考慮重新審視審計(jì)流程，以提高效率、優(yōu)化員工隊(duì)伍。例如，高級(jí)人員和合伙人可以盡早參與到審計(jì)項(xiàng)目中，確保團(tuán)隊(duì)能夠第一時(shí)間準(zhǔn)確完成審計(jì)目標(biāo)，同時(shí)減少初級(jí)審計(jì)師一遍遍修訂的必要性——這種重復(fù)勞動(dòng)不僅會(huì)降低生產(chǎn)率，也會(huì)消磨士氣。

　　此外，提高高級(jí)人員和合伙人的參與度還有助于項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)借助高級(jí)管理人員的經(jīng)驗(yàn)和洞見(jiàn)，在審計(jì)工作中加強(qiáng)知識(shí)轉(zhuǎn)移，優(yōu)化思維過(guò)程。因此，會(huì)計(jì)師事務(wù)所有必要保留經(jīng)驗(yàn)豐富的團(tuán)隊(duì)成員，特別是那些在處理復(fù)雜業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)和行業(yè)方面有著豐富經(jīng)驗(yàn)的成員。

　　4.不同事務(wù)所應(yīng)各展所長(zhǎng)。

　　中小事務(wù)所通常擁有更加緊密的團(tuán)隊(duì)和更扁平化的組織和團(tuán)隊(duì)架構(gòu)，這有助于優(yōu)秀的工作得到更加即時(shí)的認(rèn)可，團(tuán)隊(duì)成員能夠獲得更加緊密的指導(dǎo)和咨詢(xún)。中小型事務(wù)所中的系統(tǒng)培訓(xùn)通常被認(rèn)為沒(méi)有大型事務(wù)所綜合全面，后者往往容易受到管理層的關(guān)注。小型事務(wù)所可能沒(méi)有資源來(lái)開(kāi)發(fā)一系列的綜合學(xué)習(xí)模塊，但可以考慮相互合作，或充分利用行業(yè)協(xié)會(huì)、專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)提供的服務(wù)。

　　除了技術(shù)培訓(xùn)外，各事務(wù)所還應(yīng)當(dāng)在員工培訓(xùn)和發(fā)展項(xiàng)目中引入軟技能和領(lǐng)導(dǎo)力組成部分。溝通、指導(dǎo)、談判技巧等軟技能培訓(xùn)對(duì)于職業(yè)發(fā)展具有重要價(jià)值，也有助于審計(jì)師的日常工作。領(lǐng)導(dǎo)力也很重要，因?yàn)槭聞?wù)所本質(zhì)上是各個(gè)追逐共同目標(biāo)小團(tuán)隊(duì)的集合。

　　5.進(jìn)一步強(qiáng)化審計(jì)職業(yè)能夠提供的多元化經(jīng)驗(yàn)。

　　員工們對(duì)此也非常重視——調(diào)查結(jié)果也充分印證了一點(diǎn)。例如會(huì)計(jì)師事務(wù)所的國(guó)際派遣政策，國(guó)內(nèi)的事務(wù)所可以考慮和海外辦公室合作構(gòu)建更加靈活機(jī)動(dòng)的職位，事實(shí)上，由于中國(guó)地大物博，國(guó)內(nèi)的事務(wù)所也可以考慮引入更多靈活機(jī)動(dòng)的職位。拓展職位范圍，引入更多短期的跨國(guó)項(xiàng)目，為初級(jí)員工中較為出色的人才提供海外借調(diào)工作機(jī)會(huì)。或許還可以建立有組織的派遣項(xiàng)目長(zhǎng)期規(guī)劃，而不是總在人才要離開(kāi)事務(wù)所之前的最后一刻，才拋出海外借調(diào)機(jī)會(huì)的“胡蘿卜”來(lái)加以挽留。重要的是讓員工明白自己是有可能獲取這些機(jī)會(huì)的，而選拔的標(biāo)準(zhǔn)是眾所周知、公開(kāi)透明的。

　　6.進(jìn)一步明確合伙人錄取標(biāo)準(zhǔn)。

　　無(wú)論資質(zhì)、性別、種族，通過(guò)鼓勵(lì)來(lái)自不同背景的更多員工努力爭(zhēng)取合伙人機(jī)會(huì)，加強(qiáng)接班人規(guī)劃和業(yè)務(wù)連續(xù)性。明確合伙人的職責(zé)和義務(wù)，有助于減少員工對(duì)自己可能無(wú)法達(dá)到合伙人標(biāo)準(zhǔn)的擔(dān)心。在合伙人軌跡方面，為潛力較大的候選人提供專(zhuān)門(mén)的培訓(xùn)項(xiàng)目投入；或許高級(jí)合伙人可親自指導(dǎo)和訓(xùn)練這些候選人，幫助他們做好未來(lái)走上領(lǐng)導(dǎo)崗位的準(zhǔn)備。在根據(jù)績(jī)效評(píng)估、公平公正的基礎(chǔ)上明確合伙人準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)，確保員工了解在合伙人晉升流程中，沒(méi)有任人唯親和辦公室政治等不良現(xiàn)象。準(zhǔn)確告知員工現(xiàn)有多少合伙人職位，確保流程的透明度。通過(guò)做出這些改變，事務(wù)所可以吸引和保留更多人才，直至?xí)x升到事務(wù)所的最高級(jí)別崗位。

　　7.投資于女性員工。

　　部分國(guó)際大型事務(wù)所已經(jīng)開(kāi)始實(shí)施性別多樣化戰(zhàn)略來(lái)強(qiáng)化人才資源。會(huì)計(jì)師事務(wù)所還可以考慮借鑒和采納性別多樣化方面的全球最佳實(shí)踐，從而穩(wěn)定女性員工這一人才庫(kù)。就此，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可對(duì)雇員福利政策進(jìn)行微調(diào)，使其與女性審計(jì)師、尤其是那些已結(jié)婚生子的女性審計(jì)師的特殊需要保持一致。受訪(fǎng)者指出，他們非常期待彈性工作時(shí)間；或許事務(wù)所可與員工加強(qiáng)溝通，決定如何進(jìn)一步提高職場(chǎng)彈性，更好地適應(yīng)女性專(zhuān)業(yè)人才的家庭需求，又不會(huì)影響專(zhuān)業(yè)服務(wù)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所可進(jìn)一步制訂政策和行動(dòng)舉措，鼓勵(lì)出于家庭考慮而暫時(shí)離開(kāi)職場(chǎng)的前任女性員工重返工作崗位。這或許有助于滿(mǎn)足事務(wù)所的人才需求，尤其是管理、專(zhuān)門(mén)領(lǐng)域、審計(jì)忙季的需求。

　　事務(wù)所如能優(yōu)化女性員工的工作能力和領(lǐng)導(dǎo)力，就將在競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)上風(fēng)。打造一個(gè)更有利的環(huán)境，為女性人才提供支持，有助于更多人傾向于留下來(lái)，并有勇氣追求成為合伙人。會(huì)計(jì)師事務(wù)所可考慮樹(shù)立更多女性典范，尤其是在合伙人級(jí)別的典范，并為重點(diǎn)培養(yǎng)對(duì)象提供針對(duì)性指導(dǎo)。

　　中國(guó)有句俗語(yǔ)，“婦女能頂半邊天”。由于中國(guó)的獨(dú)生子女政策，中國(guó)的女性人才資本相較其他地區(qū)更加豐富，如果說(shuō)中國(guó)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所擁有強(qiáng)大的女性人才資本，就能在未來(lái)占領(lǐng)區(qū)域乃至全球?qū)�業(yè)服務(wù)市場(chǎng)的霸權(quán)地位，這或許并非遙不可及。

　　總結(jié)

　　還有很關(guān)鍵的一點(diǎn)是，打消員工認(rèn)為“事務(wù)所將其視作僅僅是為項(xiàng)目盈利的勞動(dòng)力資源”這樣的想法。會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間流行著這樣一條共同的口號(hào)：“人才是我們最大的資產(chǎn)”，這不應(yīng)看為一句空話(huà)。應(yīng)當(dāng)把員工視為獨(dú)立的個(gè)體，重視他們的想法，而不是把他們當(dāng)做同質(zhì)化、可互換，或可被輕易取代的資源。確保人才管理政策有針對(duì)性，而不是一刀切，真誠(chéng)地給予員工成就感和認(rèn)可。就這些人才管理政策做好溝通和說(shuō)明工作，確保員工能夠最大程度地了解事務(wù)所為了提高職業(yè)滿(mǎn)意度所采取的各項(xiàng)措施，從而提振士氣。事務(wù)所必須在對(duì)效益的追逐和更人性化的管理之間取得平衡，讓員工相信，他們的貢獻(xiàn)是受到重視的。

　　如果事務(wù)所能夠積極解決本報(bào)告中提出的這幾項(xiàng)關(guān)鍵問(wèn)題，將能更好地吸引和留住人才。對(duì)于事務(wù)所提供優(yōu)質(zhì)審計(jì)服務(wù)這一核心業(yè)務(wù)而言，關(guān)鍵在于維持一個(gè)可持續(xù)的人才庫(kù)。盡管大多數(shù)挑戰(zhàn)都沒(méi)有很容易的解決方法，但積極承認(rèn)問(wèn)題、建立透明活躍的公開(kāi)交流平臺(tái)都是必須盡早采取的重要舉措。

　　盡管本調(diào)查并未特意提出“90后”的問(wèn)題，但會(huì)計(jì)師事務(wù)所還是應(yīng)該留意“90后”員工和前幾代員工（例如70、80后）之間存在的代溝問(wèn)題。許多處于初級(jí)審計(jì)師級(jí)別的受訪(fǎng)者都屬于“90后”，他們的回答也具有“90后”思維模式的特征，例如關(guān)注未來(lái)發(fā)展、數(shù)字化與靈活的生活方式、辦公方式、互聯(lián)網(wǎng)及碎片化學(xué)習(xí)模式、包容性企業(yè)文化、國(guó)際流動(dòng)等，這在其他研究中也有所體現(xiàn)。關(guān)注接班人計(jì)劃的事務(wù)所當(dāng)然應(yīng)考慮“90后”所關(guān)心的問(wèn)題，設(shè)計(jì)符合時(shí)代特征的人才發(fā)展和保留的政策措施。

　　我們的調(diào)查還著重突出了在更宏觀層面的相關(guān)問(wèn)題，包括需要提升報(bào)表編制者的財(cái)務(wù)報(bào)告編制水平、提高對(duì)審計(jì)價(jià)值的認(rèn)識(shí)等。解決這些問(wèn)題需要事務(wù)所和整個(gè)會(huì)計(jì)師行業(yè)、專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)、商業(yè)團(tuán)體和監(jiān)管部門(mén)共同協(xié)作，是與致力于打造中國(guó)經(jīng)濟(jì)升級(jí)版的會(huì)計(jì)和審計(jì)服務(wù)相一致的一個(gè)必要努力方向。

審計(jì)調(diào)研報(bào)告8

　　一、調(diào)查目的

　　企業(yè)內(nèi)部審計(jì)作為一種自律機(jī)制，在建立現(xiàn)代企業(yè)制度中起著重要的作用。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作是促進(jìn)企業(yè)建立健全內(nèi)部約束機(jī)制，維護(hù)國(guó)家的財(cái)經(jīng)法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度貫徹落實(shí)的必要保證。對(duì)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)狀況進(jìn)行了調(diào)查分析。目前，企業(yè)中的內(nèi)部審計(jì)，從內(nèi)容上已圍繞信息的可靠性與完整性，政策、計(jì)劃、程序、法律和規(guī)定的遵循，保護(hù)資本的安全，資源的節(jié)約和有效使用，經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的完成等方面來(lái)展開(kāi)工作。但內(nèi)部審計(jì)從目前的普遍成效來(lái)說(shuō)還未發(fā)揮出應(yīng)有的支持內(nèi)部管理的作用，更無(wú)法適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度的目標(biāo)要求。

　　二、公司基本情況

　　保意建材城位于港城建材主戰(zhàn)場(chǎng)核心板塊，經(jīng)營(yíng)面積達(dá)8000平方米 ，品類(lèi)齊全、品牌林立。商城內(nèi)的品牌建材全部為保意自營(yíng)，這一經(jīng)營(yíng)模式自成體系，具有強(qiáng)大的生命力，在業(yè)界當(dāng)中屬于最先進(jìn)的經(jīng)營(yíng)模式。保意建材城超大規(guī)模、超強(qiáng)品牌、超群理念、超級(jí)服務(wù)，領(lǐng)軍港城、領(lǐng)跑業(yè)界。保意企業(yè)十四年來(lái)以誠(chéng)信為本，在港城業(yè)界有口皆碑。對(duì)于大型零售企業(yè)來(lái)說(shuō)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)與管理起了決定性的作用。

　　三、調(diào)查的內(nèi)容

　�。ㄒ唬┰撈髽I(yè)經(jīng)營(yíng)管理者對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)不足。受長(zhǎng)期計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人片面認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)就是檢查內(nèi)部經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，會(huì)影響企業(yè)職工的團(tuán)結(jié)和穩(wěn)定，有的認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)限制了自己的經(jīng)營(yíng)自主權(quán)，削弱了自己的權(quán)威，有的將內(nèi)審機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，使內(nèi)審人員無(wú)職無(wú)權(quán)。

　�。ǘ�）審計(jì)處于低級(jí)階段且專(zhuān)業(yè)知識(shí)不足。目前內(nèi)部審計(jì)的職能應(yīng)是查錯(cuò)防弊型與管理服務(wù)型緊密結(jié)合。但現(xiàn)狀是由于基礎(chǔ)管理的缺陷，一般企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員還要每月度將大量精力用于復(fù)核糾正會(huì)計(jì)科目及經(jīng)營(yíng)管理數(shù)據(jù)的正確性上，然后才能將部分精力投入到數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性的查證及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的監(jiān)督，加上目前內(nèi)審人員普遍是現(xiàn)代企業(yè)管理知識(shí)匱乏，審計(jì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的資本運(yùn)作、投資、成本管理、產(chǎn)品定價(jià)方案評(píng)審與選擇等重要領(lǐng)域，一般都無(wú)能力和條件開(kāi)展審計(jì)工作。

　�。ㄈ�）內(nèi)部審計(jì)缺乏充分的獨(dú)立性，削弱了內(nèi)部審計(jì)決策的質(zhì)量。獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)的基本原則，是內(nèi)部審計(jì)人員開(kāi)展審計(jì)工作的基本前提，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該和他們所審計(jì)的活動(dòng)保持獨(dú)立，這樣才能做出公正、無(wú)偏見(jiàn)的判斷。所以，內(nèi)部審計(jì)能否充分發(fā)揮作用與內(nèi)部審計(jì)機(jī)分享一個(gè)蘋(píng)果，各得一個(gè)蘋(píng)果，分享一種思想，各得兩種思想。分享是件快樂(lè)的事件，樂(lè)于分享的人，事業(yè)更容易成功。

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　　構(gòu)和人員是否具備充分獨(dú)立性有關(guān)。然而，經(jīng)驗(yàn)證明，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性嚴(yán)重不足，主要源于我國(guó)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和組織形式以及我國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員自身缺乏專(zhuān)業(yè)素質(zhì)。

　　眾所周知，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是企業(yè)內(nèi)部設(shè)置的機(jī)構(gòu)，在本企業(yè)負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作，為本企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)服務(wù)。因此，內(nèi)部審計(jì)在實(shí)施過(guò)程中不可避免地受本企業(yè)的利益限制。于是，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)很難站在客觀、公允的立場(chǎng)上對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況做出客觀公正、合理合法的評(píng)價(jià)。特別是當(dāng)面對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者參與或法人違紀(jì)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)往往是無(wú)能為力的。在這種情況下，作為企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，如若服從于管理層意志，不能對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行有效監(jiān)控，出具虛假審計(jì)報(bào)告，就會(huì)埋下巨大的隱患，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。此外，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員和公司、單位其他部門(mén)人員同屬一個(gè)機(jī)構(gòu)，潛在的或?qū)嶋H出現(xiàn)的利益沖突是不可避免的，甚至內(nèi)部審計(jì)人員也要承擔(dān)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)責(zé)任，從而內(nèi)部審計(jì)人員獨(dú)立性極易受損害，多數(shù)單位沒(méi)有配備專(zhuān)職審計(jì)人員，而是由其他業(yè)務(wù)人員兼任，也沒(méi)有賦予他們一定的職權(quán)，受執(zhí)業(yè)能力和專(zhuān)業(yè)素質(zhì)限制，也很難開(kāi)展內(nèi)審工作。

　�。ㄋ模╊I(lǐng)導(dǎo)授權(quán)不明確、充分。一個(gè)企業(yè)內(nèi)控制度的執(zhí)行力與企業(yè)文化的建設(shè)有很大關(guān)系，但客觀上受利益驅(qū)動(dòng)的.影響更大，而企業(yè)決策層基本上沒(méi)有授予內(nèi)審對(duì)查證違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題的直依靠揭示、審計(jì)建議等審計(jì)職權(quán)很難實(shí)現(xiàn)審計(jì)糾錯(cuò)的期望目標(biāo)，對(duì)審計(jì)人員提出的問(wèn)題與改進(jìn)意見(jiàn)有相當(dāng)部分被審計(jì)者是“虛心接受，屢教不改”。

　�。ㄎ澹�審計(jì)人員的考核激勵(lì)不科學(xué)。缺乏安全感的審計(jì)人員思想趨向消沉，工作缺乏責(zé)任心，工作中顯得“顧慮重重”，嚴(yán)重影響審計(jì)行為的有效性。而絕大部分企業(yè)對(duì)內(nèi)審人員工作的考核評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)忽視了這種特定現(xiàn)象，多采用懲罰激勵(lì)而少采用獎(jiǎng)勵(lì)激勵(lì)，往往使得內(nèi)審人員辛辛苦苦工作，換來(lái)“里外不是人”的感覺(jué)。

　　四、調(diào)查的體會(huì)與措施

　　（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要合理定位。在科學(xué)的現(xiàn)代企業(yè)管理及及法人治理內(nèi)部控制組織框架中，內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)是一個(gè)獨(dú)立部門(mén)，它應(yīng)直接對(duì)監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)，如有必要，遇有重大的內(nèi)部審計(jì)事在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制中，內(nèi)審部門(mén)應(yīng)有不可置疑的權(quán)威性，并具備股東大會(huì)或其常設(shè)機(jī)構(gòu)董事會(huì)明確授予適度的審計(jì)事項(xiàng)直接處置權(quán)，

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　　針對(duì)內(nèi)審報(bào)告中提出的整改、處置意見(jiàn)和建議，應(yīng)及時(shí)予以研究并給予反饋，這樣才能保證在科學(xué)、完善的決策、執(zhí)行、監(jiān)督機(jī)制下，最大力度地完成企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

　�。ǘ�）建立和完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的考核選拔制度。對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員要實(shí)行公開(kāi)競(jìng)聘、多級(jí)考試等選拔制度，采用“不拘一格選人才”的機(jī)制全方位地開(kāi)發(fā)事業(yè)性強(qiáng)、業(yè)務(wù)素質(zhì)高、能主動(dòng)盡職的優(yōu)秀審計(jì)人才資源，并把他們配置到適合的管理或主管崗位上，不斷提高審計(jì)人才的使用效果，同時(shí)也從一定程度上滿(mǎn)足了審計(jì)人員的成就感和自我實(shí)現(xiàn)的需要。

　�。ㄈ�）以提高內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性為出發(fā)點(diǎn)，改善企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，明確內(nèi)部審計(jì)責(zé)任。經(jīng)驗(yàn)表明，內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員的獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)其職能，發(fā)揮其作用的前提條件。因此，必須設(shè)置專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，使其獨(dú)立于其他職能部門(mén)，在領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系選擇上要提高內(nèi)審機(jī)構(gòu)的直屬領(lǐng)導(dǎo)層次（直屬領(lǐng)導(dǎo)層次越高，其獨(dú)立性越強(qiáng)）；必須設(shè)置專(zhuān)職的審計(jì)人員，使其不參與或負(fù)責(zé)其他職能部門(mén)的管理活動(dòng)和其他業(yè)務(wù)活動(dòng)，在其領(lǐng)導(dǎo)體制的選擇上也要考慮審計(jì)活動(dòng)與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的關(guān)系，避免一人既負(fù)責(zé)財(cái)會(huì)工作，又參與審計(jì)工作、既負(fù)責(zé)某項(xiàng)業(yè)務(wù)，又指揮對(duì)這項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的審計(jì)等職責(zé)不相容現(xiàn)象發(fā)生。此外，保證審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在開(kāi)展業(yè)務(wù)中的實(shí)質(zhì)性獨(dú)立自主地選擇審計(jì)項(xiàng)目，確定審計(jì)重點(diǎn)，編制審計(jì)計(jì)劃，實(shí)施審計(jì)程序，完成審計(jì)報(bào)告。明確內(nèi)部審計(jì)人員的責(zé)任也是提高審計(jì)獨(dú)立性的重要手段。應(yīng)當(dāng)建立審計(jì)人員首先要明確其職責(zé)，以職責(zé)來(lái)決定人員，而不是確立人員后再賦予職責(zé)，通過(guò)劃分職責(zé)來(lái)確定內(nèi)部審計(jì)的權(quán)利，才能保證內(nèi)部審計(jì)工作目標(biāo)和內(nèi)容與其職責(zé)達(dá)到統(tǒng)一。

　　（四）建立健全各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)管理制度，實(shí)施審計(jì)質(zhì)量考核。重點(diǎn)應(yīng)推行“主審負(fù)責(zé)制”，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的整個(gè)過(guò)程，應(yīng)建立有效約束、嚴(yán)格把關(guān)的質(zhì)量控制機(jī)制，按照過(guò)錯(cuò)原則追究審計(jì)質(zhì)量問(wèn)題的有關(guān)人員責(zé)任及領(lǐng)導(dǎo)連帶責(zé)任，即誰(shuí)的過(guò)錯(cuò)誰(shuí)負(fù)責(zé)，主管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)連帶責(zé)任。審計(jì)員對(duì)各自分管的工作負(fù)責(zé)，主審對(duì)整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)，并與獎(jiǎng)金、榮譽(yù)掛鉤。主管審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)主要對(duì)評(píng)價(jià)、定性、處理意見(jiàn)是否恰當(dāng)審簽，從而各司其職。

　　（五）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)，提升審計(jì)工作水平。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度是否真正能為企業(yè)實(shí)現(xiàn)其最終目標(biāo)服務(wù)，不僅要有完善的內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)作為內(nèi)部審計(jì)人員的行為規(guī)范，更才可能較大幅度地提高審計(jì)人員素質(zhì)，使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)真正成為現(xiàn)代企業(yè)管理的臂膀，在現(xiàn)代企業(yè)管理中發(fā)揮應(yīng)有的作用，更好地為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)服務(wù)。

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審計(jì)調(diào)研報(bào)告9

　　根據(jù)銀川市總工會(huì)經(jīng)審委關(guān)于開(kāi)展工會(huì)資產(chǎn)審查審計(jì)監(jiān)督情況調(diào)研文件的要求，興慶區(qū)工會(huì)經(jīng)審組織高度重視，為了更好的掌握我市開(kāi)展工會(huì)資產(chǎn)審查審計(jì)監(jiān)督情況，興慶區(qū)經(jīng)審委認(rèn)真組織調(diào)研。通過(guò)查、看、訪(fǎng)，現(xiàn)將興慶區(qū)工會(huì)資產(chǎn)審查審計(jì)監(jiān)督調(diào)研情況報(bào)告如下：

　　一、基本情況

　　興慶區(qū)工會(huì)資產(chǎn)審查審計(jì)監(jiān)督工作堅(jiān)持以《工會(huì)法》、《工會(huì)資產(chǎn)管理辦法》、全總《關(guān)于加強(qiáng)工會(huì)經(jīng)費(fèi)審計(jì)監(jiān)督工作的意見(jiàn)》為準(zhǔn)則，堅(jiān)持原則、敢于監(jiān)督、切實(shí)履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，通過(guò)推進(jìn)制度化規(guī)范化建設(shè)，以加強(qiáng)產(chǎn)權(quán)監(jiān)管、建立監(jiān)管制度為重點(diǎn)，采取積極措施，把工會(huì)資產(chǎn)審計(jì)監(jiān)督工作真正落到實(shí)處，促其在在資產(chǎn)保值增值和實(shí)現(xiàn)管理效率最大化中更好的發(fā)揮作用。截止20xx年底，本級(jí)資產(chǎn)，下一級(jí)及其直屬事業(yè)單位，全部納入審查、審計(jì)范圍。其中縣級(jí)工會(huì)1個(gè)；直屬事業(yè)單位12個(gè)。

　　二、主要做法

　�。ㄒ唬┙�(jīng)審委對(duì)工會(huì)資產(chǎn)全部納入審查范圍

　　針對(duì)興慶區(qū)實(shí)際情況，興慶區(qū)經(jīng)審委于每年第一季度制定本年資產(chǎn)審查計(jì)劃及目標(biāo)，將本級(jí)資產(chǎn)，下一級(jí)及其直屬事業(yè)單位全部納入審查范圍。20xx年初，認(rèn)真聽(tīng)取并審議了資產(chǎn)管理部門(mén)關(guān)于直屬事業(yè)單位資產(chǎn)管理情況的報(bào)告5次，制定完善了資產(chǎn)管理審查監(jiān)督制度，為下一步工作的有序開(kāi)展奠定了基礎(chǔ)。

　�。ǘ�）經(jīng)審委對(duì)工會(huì)資產(chǎn)全部納入審計(jì)

　　興慶區(qū)經(jīng)審委于20xx年4月至6月份，對(duì)興慶區(qū)工會(huì)本級(jí)資產(chǎn)全部進(jìn)行審計(jì)。本次審計(jì)，遵循全面審計(jì)、突出重點(diǎn)的原則，加強(qiáng)對(duì)工會(huì)經(jīng)費(fèi)預(yù)決算、財(cái)務(wù)收支管理、專(zhuān)項(xiàng)資金、流動(dòng)資金、固定資產(chǎn)、工程項(xiàng)目的審計(jì)。

　　1、加強(qiáng)對(duì)工會(huì)經(jīng)費(fèi)預(yù)決算的審計(jì)，特別是支出的審計(jì)。規(guī)范工會(huì)財(cái)務(wù)管理，合理有效地分配使用工會(huì)經(jīng)費(fèi)，促進(jìn)預(yù)算管理的科學(xué)性、完整性和規(guī)范性，提高工會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)運(yùn)作質(zhì)量，保證工會(huì)經(jīng)費(fèi)使用方向。要求督促同級(jí)工會(huì)利用工會(huì)網(wǎng)站、宣傳欄等形式向社會(huì)公布經(jīng)費(fèi)支出情況，實(shí)行財(cái)務(wù)公開(kāi)，接受會(huì)員監(jiān)督，推進(jìn)民主理財(cái)。興慶區(qū)經(jīng)審委每年在本級(jí)工會(huì)全委會(huì)上報(bào)告經(jīng)費(fèi)審查工作。

　　2、加強(qiáng)對(duì)工會(huì)專(zhuān)項(xiàng)資金的審計(jì)監(jiān)督。關(guān)注困難職工幫扶和困難勞模補(bǔ)助等專(zhuān)項(xiàng)資金和上級(jí)工會(huì)劃撥的其他專(zhuān)項(xiàng)資金的使用情況，將審計(jì)延伸到資金管理和使用單位，防止出現(xiàn)資金的挪用或變相挪用和損失浪費(fèi)的情況，提高專(zhuān)項(xiàng)資金使用效益，確保設(shè)計(jì)職工切身利益的專(zhuān)項(xiàng)資金運(yùn)行安全。

　　（三）以規(guī)范化建設(shè)為抓手，不斷夯實(shí)工會(huì)經(jīng)審基礎(chǔ)工作

　　1、加強(qiáng)工會(huì)經(jīng)審制度建設(shè)。制定資產(chǎn)管理情況審查監(jiān)督制度，建立審計(jì)備案制度。

　　制定資產(chǎn)管理情況審查監(jiān)督制度。為切實(shí)加強(qiáng)工會(huì)資產(chǎn)審查監(jiān)督管理，成立資產(chǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)小組，確立其職責(zé)，按照《工會(huì)資產(chǎn)管理辦法》，要求各資產(chǎn)管理單位建立資產(chǎn)管理制度，督促其做好工會(huì)資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記管理工作。各單位均建立固定資產(chǎn)購(gòu)置登記地、管理、使用制度，低值易耗品管理制度，明確資產(chǎn)使用人職責(zé)，凡屬工會(huì)使用的資產(chǎn)都要有專(zhuān)人管理，做到賬、卡、物相符。同時(shí)，興慶區(qū)經(jīng)審委堅(jiān)持定期組織經(jīng)審組到一線(xiàn)實(shí)地進(jìn)行資產(chǎn)審查監(jiān)督，從而一并克服了工會(huì)資產(chǎn)管理混亂和流失的局面。

　　建立審計(jì)備案制度。預(yù)決算審計(jì)、計(jì)撥經(jīng)費(fèi)審計(jì)和專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)等項(xiàng)目的審計(jì)報(bào)告，須報(bào)上級(jí)工會(huì)備案。建立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制和責(zé)任追究制度，現(xiàn)逐步實(shí)行審計(jì)和被審計(jì)雙向承諾，進(jìn)一步規(guī)范審計(jì)行為，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。建立整改通知書(shū)制度和審計(jì)情況通報(bào)制度。審計(jì)結(jié)束后，針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題向被審計(jì)單位下達(dá)整改通知書(shū)，對(duì)被審計(jì)單位及時(shí)提出整改要求，同時(shí)將審計(jì)結(jié)果向同級(jí)工會(huì)領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)工會(huì)經(jīng)審委報(bào)告，及時(shí)通報(bào)違法違紀(jì)問(wèn)題。

　　2、加強(qiáng)經(jīng)審工作規(guī)范化建設(shè)。按照《銀川市總工會(huì)經(jīng)審工作規(guī)范化建設(shè)考核標(biāo)準(zhǔn)》的要求，采取可行措施，解決好經(jīng)審組織建設(shè)、辦事機(jī)構(gòu)、人員配備、工作經(jīng)費(fèi)等問(wèn)題。對(duì)

　　于拒不參加經(jīng)審工作規(guī)范化考核的單位，在工會(huì)先進(jìn)單位的評(píng)選時(shí)實(shí)行一票否決，工會(huì)主要領(lǐng)導(dǎo)也不得參加工會(huì)先進(jìn)個(gè)人的評(píng)選。

　　3、加強(qiáng)經(jīng)審干部隊(duì)伍建設(shè)。關(guān)心經(jīng)審干部的成長(zhǎng)，充分調(diào)動(dòng)他們的工作積極性。加大對(duì)經(jīng)審干部的教育培訓(xùn)力度，在經(jīng)審專(zhuān)用經(jīng)費(fèi)中安排一定比例的培訓(xùn)費(fèi)用，提高業(yè)務(wù)技術(shù)素質(zhì)和現(xiàn)代化管理監(jiān)督的水平。要求經(jīng)審干部要自覺(jué)加強(qiáng)學(xué)習(xí)，積極運(yùn)用信息化審計(jì)手段，創(chuàng)新審計(jì)方法，破解審計(jì)難題；要堅(jiān)持原則、實(shí)事求是、廉潔奉公、格盡職守，切實(shí)履行職責(zé)，充分發(fā)揮經(jīng)審在工會(huì)全局工作中的重要作用。

　　三、存在問(wèn)題：

　　1、個(gè)別單位對(duì)工會(huì)資產(chǎn)管理認(rèn)識(shí)還不到位，在健全管理制度上還需加大力度。

　　2、大多的.基層工會(huì)都沒(méi)有專(zhuān)職工會(huì)干部負(fù)責(zé)資產(chǎn)管理，很不適應(yīng)資產(chǎn)監(jiān)督管理工作的需要。

　　四、今后的建議和措施

　　1、認(rèn)真組織廣大工會(huì)經(jīng)審干部學(xué)習(xí)《工會(huì)法》和相關(guān)法律法規(guī)，提高思想認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)工會(huì)資產(chǎn)的管理力度。

　　2、舉辦工會(huì)經(jīng)審財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)班，使工會(huì)經(jīng)審和財(cái)務(wù)人員能積極運(yùn)用信息化審計(jì)手段，創(chuàng)新審計(jì)方法，破解審計(jì)難題。

　　3、成立相應(yīng)的組織，加大對(duì)資產(chǎn)的管理力度。定期不定

　　期的檢查或抽查，使工會(huì)資產(chǎn)發(fā)揮有效的作用，使工會(huì)資產(chǎn)的管理邁向規(guī)范化、制度化、科學(xué)化。

審計(jì)調(diào)研報(bào)告10

　　全面推進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)信息化，是黨中央、國(guó)務(wù)院提出的覆蓋我國(guó)現(xiàn)代化建設(shè)全局的戰(zhàn)略舉措，“政府先行，帶動(dòng)信息化發(fā)展”是我國(guó)信息化建設(shè)的一項(xiàng)重要方針。電子政務(wù)是近期我國(guó)信息化建設(shè)的一項(xiàng)重點(diǎn)工作任務(wù)。所謂電子政務(wù)，是通過(guò)以現(xiàn)代信息、通信技術(shù)改造政府行政業(yè)務(wù)而成為一種新的政府管理方式，包括政府間的電子政務(wù)，政府對(duì)企業(yè)的電子政務(wù)和政府對(duì)公民的電子政務(wù)三個(gè)方面。從審計(jì)角度具體地說(shuō)，電子政務(wù)，就是審計(jì)機(jī)關(guān)運(yùn)用現(xiàn)代計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，將其審計(jì)和管理職能轉(zhuǎn)移到網(wǎng)絡(luò)上去完成,同時(shí)實(shí)現(xiàn)審計(jì)機(jī)構(gòu)和工作流程的重組優(yōu)化；充分利用審計(jì)的各種資源，實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息與審計(jì)業(yè)務(wù)的共享與集成；超越時(shí)間、空間與部門(mén)分割的制約，提高審計(jì)質(zhì)量、加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督。

　　一、我局電子政務(wù)的現(xiàn)狀

　　1、我局計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)已初具規(guī)模，建立了局域網(wǎng)并與省廳實(shí)現(xiàn)了聯(lián)網(wǎng),接入政府公眾信息網(wǎng)或直接接入了因特網(wǎng)。網(wǎng)上辦公，無(wú)紙化辦公仍處于應(yīng)用階段，從目前局里實(shí)際情況看，信息化硬件普及率還低，機(jī)關(guān)各項(xiàng)政策、命令的發(fā)布仍然還是沿用紙張作為傳播媒介，公文的收發(fā)、采集和匯總還沒(méi)有完全實(shí)現(xiàn)電子化。實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)還須進(jìn)一步的努力。應(yīng)該說(shuō)審計(jì)機(jī)關(guān)信息化建設(shè)的應(yīng)用首先體現(xiàn)在網(wǎng)上辦公上，能夠應(yīng)用信息技術(shù)的優(yōu)勢(shì)減少多余的環(huán)節(jié)，節(jié)約時(shí)間。我局雖然建立了辦公系統(tǒng)，但具體應(yīng)用范圍還須逐步擴(kuò)大。

　　2、局領(lǐng)導(dǎo)對(duì)電子政務(wù)建設(shè)的重視程度提高，對(duì)今后進(jìn)一步發(fā)展電子政務(wù)要求迫切。根據(jù)省審計(jì)廳要求盡快建立聯(lián)接審計(jì)機(jī)關(guān)的電子政務(wù)統(tǒng)一網(wǎng)絡(luò)。提出了明年新上項(xiàng)目計(jì)劃，計(jì)劃項(xiàng)目主要集中在專(zhuān)業(yè)應(yīng)用系統(tǒng)建設(shè)、辦公自動(dòng)化、與政府聯(lián)網(wǎng)和網(wǎng)站建設(shè)等方面。

　　3、審計(jì)業(yè)務(wù)信息化系統(tǒng)全面啟動(dòng)。今年以來(lái)全市審計(jì)系統(tǒng)上下掀起了學(xué)習(xí)計(jì)算機(jī)的熱潮，主要學(xué)習(xí)審計(jì)業(yè)務(wù)軟件的應(yīng)用，這必將帶動(dòng)我市審計(jì)機(jī)關(guān)的信息化發(fā)展，提高審計(jì)效率。

　　二、我局電子政務(wù)存在的主要問(wèn)題

　　1、對(duì)電子政務(wù)的.認(rèn)識(shí)不夠深刻，沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到政府電子政務(wù)將給審計(jì)帶來(lái)的巨大變化，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到不施行電子政務(wù)將面臨落后和淘汰的險(xiǎn)境，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到電子政務(wù)對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的推動(dòng)作用。由于認(rèn)識(shí)不到位，這項(xiàng)工作的推動(dòng)力不強(qiáng)、動(dòng)性不夠，熱情不高。

　　2、信息化管理機(jī)構(gòu)不健全，人才匱乏。局信息化辦公室是信息化建設(shè)的組織協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)，由于是臨時(shí)機(jī)構(gòu)，未能發(fā)揮統(tǒng)籌規(guī)劃管理、組織協(xié)調(diào)等職能。更缺乏專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員。機(jī)構(gòu)不健全、關(guān)系不順、人才缺乏，難以形成合力集中力量開(kāi)發(fā)、推廣重大的電子政務(wù)應(yīng)用項(xiàng)目，這也是阻礙我局電子政務(wù)發(fā)展的主要原因之一。

　　3、實(shí)施這項(xiàng)工作本身面臨資金、技術(shù)、人員素質(zhì)、外圍環(huán)境等各方面的困難。資金問(wèn)題是快速發(fā)展電子政務(wù)首先面臨的問(wèn)題，電子政務(wù)的軟硬件都需要較大的投入。我市經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不高，財(cái)政收入較低，一時(shí)很難拿出大筆資金用于電子政務(wù)的建設(shè)，我局雖想方設(shè)法籌措資金，但仍難滿(mǎn)足需要。技術(shù)方面來(lái)說(shuō)是和資金聯(lián)系的，我局這樣的專(zhuān)業(yè)人員太少，難以完成這項(xiàng)大的工程，要充分利用社會(huì)技術(shù)力量，也要有資金的支持。機(jī)關(guān)工作人員信息化的素質(zhì)問(wèn)題是電子政務(wù)發(fā)展的最大障礙。此外外圍環(huán)境、市民觀念、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、被審計(jì)單位計(jì)算應(yīng)用水平等因素也影響我局電子政務(wù)的發(fā)展。

　　4、重硬件建設(shè)、輕開(kāi)發(fā)使用，應(yīng)用效果難以達(dá)到應(yīng)有的水平。建好了局域網(wǎng)，但未開(kāi)發(fā)使用網(wǎng)上辦公和業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)，只是用于簡(jiǎn)單的上網(wǎng)瀏覽，未實(shí)現(xiàn)初級(jí)的信息傳遞、公文處理等功能，有的甚至連這些基本功能也實(shí)現(xiàn)不了。有關(guān)網(wǎng)站只有靜態(tài)功能，缺乏和用戶(hù)交流溝通的手段，更談不上開(kāi)展網(wǎng)上審計(jì)的問(wèn)題。審計(jì)需要的、有價(jià)值的網(wǎng)上信息資源更是缺乏。應(yīng)用網(wǎng)絡(luò)提高審計(jì)效率、提高利用計(jì)算機(jī)監(jiān)督水平的效果遠(yuǎn)未達(dá)到應(yīng)有的水平。

　　5、不能結(jié)合審計(jì)部門(mén)業(yè)務(wù)選擇出切實(shí)為社會(huì)公眾服務(wù)、產(chǎn)生社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益的項(xiàng)目作為電子政務(wù)建設(shè)的切入點(diǎn)。

　　三、推進(jìn)我局電子政務(wù)發(fā)展的對(duì)策

　　1、加強(qiáng)我市信息化與電子政務(wù)建設(shè)的組織管理機(jī)構(gòu)。切實(shí)發(fā)揮市審計(jì)局信息化工作辦公室對(duì)全市審計(jì)系統(tǒng)信息化和電子政務(wù)的統(tǒng)籌管理、組織協(xié)調(diào)職能，理順本市審計(jì)系統(tǒng)各有關(guān)信息部門(mén)的職責(zé)關(guān)系，搞好分工協(xié)作。

　　2、實(shí)行信息工程項(xiàng)目審核、招投標(biāo)和監(jiān)理制度。建議設(shè)立全市審計(jì)系統(tǒng)信息化建設(shè)專(zhuān)項(xiàng)資金，建立完善項(xiàng)目審核和資金使用管理辦法，由市局信息辦提出統(tǒng)籌規(guī)劃和具體實(shí)施意見(jiàn)，報(bào)市局信息化工作領(lǐng)導(dǎo)小組審定，按照規(guī)劃和建設(shè)進(jìn)程列入預(yù)算，將這部分專(zhuān)項(xiàng)資金集中用于我市審計(jì)系統(tǒng)電子政務(wù)和信息化建設(shè)的重要方面。所有電子政務(wù)和信息化項(xiàng)目，必須經(jīng)過(guò)市審計(jì)信息辦組織專(zhuān)家論證、審核、招投標(biāo)、監(jiān)理、驗(yàn)收評(píng)估，確保建設(shè)質(zhì)量和進(jìn)度，同時(shí)促進(jìn)項(xiàng)目建設(shè)的規(guī)范化管理和政府資金的有效運(yùn)用。

　　3、加快我局電子政務(wù)統(tǒng)一網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)的實(shí)施。按照省審計(jì)廳電子政務(wù)規(guī)劃要求，確定"我局電子政務(wù)建設(shè)實(shí)施方案"，統(tǒng)一規(guī)劃、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，盡快構(gòu)建聯(lián)接全市審計(jì)機(jī)關(guān)的電子政務(wù)統(tǒng)一網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)我市各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)之間互聯(lián)互通、網(wǎng)上資源共享和信息交換，在統(tǒng)一網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)上共同開(kāi)發(fā)推廣網(wǎng)上審計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)，提高投資效益，避免重復(fù)投資浪費(fèi)。大力推進(jìn)審計(jì)機(jī)關(guān)辦公自動(dòng)化和業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)的建設(shè)，開(kāi)發(fā)內(nèi)部信息資源和審計(jì)公共服務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)管理信息化。進(jìn)一步完善審計(jì)網(wǎng)站，整合各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)信息資源上網(wǎng)，逐步建成"一站式"的審計(jì)電子政務(wù)窗口。

　　4、借用外界人才力量，對(duì)重大電子政務(wù)項(xiàng)目，采取工程外包、聯(lián)合開(kāi)發(fā)等多種靈活方式，以緩解我市審計(jì)系統(tǒng)人才需求矛盾，同時(shí)也使審計(jì)信息機(jī)構(gòu)瘦身，緩解編制緊缺的矛盾。

　　5、有計(jì)劃、有步驟地組織電子政務(wù)知識(shí)和信息技術(shù)的普及培訓(xùn)，廣泛提高審計(jì)人員的信息化意識(shí)和信息技術(shù)技能，大力推進(jìn)電子政務(wù)在我市各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的廣泛應(yīng)用。

審計(jì)調(diào)研報(bào)告11

　　一、調(diào)研目的及背景

　　近年來(lái)，我國(guó)全面開(kāi)展國(guó)家審計(jì)工作，督促各級(jí)政府及相關(guān)單位合規(guī)經(jīng)營(yíng)、依法行政，推動(dòng)政府改革和推進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展。審計(jì)工作對(duì)于保障公共財(cái)政資金的安全合理使用、促進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化具有重要意義。然而，在審計(jì)過(guò)程中，常常會(huì)發(fā)現(xiàn)相關(guān)單位存在問(wèn)題，如財(cái)務(wù)管理不規(guī)范、違法違規(guī)行為等。因此，對(duì)于審計(jì)查出的問(wèn)題，及時(shí)跟進(jìn)整改是非常必要的。

　　本次調(diào)研的主要目的是了解審計(jì)查出的問(wèn)題整改情況，并為后續(xù)審計(jì)工作提供參考和借鑒。

　　二、調(diào)研方法

　　本次調(diào)研采用問(wèn)卷調(diào)查的方式，針對(duì)相關(guān)單位進(jìn)行調(diào)查，了解其在審計(jì)查出問(wèn)題后的整改情況。問(wèn)卷內(nèi)容主要包括但不限于以下幾個(gè)方面：

　　1.審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題類(lèi)型，包括但不限于財(cái)務(wù)管理、違法違規(guī)行為等；

　　2.問(wèn)題發(fā)現(xiàn)后，單位是否立即開(kāi)展整改工作； 3.整改工作的具體措施和效果；

　　4.在整改過(guò)程中，是否采取了一定的獎(jiǎng)懲措施；

　　5.在整改過(guò)程中，存在哪些困難及解決方案等。

　　三、調(diào)研結(jié)論

　　1. 審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題類(lèi)型主要為財(cái)務(wù)管理和違法違規(guī)行為。其中，財(cái)務(wù)管理問(wèn)題較為普遍，包括預(yù)算管理、會(huì)計(jì)核算、資金管理等方面的問(wèn)題；違法違規(guī)行為主要是相關(guān)單位在財(cái)務(wù)管理方面存在違規(guī)行為，如貪污、挪用公款等。

　　2. 問(wèn)題發(fā)現(xiàn)后，大部分單位都立即采取了整改措施。針對(duì)問(wèn)題的整改措施主要包括加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理、建立健全制度規(guī)范、加強(qiáng)內(nèi)部控制等方面。此外，還有部分單位選擇建立追責(zé)機(jī)制，嚴(yán)懲違規(guī)人員，以起到警示作用。

　　3. 整改效果良好。通過(guò)整改，單位內(nèi)部管理制度更加完善，財(cái)務(wù)管控更加嚴(yán)格，精細(xì)化程度更高。相關(guān)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到了控制，公共財(cái)政資金得到了更好的使用。

　　4. 在整改過(guò)程中，多數(shù)單位采取一定的獎(jiǎng)懲措施。涉及違規(guī)行為的人員進(jìn)行追責(zé)處理，被認(rèn)為是對(duì)整改工作產(chǎn)生積極促進(jìn)作用的原因之一。

　　5. 在整改過(guò)程中，相關(guān)單位遇到的困難主要是在制度建設(shè)、人員培訓(xùn)、資金儲(chǔ)備等方面。為了克服這些困難，許多單位實(shí)行了科學(xué)有效的措施，如聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)人員進(jìn)行制度設(shè)計(jì)、增加專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)等。

　　四、結(jié)論分析及建議

　　經(jīng)過(guò)本次調(diào)研，可以看出審計(jì)查出的問(wèn)題整改情況良好，相關(guān)單位大多數(shù)都積極配合整改工作。然而，還有部分單位因?yàn)楦鞣N原因無(wú)法在規(guī)定時(shí)限內(nèi)完成整改工作或者整改效果達(dá)不到預(yù)期。因此，建議相關(guān)部門(mén)和單位加強(qiáng)宣傳教育，提高問(wèn)題整改的重視度，確保所有整改措施得到有效落實(shí)。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)問(wèn)題發(fā)生原因的探究，以便對(duì)相關(guān)制度進(jìn)行完善和優(yōu)化。通過(guò)努力，不斷提升問(wèn)題整改質(zhì)量和效率，推動(dòng)審計(jì)工作走向更加科學(xué)、規(guī)范和有效。

　　一、問(wèn)題整改需要重視的.幾個(gè)方面

　　在問(wèn)題整改過(guò)程中，需要重視以下幾個(gè)方面：

　　1.制度建設(shè)：制度的規(guī)范化、科學(xué)化是問(wèn)題整改的關(guān)鍵。在整改過(guò)程中，需要針對(duì)不同問(wèn)題制定相應(yīng)的整改方案、嚴(yán)格執(zhí)行制度，并不斷完善和改進(jìn)制度。此外，還需要加強(qiáng)對(duì)制度的宣傳教育，使其得到有效執(zhí)行。

　　2.人員培訓(xùn)：針對(duì)不同問(wèn)題，需要培訓(xùn)專(zhuān)業(yè)人員，提高工作水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)。在培訓(xùn)過(guò)程中，還需要重點(diǎn)介紹相應(yīng)制度和措施，加強(qiáng)培訓(xùn)后的鞏固和落實(shí)。此外，還需要建議相關(guān)單位制定培訓(xùn)計(jì)劃，以保證培訓(xùn)的全面和持續(xù)性。

　　3.獎(jiǎng)懲制度：對(duì)于嚴(yán)重的問(wèn)題，需要采取嚴(yán)肅的違規(guī)違法追責(zé)措施，以警示全員。對(duì)于表現(xiàn)優(yōu)秀的人員，應(yīng)適時(shí)給予表?yè)P(yáng)和獎(jiǎng)勵(lì)，激發(fā)其工作熱情和積極性。此外，建議相關(guān)單位建立長(zhǎng)效的獎(jiǎng)懲機(jī)制，以推動(dòng)問(wèn)題整改工作不斷向前發(fā)展。

　　二、問(wèn)題整改的具體措施

　　1.加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理：在審計(jì)過(guò)程中，常常會(huì)發(fā)現(xiàn)相關(guān)單位存在財(cái)務(wù)管理不規(guī)范問(wèn)題。因此，針對(duì)這類(lèi)問(wèn)題，可以采取以下措施：規(guī)范預(yù)算管理、優(yōu)化會(huì)計(jì)核算、加強(qiáng)支付管理等。此外，還需要強(qiáng)化內(nèi)部控制，嚴(yán)格風(fēng)險(xiǎn)防控，避免出現(xiàn)財(cái)務(wù)管理漏洞。

　　2.建立健全制度規(guī)范：在整改過(guò)程中，問(wèn)題整改的關(guān)鍵就在于建設(shè)健全、嚴(yán)格執(zhí)行制度規(guī)范。因此，需要制定和完善制度規(guī)范，確保制度的科學(xué)性、有效性、可操作性。同時(shí)，還需要加強(qiáng)制度宣傳培訓(xùn)和落實(shí)，確保制度的全面執(zhí)行。

　　3.追責(zé)機(jī)制：對(duì)于存在違規(guī)違法行為的人員，需要進(jìn)行嚴(yán)肅處理，嚴(yán)格追究責(zé)任。同時(shí)，建議相關(guān)部門(mén)建立長(zhǎng)效追責(zé)機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)違規(guī)違法行為的預(yù)防和規(guī)范，從根本上解決問(wèn)題。

　　4.加大資金儲(chǔ)備：資金是財(cái)務(wù)管理的核心，資金的好壞直接關(guān)系到單位的財(cái)務(wù)運(yùn)作。因此，在整改過(guò)程中，需要加強(qiáng)對(duì)資金的監(jiān)管和儲(chǔ)備，確保公共財(cái)政資金的安全和合理使用。

　　三、問(wèn)題整改中的困難與解決方案

　　在問(wèn)題整改過(guò)程中，常常會(huì)遇到各種困難，例如：制度不完善、人員不足、資金不足等。因此，需要針對(duì)不同的困難采取不同的解決方案。

　　1.制度建設(shè)困難的解決方案：在制度建設(shè)方面，建議相關(guān)單位聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)人員進(jìn)行制度設(shè)計(jì)和完善。此外，還可以鼓勵(lì)內(nèi)部專(zhuān)業(yè)人員參與制度建設(shè)，提高其專(zhuān)業(yè)水平和建設(shè)質(zhì)量。

　　2.人員培訓(xùn)困難的解決方案：在人員培訓(xùn)方面，建議相關(guān)部門(mén)加強(qiáng)培訓(xùn)計(jì)劃的制定和實(shí)施，保證培訓(xùn)的持續(xù)性和全面性。此外，還可以鼓勵(lì)內(nèi)部專(zhuān)業(yè)人員互相交流學(xué)習(xí)，提高整體業(yè)務(wù)素質(zhì)。

　　3.資金不足的解決方案：在資金儲(chǔ)備方面，可以逐步增加專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，減少不必要的費(fèi)用支出。此外，還可以加強(qiáng)對(duì)資金的監(jiān)管和管理，規(guī)范資金使用流程，防止資金流失和浪費(fèi)。

　　四、問(wèn)題整改工作持續(xù)性的建議

　　審計(jì)查出的問(wèn)題整改需要持續(xù)展開(kāi)，為了保證整改工作的持續(xù)性，需要建議相關(guān)部門(mén)和單位加強(qiáng)宣傳工作、建立長(zhǎng)效機(jī)制、保持全員參與等。同時(shí)，還需要加強(qiáng)對(duì)整改工作的督促檢查和評(píng)估，確保整改措施的執(zhí)行效果。通過(guò)持續(xù)不斷的問(wèn)題整改工作，為政府部門(mén)和企業(yè)提供更加規(guī)范、規(guī)范、科學(xué)的財(cái)務(wù)管理和運(yùn)作環(huán)境，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)持續(xù)健康發(fā)展。

審計(jì)調(diào)研報(bào)告12

　　一年來(lái)，在上級(jí)主管部門(mén)和縣聯(lián)社的正確領(lǐng)導(dǎo)下，審計(jì)稽核部嚴(yán)格按照年初確定的總體工作思路，通過(guò)轉(zhuǎn)變審計(jì)工作理念，提高工作效率，圍繞合規(guī)守法經(jīng)營(yíng)、內(nèi)控制度執(zhí)行、規(guī)范管理、風(fēng)險(xiǎn)防范等重點(diǎn)內(nèi)容開(kāi)展全面的審計(jì)工作，有效促進(jìn)了轄內(nèi)各網(wǎng)點(diǎn)依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)和風(fēng)險(xiǎn)防范�，F(xiàn)將一年來(lái)的主要工作匯報(bào)如下

　　一、審計(jì)稽核部全年開(kāi)展的主要工作

　　(一)圍繞中心工作，突出稽核重點(diǎn)，有效開(kāi)展各類(lèi)審計(jì)稽核工作。

　　(1)全年扎實(shí)開(kāi)展序時(shí)稽核xx次，做到定期監(jiān)控各項(xiàng)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況。

　　序時(shí)稽核是稽核檢查中定期對(duì)信用社各項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況檢查的有效方法，一年來(lái)，我部把序時(shí)稽核作為摸清底數(shù)，掌握實(shí)情，規(guī)范操作，防控風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)性工作，并根據(jù)各網(wǎng)點(diǎn)實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)狀況采用靈活多樣的稽核方式，重點(diǎn)對(duì)部分網(wǎng)點(diǎn)新增貸款的合規(guī)性、制度執(zhí)行情況、結(jié)算業(yè)務(wù)合規(guī)性、重要空白憑證管理、現(xiàn)金管理和合規(guī)性操作等方面進(jìn)行重點(diǎn)檢查，并對(duì)涉及內(nèi)部管理及操作風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)開(kāi)展了較為細(xì)致、全面的稽核檢查。全年審計(jì)稽核部共計(jì)開(kāi)展序時(shí)稽核xx次，下發(fā)稽核糾正通知書(shū)x份，深入查找了各項(xiàng)業(yè)務(wù)運(yùn)行過(guò)程中存在的問(wèn)題，極大地促進(jìn)了各項(xiàng)業(yè)務(wù)的規(guī)范辦理。

　　(2)根據(jù)業(yè)務(wù)運(yùn)行狀況，全年扎實(shí)開(kāi)展具有針對(duì)性的專(zhuān)項(xiàng)檢查xx次。為了有效防范操作風(fēng)險(xiǎn)，做到依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)，審計(jì)稽核部全年根據(jù)業(yè)務(wù)運(yùn)行狀況，及時(shí)開(kāi)展各類(lèi)專(zhuān)項(xiàng)檢查，全年共計(jì)開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)檢查xx次，深入查找了聯(lián)社各項(xiàng)業(yè)務(wù)中存在的問(wèn)題。

　　一是年初對(duì)20xx年度財(cái)務(wù)收支年終決算情況進(jìn)行了專(zhuān)項(xiàng)檢查，并對(duì)檢查存在的問(wèn)題督促落實(shí)整改;二是對(duì)xx年5月1日以后聯(lián)社新增貸款質(zhì)量情況進(jìn)行了一次非現(xiàn)場(chǎng)檢查，通過(guò)對(duì)新增貸款質(zhì)量的有效監(jiān)控，進(jìn)一步摸清了新增貸款的質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)狀況，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供了可靠依據(jù);三是為推動(dòng)全轄信貸資產(chǎn)和非信貸資產(chǎn)五級(jí)分類(lèi)工作扎實(shí)、有序開(kāi)展，20xx年五月份審計(jì)稽核部門(mén)開(kāi)展了一次五級(jí)分類(lèi)專(zhuān)項(xiàng)檢查工作，通過(guò)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，促進(jìn)聯(lián)社樹(shù)立審慎經(jīng)營(yíng)、風(fēng)險(xiǎn)為本的管理理念;四是針對(duì)上年度按揭貸款檢查中存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，及時(shí)開(kāi)展了住房按揭貸款后續(xù)跟蹤專(zhuān)項(xiàng)檢查，及時(shí)查看了按揭貸款風(fēng)險(xiǎn)是否控制到位，各項(xiàng)措施是否得到有效建立，進(jìn)一步促進(jìn)了聯(lián)社按揭貸款的規(guī)范辦理;五是為了及時(shí)查找上年度新開(kāi)辦的授信貸款業(yè)務(wù)工作存在的問(wèn)題和困難，對(duì)授信業(yè)務(wù)適時(shí)開(kāi)展了一次專(zhuān)項(xiàng)檢查，通過(guò)檢查準(zhǔn)確掌握了授信貸款業(yè)務(wù)的運(yùn)行情況，達(dá)到了促進(jìn)聯(lián)社審慎經(jīng)營(yíng)，完善授信工作機(jī)制，規(guī)范授信管理的目的，極大的促進(jìn)了授信業(yè)務(wù)的健康發(fā)展;六是為進(jìn)一步規(guī)范貸款利率執(zhí)行，確保貸款利率按規(guī)定執(zhí)行到位，20xx年5月份審計(jì)稽核部對(duì)全轄利率執(zhí)行情況進(jìn)行了一次非現(xiàn)場(chǎng)專(zhuān)項(xiàng)檢查，及時(shí)糾正了部分貸款利率執(zhí)行中存在的問(wèn)題;七是對(duì)銀行承兌匯票開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)檢查，對(duì)開(kāi)辦的銀行承兌匯票業(yè)務(wù)無(wú)真實(shí)貿(mào)易背景、逆程序操作等現(xiàn)象進(jìn)行了糾正，促進(jìn)了承兌匯票業(yè)務(wù)的健康持續(xù)發(fā)展;八是按照銀監(jiān)部門(mén)監(jiān)管要求，開(kāi)展了對(duì)聯(lián)社員工及其近親屬貸款情況的專(zhuān)項(xiàng)檢查，有效規(guī)避了隱藏風(fēng)險(xiǎn);九是按照聯(lián)社安排對(duì)上半年大額貸款資金流及土地抵押貸款進(jìn)行了專(zhuān)項(xiàng)審計(jì);十是為加強(qiáng)財(cái)務(wù)費(fèi)用管理，提高成本核算水平，審計(jì)稽核部對(duì)上半年財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了專(zhuān)項(xiàng)檢查，并對(duì)其中存在的'問(wèn)題進(jìn)行了糾正;另外審計(jì)稽核部在全年共對(duì)張xx、xxX、xxX三名貸款經(jīng)辦人員經(jīng)辦貸款分別進(jìn)行了xx8次專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，通過(guò)采取與貸戶(hù)見(jiàn)面、采用電話(huà)核實(shí)、內(nèi)部查閱相關(guān)資料等方式，共計(jì)核對(duì)600多筆，摸清了經(jīng)辦責(zé)任貸款中發(fā)放違規(guī)冒名貸款以及壘大戶(hù)貸款等，對(duì)違規(guī)經(jīng)辦的貸款進(jìn)行了取證，并及時(shí)對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問(wèn)題及時(shí)移送紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)依規(guī)處理。

　　(3)審計(jì)稽核部全年及時(shí)開(kāi)展了xx名離任主任的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。按照審計(jì)工作要求，審計(jì)稽核部全年共對(duì)全轄xx名離繼任網(wǎng)點(diǎn)主任的資產(chǎn)移交工作進(jìn)行了監(jiān)交，對(duì)離任網(wǎng)點(diǎn)主任任期內(nèi)經(jīng)營(yíng)管理及履職情況進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)稽核，本著“客觀公正、實(shí)事求是”的原則對(duì)離任主任任期內(nèi)的工作業(yè)績(jī)做出客觀公正的評(píng)價(jià)，共形成離任審計(jì)報(bào)告xx份，并針對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出了整改建議。通過(guò)資產(chǎn)交接工作，使離、繼人主任責(zé)任進(jìn)一步明確，資產(chǎn)質(zhì)量狀況進(jìn)一步明晰，為聯(lián)社各項(xiàng)業(yè)務(wù)健康持續(xù)發(fā)展起到了良好地促進(jìn)作用。

　　(4)與其他相關(guān)職能部門(mén)聯(lián)合開(kāi)展檢查xx次。一是聯(lián)合安全保衛(wèi)部、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部對(duì)春節(jié)期間現(xiàn)金、重要空白憑證、業(yè)務(wù)印章、安全保衛(wèi)開(kāi)展檢查，及時(shí)消除各種安全隱患;二是與信貸管理部、理事會(huì)工作部、紀(jì)檢監(jiān)察室及各市場(chǎng)部在5至10月份開(kāi)展了不良貸款風(fēng)險(xiǎn)排查、清收工作，并在排查結(jié)束后形成匯總報(bào)告上報(bào)聯(lián)社;三是在11月份聯(lián)合財(cái)務(wù)、信貸、辦公室組成檢查組認(rèn)真開(kāi)展了“規(guī)范化管理年”驗(yàn)收階段檢查工作，并在排查結(jié)束后形成匯總報(bào)告上報(bào)聯(lián)社。

　　(二)扎實(shí)開(kāi)展“內(nèi)控和案防制度執(zhí)行年”活動(dòng)，促進(jìn)聯(lián)社安全運(yùn)營(yíng)。為貫徹落實(shí)銀監(jiān)會(huì)20xx年“內(nèi)控和案防制度執(zhí)行年”活動(dòng)得到有效貫徹落實(shí)，審計(jì)稽核部全年負(fù)責(zé)了全轄“執(zhí)行年”活動(dòng)的安排、協(xié)調(diào)、督導(dǎo)、檢查、考核、問(wèn)責(zé)工作。一是通過(guò)制訂《“內(nèi)控和案防制度執(zhí)行年”活動(dòng)實(shí)施方案》，明確了工作步驟、方法和要求，做到有的放矢，有序開(kāi)展;二是通過(guò)層層簽訂責(zé)任書(shū)，將案件防控責(zé)任落實(shí)到每一個(gè)崗位、每一位職工。明確了“執(zhí)行年”工作目標(biāo)及任務(wù)，為鞏固xx聯(lián)社案件防控治理成果，構(gòu)建案件防控長(zhǎng)效機(jī)制提供了保障;三是通過(guò)督導(dǎo)營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)及聯(lián)社各職能部門(mén)認(rèn)真開(kāi)展自查和檢查工作，確保風(fēng)險(xiǎn)排查和整改到位;四是通過(guò)總結(jié)“執(zhí)行年”活動(dòng)開(kāi)展情況、取得的效果及存在問(wèn)題，不斷提高案防水平。

　　(三)按照《xx縣農(nóng)村信用合作聯(lián)社呆帳認(rèn)定核銷(xiāo)操作規(guī)程(試行)》規(guī)定，對(duì)呆賬核銷(xiāo)資料進(jìn)行嚴(yán)格審核。全年審計(jì)稽核部共完成對(duì)筆核銷(xiāo)資料的審核工作，并對(duì)不符合核銷(xiāo)條件的筆資料提出明確理由不予認(rèn)定，促進(jìn)了呆賬核銷(xiāo)的規(guī)范運(yùn)作。

　　二、20xx年部門(mén)工作主要做法

　　(一)是嚴(yán)格按照《審計(jì)工作程序》開(kāi)展各項(xiàng)審計(jì)工作，規(guī)范審計(jì)行為。

　　今年以來(lái)，我部始終堅(jiān)持按照上年末制定的《審計(jì)工作程序》規(guī)范開(kāi)展各項(xiàng)審計(jì)工作，不斷實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)化。一是在開(kāi)展審計(jì)前，嚴(yán)格遵循重要性原則和謹(jǐn)慎性原則編制審計(jì)方案，在評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，圍繞審計(jì)目標(biāo)確定審計(jì)的對(duì)象、范圍、內(nèi)容、方法和工作步驟;二是在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中與被審計(jì)單位舉行審前會(huì)談，了解被審計(jì)單位整體運(yùn)作情況、經(jīng)營(yíng)管理狀況、存在的主要問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)等。

　　審計(jì)實(shí)施過(guò)程中對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及審計(jì)工作結(jié)果現(xiàn)場(chǎng)反饋被審計(jì)部門(mén)并要求被審計(jì)單位簽字確認(rèn)，確保審計(jì)工作質(zhì)量;三是項(xiàng)目結(jié)束后要求審計(jì)人員認(rèn)真進(jìn)行分析研究和加工提煉，有針對(duì)性地提出審計(jì)建議，并及時(shí)將審計(jì)發(fā)現(xiàn)中的重要事項(xiàng)向有關(guān)業(yè)務(wù)管理部門(mén)及全轄通報(bào)，確保審計(jì)報(bào)告所提出的審計(jì)結(jié)論和建議得到有效實(shí)施;四是按照審計(jì)工作程序，在一定時(shí)間后及時(shí)開(kāi)展審計(jì)追蹤檢查，確保風(fēng)險(xiǎn)化解到位，各項(xiàng)措施落實(shí)到位。

　　(二)是嚴(yán)格按照《稽核處罰辦法》處罰各類(lèi)違規(guī)事項(xiàng)，不斷加大嚴(yán)重違規(guī)事項(xiàng)的移送力度。今年以來(lái)，稽核部對(duì)本年度檢查出的屢查屢犯、屢禁不止的問(wèn)題，加大了處罰和問(wèn)責(zé)力度。針對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題我部采取批評(píng)教育與經(jīng)濟(jì)處罰相結(jié)合的辦法，全年共發(fā)出整改通知書(shū)xx份，并對(duì)違規(guī)的相關(guān)責(zé)任人，嚴(yán)格按照《xx聯(lián)社稽核處罰辦法(修訂)》進(jìn)行了處罰，全年共開(kāi)具罰款通知書(shū)xx份，處罰違規(guī)人員xx人次，處罰金額xx萬(wàn)元，大力糾正各類(lèi)違規(guī)事項(xiàng)。

　　針對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重違規(guī)的事項(xiàng)及時(shí)移交紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)依規(guī)處理，全年共計(jì)向監(jiān)事會(huì)提交內(nèi)部監(jiān)督檢查移送函xx份，對(duì)存在嚴(yán)重違規(guī)的xx人移交紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)依規(guī)處理。移送充分發(fā)揮了審計(jì)稽核查錯(cuò)糾弊的作用，有效地遏制了經(jīng)營(yíng)管理工作中的違規(guī)行為。

　　(三)是不斷提升部門(mén)自身監(jiān)督檢查水平，完善稽核監(jiān)督工作機(jī)制。

　　只有對(duì)業(yè)務(wù)學(xué)懂、弄懂，融會(huì)貫通，才能在稽核工作中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、提出問(wèn)題、解決問(wèn)題，為了實(shí)現(xiàn)稽核工作職能的正常發(fā)揮，真正起到查隱患、堵漏洞、建制度、強(qiáng)管理的目的，一年來(lái)我部始終把提升部門(mén)自身監(jiān)督檢查水平作為一項(xiàng)重要工作來(lái)抓，一是定期組織部門(mén)人員進(jìn)行培訓(xùn)，通過(guò)購(gòu)買(mǎi)相關(guān)書(shū)籍進(jìn)行學(xué)習(xí)，不斷增強(qiáng)部門(mén)稽核相關(guān)知識(shí)，通過(guò)對(duì)上級(jí)監(jiān)管部門(mén)檢查方法不斷借鑒，不斷增強(qiáng)稽核人員的事業(yè)心、責(zé)任感和法紀(jì)觀;二是積極選派人員參加上級(jí)聯(lián)社稽核工作，學(xué)習(xí)他們的稽核經(jīng)驗(yàn)和方法，達(dá)到取長(zhǎng)補(bǔ)短，為我所用的目的;三是隨時(shí)與毗鄰兄弟聯(lián)社稽核工作人員保持溝通交流，對(duì)出現(xiàn)的新問(wèn)題、新情況做到心中有數(shù)，做到有效識(shí)別、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的目的;四是部門(mén)依據(jù)年初制定的《審計(jì)稽核部工作分工》對(duì)部門(mén)人員的分工進(jìn)行了明確，并在審計(jì)檢查工作中按照誰(shuí)檢查、誰(shuí)簽字、誰(shuí)負(fù)責(zé)的原則，明確檢查責(zé)任，為提高審計(jì)工作質(zhì)量打下了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

　　(四)是創(chuàng)新審計(jì)方法，提高工作質(zhì)量。20xx年審計(jì)稽核進(jìn)一步由合規(guī)性審計(jì)向風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)轉(zhuǎn)變，通過(guò)優(yōu)化審計(jì)流程，在確保整體工作質(zhì)量的前提下，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)按照風(fēng)險(xiǎn)程度實(shí)行分類(lèi)管理，提高工作效率。通過(guò)提高對(duì)系統(tǒng)數(shù)據(jù)的分析、利用率，實(shí)現(xiàn)審計(jì)進(jìn)一步向電子化邁進(jìn)。通過(guò)采用搜集資料、走訪(fǎng)調(diào)查、與被審計(jì)單位談話(huà)，提取數(shù)據(jù)進(jìn)行抽樣檢查等手段確定審計(jì)項(xiàng)目的重點(diǎn)、范圍和方法，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)方法由過(guò)去對(duì)會(huì)計(jì)資料的全面檢查轉(zhuǎn)變?yōu)橐灾攸c(diǎn)評(píng)價(jià)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制為基礎(chǔ)的抽樣方法，逐步提高了審計(jì)工作質(zhì)量。

　　三、20xx年工作中存在的問(wèn)題

　　一年來(lái)，審計(jì)稽核部按照聯(lián)社上級(jí)主管部門(mén)的安排部署，圓滿(mǎn)完成了各項(xiàng)工作任務(wù)，充分發(fā)揮了審計(jì)稽核的監(jiān)督作用。但在肯定成績(jī)的同時(shí)，也存在一些問(wèn)題。

　　(一)是學(xué)習(xí)、認(rèn)識(shí)不夠，對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的敏感度不強(qiáng)，監(jiān)督管理理念創(chuàng)新力度不夠，方法簡(jiǎn)單，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)隱患查出不夠深入，風(fēng)險(xiǎn)防范的前瞻性有待于進(jìn)一步提高。

　　(二)因綜合業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中部分業(yè)務(wù)控制環(huán)節(jié)的漏洞未能及時(shí)被發(fā)現(xiàn)，造成存在風(fēng)險(xiǎn)不能在第一時(shí)間得到解決，存在監(jiān)管缺失現(xiàn)象。

　　(三)是對(duì)部分發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的督促落實(shí)整改措施單一，部分問(wèn)題未得到有效整改。部分網(wǎng)點(diǎn)仍存在重經(jīng)營(yíng)輕管理的思想，特別是在防范和化解風(fēng)險(xiǎn)上的認(rèn)識(shí)不到位，違規(guī)操作的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

　　四、下一年工作計(jì)劃

　　20xx年審計(jì)稽核工作將繼續(xù)圍繞縣聯(lián)社確立的總體工作思路，以“安全經(jīng)營(yíng)、依法合規(guī)、風(fēng)險(xiǎn)為本”作為稽核審計(jì)理念，進(jìn)一步完善稽核審計(jì)制度，加大稽核審計(jì)處罰力度，不斷推進(jìn)稽核審計(jì)制度化、稽核檢查程序化、稽核文檔格式化、稽核手段電子化、稽核責(zé)任明晰化、稽核處罰標(biāo)準(zhǔn)化，擴(kuò)大稽核審計(jì)范圍和深度，大力提升內(nèi)部管理水平，全面提升稽核審計(jì)能力，積極探索以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制稽核審計(jì)方法，推動(dòng)內(nèi)部稽核審計(jì)由合規(guī)性稽核審計(jì)向風(fēng)險(xiǎn)管理稽核審計(jì)轉(zhuǎn)變，進(jìn)一步促進(jìn)我縣農(nóng)村信用社依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)，穩(wěn)健發(fā)展。一是繼續(xù)深入開(kāi)展序時(shí)稽核。以風(fēng)險(xiǎn)控制為切入點(diǎn)，加強(qiáng)內(nèi)控系統(tǒng)及業(yè)務(wù)流程的審計(jì)，查找內(nèi)控的薄弱環(huán)節(jié)，通過(guò)對(duì)重點(diǎn)環(huán)節(jié)、重點(diǎn)崗位、重點(diǎn)人員的檢查，以及對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)合規(guī)合法性等方面的檢查，實(shí)現(xiàn)檢查業(yè)務(wù)全覆蓋。二是繼續(xù)針對(duì)上年度存在問(wèn)題較多、容易發(fā)生問(wèn)題的業(yè)務(wù)和環(huán)節(jié)開(kāi)展各類(lèi)專(zhuān)項(xiàng)檢查，深入查找被審計(jì)對(duì)象存在的問(wèn)題。三是繼續(xù)做好離任主任的資產(chǎn)監(jiān)交工作，使離繼任主任之間責(zé)任進(jìn)一步明，資產(chǎn)質(zhì)量進(jìn)一步明晰。四是扎實(shí)做好20xx年案件防控治理的各項(xiàng)工作。確保聯(lián)社安全運(yùn)營(yíng)。五是進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)檢查的后續(xù)跟蹤檢查力度，確保措施得到落實(shí)、風(fēng)險(xiǎn)得到充分化解。六是進(jìn)一步加強(qiáng)稽核審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高稽核審計(jì)工作質(zhì)量和效率，最大限度發(fā)揮稽核審計(jì)職能作用，最大限度地為縣聯(lián)社健康發(fā)展保駕護(hù)航。

審計(jì)調(diào)研報(bào)告13

　　審計(jì)計(jì)劃管理是審計(jì)業(yè)務(wù)管理的重要組成部分，它是開(kāi)展審計(jì)工作的先導(dǎo)，是審計(jì)工作目標(biāo)完成的前提條件，是整合審計(jì)資源，實(shí)現(xiàn)科學(xué)審計(jì)管理的靈魂。加強(qiáng)和改進(jìn)審計(jì)計(jì)劃管理，對(duì)規(guī)范審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)、確保審計(jì)工作高效、有序運(yùn)行具有重要意義。我國(guó)基層審計(jì)機(jī)關(guān)經(jīng)過(guò)二十多年的發(fā)展，已經(jīng)取得了長(zhǎng)足進(jìn)步，但審計(jì)管理水平仍然不高，審計(jì)計(jì)劃管理更是其中的最薄弱的環(huán)節(jié)。筆者作為基層審計(jì)機(jī)關(guān)計(jì)劃管理員，結(jié)合所在單位工作實(shí)際，對(duì)當(dāng)前審計(jì)計(jì)劃管理存在的主要問(wèn)題及如何加強(qiáng)基層審計(jì)機(jī)關(guān)計(jì)劃管理等問(wèn)題作一個(gè)淺要的分析與探討。

　　一、當(dāng)前審計(jì)計(jì)劃管理存在的主要問(wèn)題

　　目前基層審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)計(jì)劃工作沒(méi)有足夠的重視，審計(jì)計(jì)劃的作用沒(méi)有得到充分體現(xiàn)，甚至根本沒(méi)有得到體現(xiàn)，計(jì)劃僅只是一個(gè)印在紙上的東西，并沒(méi)有在實(shí)際工作中得到運(yùn)用，發(fā)揮其應(yīng)有的作用。審計(jì)計(jì)劃在很大程度上還處在一種“瞎子摸象”的粗放管理狀態(tài)，還沒(méi)有形成一個(gè)科學(xué)、系統(tǒng)的管理體系，大多數(shù)基層審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)際上是有計(jì)劃，無(wú)管理。主要表現(xiàn)在：

　　一是計(jì)劃編制流于形式，欠缺嚴(yán)謹(jǐn)性。

　　目前基層審計(jì)機(jī)關(guān)在編制年度工作計(jì)劃時(shí)，往往都是循慣例，將上年度的計(jì)劃拿來(lái)，隨意調(diào)整一下，就變成了當(dāng)年的審計(jì)計(jì)劃，沒(méi)有嚴(yán)謹(jǐn)性可言。

　　二是計(jì)劃體系中沒(méi)有中長(zhǎng)期計(jì)劃，欠缺長(zhǎng)遠(yuǎn)性與前瞻性。

　　基層審計(jì)機(jī)關(guān)往往只注重年度計(jì)劃的編制，而忽視中長(zhǎng)期計(jì)劃的編制，年度計(jì)劃沒(méi)有科學(xué)合理的中長(zhǎng)期計(jì)劃做指導(dǎo)，缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)性和前瞻性。與政治、經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的形勢(shì)不相適應(yīng)。

　　三是計(jì)劃準(zhǔn)備不充分，欠缺科學(xué)性。

　　大多數(shù)基層審計(jì)機(jī)關(guān)計(jì)劃編制工作往往只是辦公室的工作。其他人員，特別是一線(xiàn)審計(jì)人員基本上不參與。計(jì)劃準(zhǔn)備工作往往是應(yīng)付了事，計(jì)劃與實(shí)際相分離，談不上科學(xué)性。比如沒(méi)有與有關(guān)單位和部門(mén)做深入溝通，不做認(rèn)真細(xì)致調(diào)查研究；沒(méi)有充分考慮自身資源狀況，對(duì)自身資源把握不準(zhǔn)，在計(jì)劃安排上只講需要，不考慮自身能力能否做到，計(jì)劃與自身能力不相適應(yīng)；對(duì)審計(jì)對(duì)象調(diào)查了解不深入，沒(méi)有建立和利用審計(jì)對(duì)象資料信息庫(kù)。

　　四是在審計(jì)對(duì)象的選擇和項(xiàng)目的確定上，缺乏嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)和認(rèn)證程序，存在盲目性。

　　基層審計(jì)機(jī)關(guān)往往是根據(jù)自身利益需要來(lái)確定審計(jì)計(jì)劃，屬于韓信帶兵多多益善，一味貪多。

　　五是計(jì)劃實(shí)施與終了階段沒(méi)有進(jìn)行有效管理，欠缺系統(tǒng)性。

　　多數(shù)基層審計(jì)機(jī)關(guān)計(jì)劃制定后，就代表計(jì)劃管理工作的完成，項(xiàng)目的增減頻繁，且沒(méi)有必要的審批程序。計(jì)劃執(zhí)行缺乏有效控制，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)展、資源和力量調(diào)整、質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)控制及目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)沒(méi)有實(shí)施必要的管理。計(jì)劃完成后，沒(méi)有及時(shí)進(jìn)行質(zhì)量評(píng)估、績(jī)效評(píng)價(jià)、經(jīng)驗(yàn)總結(jié)和獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)。

　　二、影響審計(jì)計(jì)劃管理的主要原因

　　影響審計(jì)計(jì)劃管理的因素很多，綜合起來(lái)主要有以下幾點(diǎn)：

　　（一）重?cái)?shù)量，輕質(zhì)量。

　　客觀的看，我國(guó)國(guó)家審計(jì)重?cái)?shù)量和輕質(zhì)量是并存的，特別是在基層審計(jì)機(jī)關(guān)尤為顯著。從審計(jì)資源情況看，全國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)有8萬(wàn)人左右，被審計(jì)單位有80萬(wàn)左右，審計(jì)覆蓋面小而審計(jì)資源少，在一定程度上會(huì)造成因急于完成交辦任務(wù)而不注重質(zhì)量的結(jié)果，基層審計(jì)機(jī)關(guān)由于體制性的制約，這種情況表現(xiàn)得尤為明顯，這也是制約我國(guó)審計(jì)事業(yè)整體發(fā)展的一個(gè)重要因素。

　　（二）重實(shí)施，輕計(jì)劃。

　　我國(guó)審計(jì)工作的發(fā)展僅僅經(jīng)歷了二十多個(gè)年頭，由于一些現(xiàn)實(shí)因素的制約，如審計(jì)數(shù)量與審計(jì)資源的矛盾、依法審計(jì)和依法處理的矛盾等，形成了注重審計(jì)實(shí)施，忽視審計(jì)計(jì)劃的現(xiàn)象。如在審計(jì)計(jì)劃階段，搞好審前調(diào)查和實(shí)施審計(jì)方案是審計(jì)工作質(zhì)量控制的兩個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，包括審前調(diào)查、資源整合和審計(jì)方案都需要進(jìn)行科學(xué)的配置，這是完成審計(jì)任務(wù)和質(zhì)量控制的一項(xiàng)重要內(nèi)容，在國(guó)外往往審計(jì)計(jì)劃一般要占整個(gè)工作時(shí)間的四分之一以上，而我國(guó)審計(jì)工作大部分的時(shí)間集中在實(shí)施階段，忽略了這一重要環(huán)節(jié)，不可避免的要形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　（三）重結(jié)果，輕全程。

　　審計(jì)計(jì)劃是審計(jì)工作的龍頭，是整合審計(jì)資源、實(shí)現(xiàn)科學(xué)審計(jì)管理的靈魂。由于我們目前的審計(jì)管理仍然是傳統(tǒng)的和粗放的審計(jì)管理模式，表現(xiàn)為審計(jì)目標(biāo)及重點(diǎn)不明確，項(xiàng)目安排缺乏嚴(yán)格的'標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)全程管理沒(méi)有予以足夠的重視，如重審計(jì)報(bào)告，輕落實(shí)決定；重審計(jì)問(wèn)題，輕審計(jì)規(guī)范等現(xiàn)象突出，直接影響了審計(jì)質(zhì)量。

　　三、加強(qiáng)和改進(jìn)審計(jì)計(jì)劃管理的對(duì)策

　　實(shí)行科學(xué)的審計(jì)管理，必須改進(jìn)審計(jì)計(jì)劃工作。在計(jì)劃的編制上要進(jìn)一步明確目標(biāo)，突出重點(diǎn)，增強(qiáng)科學(xué)性；要切實(shí)有效地執(zhí)行計(jì)劃，加強(qiáng)信息交流和資源整合；要進(jìn)一步完善和建立計(jì)劃執(zhí)行情況的考評(píng)體系，并加強(qiáng)審計(jì)成果的利用。

　　（一）糾正認(rèn)識(shí)偏差，切實(shí)重視審計(jì)計(jì)劃管理工作。

　　科學(xué)的審計(jì)計(jì)劃是審計(jì)工作順利開(kāi)展的依據(jù)和基石；能夠切實(shí)整合審計(jì)資源，解決當(dāng)前基層審計(jì)機(jī)關(guān)所面臨的審計(jì)任務(wù)繁重與現(xiàn)有審計(jì)力量相對(duì)不足的矛盾；能夠起到控制審計(jì)成本，提高工作效率的作用；是提高審計(jì)質(zhì)量、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的需要；是審計(jì)創(chuàng)新的保證。只有在思想上對(duì)計(jì)劃工作給予高度重視，才能為計(jì)劃管理工作提供有力的思想保證。

　　（二）建立和完善審計(jì)對(duì)象資料庫(kù)。

　　縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)對(duì)象約400多個(gè)，二十多年來(lái)已經(jīng)對(duì)每個(gè)單位都開(kāi)展過(guò)審計(jì)，積累了豐富的資料。如果建立了翔實(shí)的資料庫(kù)，很多審計(jì)資料和成果都可以得到有效利用。在確定審計(jì)對(duì)象和項(xiàng)目時(shí)也就不會(huì)茫然適從。因此，在每年審計(jì)結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)將被審計(jì)單位的有關(guān)數(shù)據(jù)及審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定等信息錄入“審計(jì)對(duì)象資料庫(kù)”，使審計(jì)對(duì)象資料庫(kù)逐年更新完善，逐步實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)對(duì)象的動(dòng)態(tài)管理。

　　（三）建立和完善計(jì)劃管理的有關(guān)制度。

　　加強(qiáng)管理，制度是保證�；鶎訉徲�(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立和完善從計(jì)劃編制到計(jì)劃執(zhí)行與反饋執(zhí)行與反饋以及計(jì)劃執(zhí)行情況考核和評(píng)估等一系列完整計(jì)劃管理制度。確保審計(jì)計(jì)劃管理有效實(shí)施。

　�。ㄋ模┘訌�(qiáng)計(jì)劃執(zhí)行的落實(shí)檢查，建立和完善計(jì)劃執(zhí)行情況考核和評(píng)估制度。

　　科學(xué)有效的考評(píng)制度是促進(jìn)審計(jì)計(jì)劃管理工作的有效手段。因此，計(jì)劃管理部門(mén)應(yīng)該認(rèn)真研究考核審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行情況的指標(biāo)體系和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，以促進(jìn)工作為原則，建立規(guī)范的考評(píng)制度。在時(shí)機(jī)成熟的條件下，可以選擇部分審計(jì)項(xiàng)目，以審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和審計(jì)方案為基本依據(jù)，對(duì)項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度、審計(jì)組織實(shí)施情況、審計(jì)成果、審計(jì)成本等方面進(jìn)行考核。

審計(jì)調(diào)研報(bào)告14

　　近年來(lái)，隨著國(guó)有企業(yè)改制的不斷深入，地方國(guó)有企業(yè)審計(jì)國(guó)有企業(yè)審計(jì)對(duì)象大幅度減少，企業(yè)審計(jì)逐漸呈現(xiàn)出淡化趨勢(shì)。隨著經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的發(fā)展，當(dāng)前企業(yè)審計(jì)正面臨著新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，強(qiáng)化企業(yè)審計(jì)職能既是審計(jì)機(jī)關(guān)的法定責(zé)任，也是審計(jì)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型實(shí)現(xiàn)自身職能轉(zhuǎn)型的現(xiàn)實(shí)需要。在此我擬就地方審計(jì)機(jī)關(guān)企業(yè)審計(jì)的現(xiàn)狀作些初步分析，并對(duì)如何加強(qiáng)企業(yè)審計(jì)作些理性思考。

　　一、當(dāng)前企業(yè)審計(jì)面臨的現(xiàn)狀與難點(diǎn)

　�。ㄒ唬┢髽I(yè)結(jié)構(gòu)發(fā)生了深刻變化。我市為適應(yīng)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展而相繼組建了一些國(guó)有控股公司，這些公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)包括：負(fù)責(zé)基礎(chǔ)設(shè)施、基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)、支柱產(chǎn)業(yè)“兩基一支”等社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展瓶頸領(lǐng)域項(xiàng)目的融資、投資、建設(shè)監(jiān)管、運(yùn)營(yíng)監(jiān)管、投資回收和相關(guān)債務(wù)清償；負(fù)責(zé)城市可經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)和資本運(yùn)作；它們?cè)谌�市�?guó)有資本中所占比重較大，且在地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)中發(fā)揮著舉足輕重的作用，企業(yè)運(yùn)行所依托的法律環(huán)境較為復(fù)雜，且要求的計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)水平較高，如果審計(jì)人員沒(méi)有一定的專(zhuān)業(yè)水準(zhǔn)，不懂電算化和業(yè)務(wù)系統(tǒng)審計(jì)，審計(jì)工作將難以有效開(kāi)展。在評(píng)價(jià)其經(jīng)濟(jì)行為的目標(biāo)性和效率性時(shí)，也有諸如經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益等因素需要綜合考量。這對(duì)于審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)水準(zhǔn)提出了很高的要求。

　�。ǘ�）企業(yè)審計(jì)力量大幅削弱。一方面，隨著審計(jì)工作重點(diǎn)逐步由企業(yè)審計(jì)向財(cái)政審計(jì)、固定資產(chǎn)投資審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等方面轉(zhuǎn)移，審計(jì)機(jī)關(guān)投入企業(yè)審計(jì)的力量已逐步減少。業(yè)務(wù)量的大幅減少導(dǎo)致平時(shí)缺少練兵，而方方面面的工作考核又更多傾向信息化和宏觀性，導(dǎo)致新進(jìn)局人員往往對(duì)企業(yè)審計(jì)技能的積累重視不夠，業(yè)務(wù)能力有待提升。另一方面由于企業(yè)的成本費(fèi)用核算相對(duì)要復(fù)雜些，愿意認(rèn)真學(xué)習(xí)、鉆研企業(yè)審計(jì)知識(shí)的人員也較少。企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)人員少，不利于今后企業(yè)審計(jì)工作的開(kāi)展和形勢(shì)發(fā)展的.需要。

　　二、深化企業(yè)審計(jì)的幾點(diǎn)思考

　　當(dāng)前地方審計(jì)機(jī)關(guān)企業(yè)審計(jì)面臨困難的原因是多方面的，既有經(jīng)濟(jì)發(fā)展的原因也有體制機(jī)制因素，但是我們?cè)趯?shí)際工作還是要調(diào)整思路、主動(dòng)出擊。我們認(rèn)為現(xiàn)階段企業(yè)審計(jì)可在以下幾個(gè)方面加以探索：

　�。ㄒ唬┌盐杖�局，突出重點(diǎn)

　　李金華同志指出，企業(yè)審計(jì)應(yīng)堅(jiān)持“把握全局、突出重點(diǎn)、重在整改、提高效益”的要求。為此，我們首先要全面了解掌握審計(jì)機(jī)關(guān)管轄范圍內(nèi)國(guó)有企業(yè)的總體情況，了解管轄范圍有哪些國(guó)有企業(yè)，它們的規(guī)模特點(diǎn)、效益等情況，建立起審計(jì)對(duì)象信息庫(kù)，收集有關(guān)的報(bào)表資料，并對(duì)這些審計(jì)對(duì)象進(jìn)行動(dòng)態(tài)分析，在此基礎(chǔ)上確定哪些企業(yè)屬于審計(jì)監(jiān)督的重點(diǎn)對(duì)象。其次，在對(duì)一個(gè)具體的企業(yè)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，先必須對(duì)這個(gè)企業(yè)的總體情況有一個(gè)基本的把握，要詳細(xì)了解被審計(jì)企業(yè)總體的機(jī)構(gòu)設(shè)置、資產(chǎn)構(gòu)成、工作流程、資金的主要流向、內(nèi)部控制等情況，不僅審核財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，更注重對(duì)非財(cái)務(wù)資料的審計(jì)，向管理、制度、決策等領(lǐng)域延伸審計(jì)觸角加強(qiáng)綜合分析，挖掘?qū)徲?jì)深度。在全面掌握企業(yè)總體情況的基礎(chǔ)上，確定審計(jì)的重點(diǎn)、關(guān)鍵點(diǎn)，對(duì)占比較大的資產(chǎn)、負(fù)債和損益項(xiàng)目作重點(diǎn)分析，弄清楚以下幾點(diǎn)：1、企業(yè)至審計(jì)日凈資產(chǎn)狀況及其構(gòu)成，即企業(yè)有多少“家底”；2.企業(yè)資本結(jié)構(gòu)是否合理，并對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性及長(zhǎng)短期償債能力作出評(píng)價(jià)；3.企業(yè)收入構(gòu)成及比重，重點(diǎn)是盈利能力和可持續(xù)發(fā)展能力分析；4.企業(yè)基本業(yè)務(wù)流程和財(cái)務(wù)流程，查明是否存在重大違規(guī)事項(xiàng)或不規(guī)范的財(cái)務(wù)處理。并且對(duì)重大的經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)追根究底，做到有放矢，切中要害。

　�。ǘ�）積極探索，提升效益

　　在新時(shí)期,企業(yè)審計(jì)應(yīng)注意將財(cái)務(wù)收支審計(jì)與績(jī)效審計(jì)有機(jī)結(jié)合起來(lái)，站在更高層次上，重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)和戰(zhàn)略，從經(jīng)營(yíng)機(jī)制、管理方式、治理結(jié)構(gòu)、投資狀況、內(nèi)部控制、信息系統(tǒng)等方面，全面、系統(tǒng)地檢查和評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的效率及效益性。企業(yè)創(chuàng)造效益包括創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益兩方面。在考核經(jīng)濟(jì)效益方面，一是確定已實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)成果水平，主要是確定所實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、上繳利稅總額、資金利潤(rùn)率等各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)水平；二是審查計(jì)劃目標(biāo)的完成情況，主要是將被審計(jì)單位實(shí)際數(shù)與計(jì)劃數(shù)、目標(biāo)數(shù)相比較，確定完成程度；三是與相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行比較，進(jìn)而總結(jié)其成績(jī)并揭示其存在的差距。通過(guò)與被審計(jì)單位不同歷史時(shí)期經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的比較，或者與其它單位、同行業(yè)先進(jìn)水平等進(jìn)行比較，可以發(fā)現(xiàn)存在的差距與不足，為進(jìn)一步提高經(jīng)濟(jì)效益明確方向。社會(huì)效益可通過(guò)以下幾方面綜合考量：一是是否促進(jìn)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展；二是是否提供更多的就業(yè)機(jī)會(huì)或者有效地幫助人民就業(yè)、創(chuàng)業(yè)；三是是否遵守國(guó)家法律法規(guī)，維護(hù)并執(zhí)行地方政策條例，在承擔(dān)基礎(chǔ)建設(shè)，改善投資環(huán)境，提高國(guó)家和地方實(shí)力或影響方面有哪些貢獻(xiàn)。也可參照國(guó)資部門(mén)確定的指標(biāo)，與企業(yè)達(dá)成情況做對(duì)比。并且在審計(jì)中重點(diǎn)查找企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的突出隱患，以及由此導(dǎo)致的國(guó)有資產(chǎn)流失等重大違法違規(guī)問(wèn)題和影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效的問(wèn)題，深入分析產(chǎn)生問(wèn)題的原因，提出加強(qiáng)管理、提高效益的建議。

　�。ㄈ�）更新觀念，提高素質(zhì)

　　新形勢(shì)的發(fā)展對(duì)企業(yè)審計(jì)人員提出了更高的要求。無(wú)論是效益審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)還是計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，最終都是由人來(lái)實(shí)現(xiàn)的�，F(xiàn)在的國(guó)有企業(yè)，經(jīng)營(yíng)規(guī)模、范圍更大，管理理念更加先進(jìn)，企業(yè)管理人員也比以前層次更高，有關(guān)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則變化很大。企業(yè)審計(jì)人員如果不與之相適應(yīng)，不熟悉國(guó)家的宏觀政策法規(guī)，不掌握新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度，不了解企業(yè)發(fā)展的內(nèi)外部環(huán)境，是很難發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并提出有針對(duì)性的審計(jì)建議；與以前的企業(yè)審計(jì)相比，現(xiàn)在的企業(yè)審計(jì)更應(yīng)當(dāng)側(cè)重于為宏觀管理服務(wù)。這就要求審計(jì)人員，不僅要會(huì)查賬，還要會(huì)綜合分析、總結(jié)，增強(qiáng)透過(guò)現(xiàn)象看本質(zhì)的能力；熟練地運(yùn)用計(jì)算機(jī)已不再是審計(jì)人員的特長(zhǎng)，而是審計(jì)人員必須掌握的基本技能，“不懂計(jì)算機(jī)就會(huì)失去審計(jì)人員的資格”正慢慢地由危機(jī)變成現(xiàn)實(shí)。面對(duì)新的形勢(shì)，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)該重視對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)，提高企業(yè)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，優(yōu)化企業(yè)審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)結(jié)構(gòu)的同時(shí)，企業(yè)審計(jì)人員自身也要有緊迫感，自覺(jué)加強(qiáng)學(xué)習(xí)，不斷進(jìn)取，了解和掌握現(xiàn)代審計(jì)的技術(shù)和方法，熟悉相關(guān)的業(yè)務(wù)和政策，努力提高自身的整體素質(zhì)，適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展的需要。

　　（四）結(jié)合內(nèi)審，促進(jìn)發(fā)展。地方審計(jì)機(jī)關(guān)企業(yè)審計(jì)在關(guān)注企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益的同時(shí)，更應(yīng)關(guān)注企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力，促進(jìn)企業(yè)建立科學(xué)管理制度，強(qiáng)化內(nèi)部免疫系統(tǒng)功能，幫助企業(yè)增強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)力。所以必須與加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)審指導(dǎo)工作相結(jié)合。地方審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)加大對(duì)內(nèi)審人員的培訓(xùn)和管理，不斷提升內(nèi)審人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)，幫助企業(yè)建章立制、規(guī)范財(cái)務(wù)管理，引導(dǎo)企業(yè)將內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)從財(cái)務(wù)收支層面延伸到業(yè)務(wù)管理層面上，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策服務(wù)，從而進(jìn)一步提高了國(guó)有資本的運(yùn)行效率。

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審計(jì)調(diào)研報(bào)告15

　　為進(jìn)一步推進(jìn)全市工會(huì)經(jīng)審工作的科學(xué)發(fā)展，更好地指導(dǎo)全市經(jīng)審工作的開(kāi)展，結(jié)合開(kāi)展“面·心·實(shí)”活動(dòng)，我們采取座談、問(wèn)卷調(diào)查、數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析等方式，對(duì)全市經(jīng)審工作情況進(jìn)行了調(diào)研。

　　一、工會(huì)經(jīng)審工作基本情況。

　�。ㄒ唬┙M織建設(shè)情況。

　　全市現(xiàn)有工會(huì)組織3973個(gè)，工會(huì)經(jīng)審組織3842個(gè)。其中：縣（市）區(qū)所屬工會(huì)經(jīng)審組織3644個(gè)，局（委）所屬工會(huì)經(jīng)審組織181個(gè)，市總直屬基層工會(huì)經(jīng)審組織17個(gè)，組建率達(dá)到xx%。在組建工會(huì)或換屆選舉時(shí)，經(jīng)審委員會(huì)與同級(jí)工會(huì)委員會(huì)都能按照同時(shí)考察、同時(shí)報(bào)批、同時(shí)選舉產(chǎn)生的“三同時(shí)”原則選舉產(chǎn)生。

　　目前，全市有經(jīng)審委員11544人。6個(gè)縣（市）區(qū)工會(huì)已有5個(gè)配備了專(zhuān)職經(jīng)審主任，市、縣（市）區(qū)有經(jīng)審委員44人，經(jīng)審委員占工會(huì)委員人數(shù)的26%。全市經(jīng)審人員中具有內(nèi)部審計(jì)資格證書(shū)或會(huì)計(jì)從業(yè)人員資格證書(shū)的有328人。其中：會(huì)計(jì)、審計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格初級(jí)職稱(chēng)有208人、中級(jí)職稱(chēng)99人，高級(jí)職稱(chēng)21人。

　�。ǘ�）制度建設(shè)情況。

　　各級(jí)工會(huì)經(jīng)審組織注重經(jīng)審工作制度建設(shè)，建立和完善了工會(huì)內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制，相繼制定和完善了經(jīng)費(fèi)審查議事制度、會(huì)議制度、學(xué)習(xí)制度、廉潔制度、檔案制度等各項(xiàng)審查審計(jì)制度。市總及各縣（市）區(qū)工會(huì)還分別建立了審計(jì)回訪(fǎng)制度、審計(jì)意見(jiàn)整改書(shū)面報(bào)告制度、審計(jì)整改責(zé)任追究制度、優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評(píng)選辦法、特邀審計(jì)員管理辦法、工會(huì)經(jīng)審主任述職報(bào)告等制度。這些制度的制定和執(zhí)行，有力地促進(jìn)了工會(huì)經(jīng)審工作的規(guī)范化建設(shè)。

　�。ㄈ�）審查審計(jì)情況。

　　按照自治區(qū)總工會(huì)提出的“三個(gè)全覆蓋”的要求，各級(jí)工會(huì)經(jīng)審組織能夠認(rèn)真履行職責(zé)，積極開(kāi)展同級(jí)審計(jì)工作，確保了同級(jí)審查審計(jì)全覆蓋工作目標(biāo)的完成，同級(jí)工會(huì)審計(jì)意見(jiàn)整改率達(dá)到了90%以上，有力地促進(jìn)了工會(huì)財(cái)務(wù)管理、提高了資金資產(chǎn)的使用績(jī)效。有基層工會(huì)的各級(jí)經(jīng)審組織還開(kāi)展了對(duì)下審計(jì)工作，審計(jì)中堅(jiān)持對(duì)下抽查審計(jì)十項(xiàng)任務(wù)，有針對(duì)性地提出書(shū)面意見(jiàn)，指導(dǎo)幫助下級(jí)工會(huì)經(jīng)審組織健全經(jīng)審制度，規(guī)范審計(jì)行為，提高審計(jì)質(zhì)量。

　　（四）業(yè)務(wù)建設(shè)情況。

　　近年來(lái)，隨著工會(huì)經(jīng)費(fèi)和資產(chǎn)總量不斷增加，各級(jí)工會(huì)特別是縣（市）區(qū)工會(huì)越來(lái)越重視工會(huì)經(jīng)審工作，基本做到了思想上重視、組織上保證、工作上支持、經(jīng)費(fèi)上保障，為經(jīng)審工作的開(kāi)展創(chuàng)造了良好的環(huán)境和條件。工會(huì)經(jīng)審組織也順勢(shì)而上，注重搞好業(yè)務(wù)建設(shè)。一是加強(qiáng)經(jīng)審人員的能力培養(yǎng)。通過(guò)各種形式的培訓(xùn)，增強(qiáng)經(jīng)審人員業(yè)務(wù)操作能力，全面提高經(jīng)審工作水平。二是加強(qiáng)理論研究。一些經(jīng)審人員在做好經(jīng)審業(yè)務(wù)工作的同時(shí)，注重經(jīng)審工作的理論研究。在如何加強(qiáng)業(yè)務(wù)審計(jì)，提高經(jīng)審工作水平等方面撰寫(xiě)文章，為加強(qiáng)和改進(jìn)經(jīng)審工作出謀劃策。

　　二、工會(huì)經(jīng)審工作的基本經(jīng)驗(yàn)。

　　（一）領(lǐng)導(dǎo)高度重視，是經(jīng)審工作順利開(kāi)展的前提。

　　市總黨組及各縣（市）區(qū)工會(huì)高度重視經(jīng)審工作，從人員落實(shí)、經(jīng)費(fèi)保障等方面把經(jīng)審工作納入工會(huì)的整體工作之中。經(jīng)常聽(tīng)取經(jīng)審工作匯報(bào)，研究解決經(jīng)審工作中存在的困難和問(wèn)題，改善經(jīng)審工作條件和工作環(huán)境，確保了經(jīng)審工作順利開(kāi)展。

　�。ǘ�）突出重點(diǎn)工作，是經(jīng)審工作順利開(kāi)展的基礎(chǔ)。

　　各級(jí)工會(huì)經(jīng)審組織堅(jiān)持依法審計(jì)、服務(wù)大局、突出重點(diǎn)、注重實(shí)效的工作方針，每年三月底以前完成對(duì)本級(jí)工會(huì)上一年度預(yù)算執(zhí)行情況（決算）、專(zhuān)項(xiàng)資金和固定資產(chǎn)管理使用的審計(jì)、當(dāng)年經(jīng)費(fèi)預(yù)算的審查通過(guò)、接受上級(jí)工會(huì)經(jīng)審組織的抽查審計(jì)和對(duì)本級(jí)審計(jì)質(zhì)量的評(píng)估，每年七月底以前完成本級(jí)上半年預(yù)算執(zhí)行情況的審查工作。并普遍推行了基層工會(huì)年度預(yù)算、預(yù)算執(zhí)行情況（決算）向職工公示，經(jīng)審組織審查審計(jì)結(jié)果向職工公示的“三公開(kāi)”制度，建立主動(dòng)接受職工群眾評(píng)價(jià)和監(jiān)督機(jī)制，確保了審查審計(jì)質(zhì)量不斷提高。

　�。ㄈ�）建立考核制度，是經(jīng)審工作順利開(kāi)展的保證。

　　全面推行基層工會(huì)經(jīng)審工作規(guī)范化建設(shè)和經(jīng)審主任述職制度，通過(guò)開(kāi)展工會(huì)經(jīng)審工作規(guī)范化建設(shè)活動(dòng)，一方面不斷提升工會(huì)經(jīng)審工作水平，另一方面把審查審計(jì)工作內(nèi)容納入規(guī)范化建設(shè)考核標(biāo)準(zhǔn)，督促基層工會(huì)經(jīng)審組織認(rèn)真履行審查審計(jì)工作職責(zé)。通過(guò)建立經(jīng)審主任述職制度，增強(qiáng)了工會(huì)經(jīng)審會(huì)主任的履職意識(shí)，確保了審查審計(jì)工作任務(wù)的完成。

　�。ㄋ模┨岣吒刹克刭|(zhì)，是經(jīng)審工作順利開(kāi)展的關(guān)鍵。

　　根據(jù)《中國(guó)工會(huì)審計(jì)條例》和《自治區(qū)總工會(huì)關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)工會(huì)經(jīng)審工作的決定》，一方面市總及5個(gè)縣（市）區(qū)工會(huì)配備了專(zhuān)職經(jīng)審主任，建立了特約審計(jì)員制度，加強(qiáng)了經(jīng)審人員隊(duì)伍建設(shè)，使經(jīng)審工作有人抓有人管有人審；另一方面加大了對(duì)經(jīng)審人員的培訓(xùn)力度，使經(jīng)審人員素質(zhì)不斷提高，為經(jīng)審工作提供了人力支持，確保了經(jīng)審工作任務(wù)的落實(shí)。

　　三、工會(huì)經(jīng)審工作存在的問(wèn)題。

　　通過(guò)調(diào)研我們認(rèn)為，雖然近年來(lái)我市各級(jí)工會(huì)經(jīng)審組織以同級(jí)審計(jì)為抓手，以推進(jìn)經(jīng)審工作規(guī)范化建設(shè)為載體，全面加強(qiáng)工會(huì)經(jīng)審工作，取得了新的突破，為服務(wù)和促進(jìn)工會(huì)全局工作發(fā)揮了重要作用。但也存在發(fā)展不平衡的現(xiàn)象，存在不少問(wèn)題，主要表現(xiàn)在：

　　1、認(rèn)識(shí)不夠到位。我市基層工會(huì)中近九成是人數(shù)較少的企業(yè)，由于工會(huì)經(jīng)費(fèi)總量小，部分工會(huì)主席認(rèn)為經(jīng)費(fèi)數(shù)額不大，重視、支持力度不夠，說(shuō)起來(lái)重要，做起來(lái)次要，忙起來(lái)不要，沒(méi)有把經(jīng)審工作擺上議事日程。

　　2、工作基礎(chǔ)薄弱。雖然按程序和要求建立了經(jīng)審組織，但有些基層工會(huì)沒(méi)有建賬立戶(hù)，獨(dú)立管理經(jīng)費(fèi)，有些沒(méi)有按要求建立預(yù)（決）算制度，致使審查審計(jì)無(wú)從入手。還有一些基層工會(huì)沒(méi)有建立相應(yīng)的經(jīng)審規(guī)章制度和工作規(guī)程，經(jīng)審組織名不符實(shí)，形同虛設(shè)，經(jīng)審監(jiān)督作用難以發(fā)揮。

　　3、同級(jí)審計(jì)難度較大。部分企業(yè)工會(huì)經(jīng)費(fèi)不能獨(dú)立管理，受企業(yè)老板控制，有些企業(yè)不愿提供相關(guān)會(huì)計(jì)資料，致使審查審計(jì)工作難以開(kāi)展。有的工會(huì)主席對(duì)經(jīng)審會(huì)的審查意見(jiàn)不夠重視，對(duì)存在的問(wèn)題未能認(rèn)真整改，致使審計(jì)實(shí)效大打折扣。

　　4、經(jīng)審人員素質(zhì)不高。隨著各級(jí)工會(huì)經(jīng)濟(jì)資源的增加和多元化，審查審計(jì)任務(wù)越來(lái)越重，對(duì)經(jīng)審人員業(yè)務(wù)能力的要求也越來(lái)越高。目前，我市經(jīng)審人員中具有會(huì)計(jì)和審計(jì)專(zhuān)業(yè)資格人員比例低，且多為兼職人員，流動(dòng)頻繁，崗位不穩(wěn)定。相當(dāng)一部分經(jīng)審人員對(duì)經(jīng)審業(yè)務(wù)知識(shí)不熟，實(shí)際操作能力弱，難以承擔(dān)起審查審計(jì)監(jiān)督職能，審查審計(jì)質(zhì)量不高，流于形式。

　　四、加強(qiáng)經(jīng)審工作幾點(diǎn)建議。

　�。ㄒ唬┱J(rèn)真貫徹《中國(guó)工會(huì)審計(jì)條例》，提高對(duì)經(jīng)審工作重要性的認(rèn)識(shí)。

　　《條例》的頒布實(shí)施，標(biāo)志著工會(huì)經(jīng)審工作步入了法制化的進(jìn)程�！稐l例》不僅對(duì)工會(huì)經(jīng)審工作提出了總體要求，同時(shí)明確了工會(huì)審計(jì)的職責(zé)范圍和審計(jì)程序，具有很強(qiáng)的針對(duì)性、指導(dǎo)性和可操作性，為工會(huì)經(jīng)審工作提供了制度保障。貫徹《條例》是各級(jí)工會(huì)以及經(jīng)審組織的共同任務(wù)和執(zhí)行主體，因此，一方面各級(jí)工會(huì)領(lǐng)導(dǎo)要把經(jīng)審工作納入工會(huì)工作之中統(tǒng)一部署，自覺(jué)地把工會(huì)經(jīng)審工作放到工會(huì)全局工作中去部署、去把握、去安排，定期聽(tīng)取經(jīng)審工作匯報(bào)，掌握和了解經(jīng)審工作的整體情況，適時(shí)幫助和解決經(jīng)審方面的疑難問(wèn)題；支持工會(huì)經(jīng)審組織依法履行職責(zé)，從組織機(jī)構(gòu)、制度建設(shè)、經(jīng)費(fèi)落實(shí)和措施保障上為經(jīng)審工作的開(kāi)展創(chuàng)造良好條件；另一方面各級(jí)經(jīng)審組織要積極爭(zhēng)取各級(jí)工會(huì)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)工會(huì)經(jīng)審工作的重視和支持，利用多種渠道多種形式宣傳工會(huì)經(jīng)審工作，按照《條例》的基本要求，圍繞大局依法履行審查監(jiān)督職責(zé)，確保工會(huì)經(jīng)費(fèi)正確使用方向，確保工會(huì)資產(chǎn)安全。要準(zhǔn)確把握經(jīng)審工作在工會(huì)全局中的定位，理順工會(huì)經(jīng)審工作與工會(huì)全局工作的關(guān)系，理順領(lǐng)導(dǎo)與被領(lǐng)導(dǎo)、監(jiān)督與被監(jiān)督的關(guān)系，增強(qiáng)經(jīng)審工作服務(wù)工會(huì)全局的意識(shí)，做到既監(jiān)督又服務(wù)，在監(jiān)督中服務(wù)，在服務(wù)中監(jiān)督，促進(jìn)工會(huì)全局工作不斷發(fā)展。

　�。ǘ�）認(rèn)真開(kāi)展對(duì)下審計(jì)，加強(qiáng)上級(jí)組織的指導(dǎo)與服務(wù)功能。

　　在目前一些基層經(jīng)審組織監(jiān)督制約機(jī)制還不夠健全，經(jīng)審工作的開(kāi)展還面臨諸多困難的情況下，加強(qiáng)上級(jí)經(jīng)審組織的指導(dǎo)、服務(wù)、督查與協(xié)調(diào)顯得尤為重要。事實(shí)表明，很多基層經(jīng)審工作問(wèn)題的解決，都是在上級(jí)經(jīng)審組織的檢查、指導(dǎo)、督促、過(guò)問(wèn)下才得以順利進(jìn)行。通過(guò)對(duì)下審計(jì)，充分了解下情，努力使有關(guān)經(jīng)審工作的制度和規(guī)定在基層得到更好的貫徹執(zhí)行。做好指導(dǎo)服務(wù)工作，既是上級(jí)經(jīng)審組織義不容辭的責(zé)任，也是幫助下級(jí)解決實(shí)際問(wèn)題、提高工會(huì)經(jīng)審工作整體水平的有效途徑。在對(duì)下審計(jì)中，堅(jiān)持“審、幫、促”相結(jié)合的原則，采取有針對(duì)性地分類(lèi)指導(dǎo)的辦法。一是在對(duì)下審計(jì)前，下發(fā)通知書(shū)要求基層工會(huì)首先開(kāi)展審?fù)��?jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)，并出具審計(jì)報(bào)告。在此基礎(chǔ)上，再派出審計(jì)組對(duì)下審計(jì)，以此來(lái)督促基層工會(huì)經(jīng)審組織開(kāi)展同級(jí)審計(jì)工作。二是對(duì)下一級(jí)工會(huì)審計(jì)評(píng)估下級(jí)工會(huì)審計(jì)質(zhì)量，促進(jìn)下級(jí)工會(huì)加強(qiáng)預(yù)算管理，完善財(cái)務(wù)制度，規(guī)范財(cái)務(wù)管理。三是針對(duì)下級(jí)工會(huì)經(jīng)審工作的薄弱環(huán)節(jié)，對(duì)下級(jí)工會(huì)提出加強(qiáng)經(jīng)審工作的意見(jiàn)，支持下級(jí)工會(huì)經(jīng)審組織開(kāi)展經(jīng)審工作，協(xié)調(diào)解決下級(jí)工會(huì)經(jīng)審工作中存在的困難和問(wèn)題。四是以審代培，現(xiàn)場(chǎng)說(shuō)教，提高基層工會(huì)經(jīng)審組織審計(jì)業(yè)務(wù)水平。五是在對(duì)下審計(jì)中注重工會(huì)經(jīng)費(fèi)計(jì)撥審計(jì)，真正做到“以審促收”、應(yīng)收盡收，確保地稅代收后工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入穩(wěn)步增長(zhǎng)。六是注重審查審計(jì)整改意見(jiàn)的落實(shí)，提高審查審計(jì)實(shí)效。七是總結(jié)推廣下級(jí)工會(huì)經(jīng)審組織的創(chuàng)新亮點(diǎn)工作。

　�。ㄈ�）加強(qiáng)組織建設(shè)，打造過(guò)得硬的經(jīng)審干部隊(duì)伍。

　　經(jīng)審組織建設(shè)和經(jīng)審干部隊(duì)伍建設(shè)是加強(qiáng)工會(huì)自身建設(shè)的重要內(nèi)容，是做好經(jīng)審工作、推進(jìn)經(jīng)審工作規(guī)范化建設(shè)的組織保證。只有切實(shí)加強(qiáng)經(jīng)審組織建設(shè)，建立健全經(jīng)審工作機(jī)構(gòu)，夯實(shí)經(jīng)審組織網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)，配好配強(qiáng)經(jīng)審干部，建設(shè)一支堅(jiān)持原則、熟悉業(yè)務(wù)、事業(yè)心強(qiáng)、嚴(yán)守紀(jì)律的高素質(zhì)的經(jīng)審干部隊(duì)伍，經(jīng)審各項(xiàng)工作的開(kāi)展，才能真正落到實(shí)處。因此，一是建立健全工會(huì)經(jīng)審組織，做到工會(huì)經(jīng)審會(huì)與同級(jí)工會(huì)委員會(huì)同時(shí)考察、同時(shí)報(bào)批、同時(shí)選舉、同時(shí)發(fā)揮作用。對(duì)一些規(guī)模小、人數(shù)少的小企業(yè)，通過(guò)建立區(qū)域性、行業(yè)性工會(huì)聯(lián)合會(huì)的形式進(jìn)行整合，把賬戶(hù)設(shè)在工會(huì)聯(lián)合會(huì)，建立健全經(jīng)審組織，配備好經(jīng)審人員，為開(kāi)展經(jīng)審工作奠定組織基礎(chǔ)。二是一方面建立工會(huì)特約審計(jì)員隊(duì)伍，聘請(qǐng)審計(jì)、會(huì)計(jì)方面的專(zhuān)業(yè)人員加入工會(huì)審計(jì)隊(duì)伍；另一方面加強(qiáng)對(duì)經(jīng)審人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，采取組織經(jīng)審人員參加各級(jí)工會(huì)和審計(jì)部門(mén)舉辦的經(jīng)審業(yè)務(wù)培訓(xùn)班，專(zhuān)家輔導(dǎo)與個(gè)人自學(xué)，以及以會(huì)代訓(xùn)、以審代培、互審互查、學(xué)習(xí)考察、觀摩交流、工作研討、審計(jì)文書(shū)展評(píng)等多種方式、多種途徑，大力加強(qiáng)對(duì)經(jīng)審人員的思想政治、政策水平、職業(yè)道德和業(yè)務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)，使經(jīng)審人員掌握工會(huì)會(huì)計(jì)制度、工會(huì)預(yù)算管理辦法、工會(huì)審計(jì)操作規(guī)程及國(guó)家法律法規(guī)等相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)，培養(yǎng)和造就一支素質(zhì)較高、戰(zhàn)斗力較強(qiáng)、專(zhuān)兼職相結(jié)合的經(jīng)審骨干隊(duì)伍，為開(kāi)展經(jīng)審工作提供人力支持。

　�。ㄋ模┘訌�(qiáng)制度建設(shè)，推進(jìn)工會(huì)經(jīng)審工作規(guī)范化。

　　推進(jìn)工會(huì)經(jīng)審工作規(guī)范化建設(shè)，制度建設(shè)是關(guān)鍵。工會(huì)經(jīng)審工作必須嚴(yán)格按照有關(guān)的法律法規(guī)和規(guī)定程序進(jìn)行，依法按章行使監(jiān)督職責(zé)，用好的制度規(guī)范經(jīng)審工作行為，以好的機(jī)制保證工會(huì)經(jīng)審監(jiān)督職能的正確履行，達(dá)到提升經(jīng)審監(jiān)督能力、強(qiáng)化經(jīng)審監(jiān)督效能的目的。要緊緊抓住貫徹《條例》這一有利時(shí)機(jī)，以深入推進(jìn)經(jīng)審工作規(guī)范化建設(shè)為載體，切實(shí)加大建章立制考核監(jiān)督力度，逐步建立起科學(xué)、合理、切實(shí)可行的.工會(huì)經(jīng)審工作制度體系，用健全的制度明確干什么，以規(guī)范化標(biāo)準(zhǔn)指導(dǎo)怎么干，做到有法可依、有章可循，使工會(huì)經(jīng)審工作沿著規(guī)范化、法制化、制度化的軌道前進(jìn)。

　　審計(jì)調(diào)研報(bào)告 篇能夠在會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事審計(jì)工作，并以此開(kāi)始自己的財(cái)會(huì)職業(yè)生涯，一直被認(rèn)為是職業(yè)發(fā)展的一個(gè)良好的起點(diǎn)。因?yàn)闀?huì)計(jì)師事務(wù)所為員工提供了廣泛的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，可以使員工積累豐富的行業(yè)經(jīng)驗(yàn)和經(jīng)歷深刻的職場(chǎng)歷練。隨著在事務(wù)所服務(wù)年限的不斷上升，有些審計(jì)師覺(jué)得已經(jīng)獲得了一定的經(jīng)驗(yàn)，從而選擇轉(zhuǎn)換職業(yè)的跑道，“跳槽”到另一個(gè)公司開(kāi)始一個(gè)全新的工作。然而在中國(guó)以及其他國(guó)家，卻面臨著審計(jì)師離職率過(guò)高的問(wèn)題，甚至導(dǎo)致在審計(jì)“忙季”一些審計(jì)項(xiàng)目不得不在人手不充足的情況下完成。審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)由于時(shí)間緊、任務(wù)重、人手少，常常會(huì)覺(jué)得工作沒(méi)有達(dá)到最理想的水平，從而在一定程度上影響了審計(jì)質(zhì)量。

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所是以“人”為基礎(chǔ)的行業(yè)，人力資本是決定其生存和發(fā)展的重要資源。對(duì)于事務(wù)所來(lái)說(shuō)，招聘并培訓(xùn)新人的成本遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于保留有經(jīng)驗(yàn)的現(xiàn)有人才的成本。尤其對(duì)于審計(jì)師行業(yè)來(lái)說(shuō)，審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)和相關(guān)知識(shí)和技能的積累是幫助其提高審計(jì)質(zhì)量、有效管理審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。目前我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所人才流失問(wèn)題非常嚴(yán)重，在吸引和留住人才方面正面臨著巨大挑戰(zhàn)。

　　因此，及時(shí)全面地審視會(huì)計(jì)師事務(wù)所留任人才和吸引人才的戰(zhàn)略，評(píng)估這些戰(zhàn)略是否符合每一個(gè)審計(jì)師的切身需求和發(fā)展愿景就顯得尤為重要。為了解外部審計(jì)行業(yè)從業(yè)人員工作的真實(shí)現(xiàn)狀,以及審計(jì)行業(yè)對(duì)新一代年輕人才的吸引力，ACCA和瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所精誠(chéng)合作，開(kāi)展了面向全國(guó)的從事外部審計(jì)工作的員工滿(mǎn)意度調(diào)查。這也是在全國(guó)范圍內(nèi)針對(duì)整個(gè)行業(yè)開(kāi)展的首次大型調(diào)研。

　　本次調(diào)研涵蓋了國(guó)際“四大”會(huì)計(jì)師事務(wù)所、國(guó)內(nèi)大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所以及其他中、小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所員工的反饋信息。除了進(jìn)行整體分析外，該調(diào)查還根據(jù)受訪(fǎng)者的職級(jí)、性別以及所在事務(wù)所的類(lèi)型進(jìn)行了對(duì)比分析。在報(bào)告中，我們也會(huì)具體闡述在不同類(lèi)型的受訪(fǎng)者中發(fā)現(xiàn)的調(diào)研結(jié)果的重大差異，希望調(diào)查結(jié)果能夠在關(guān)鍵人才的吸引和保留方面提供有益的見(jiàn)解，總結(jié)會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要改善的領(lǐng)域。

　　重要發(fā)現(xiàn)

　　職業(yè)選擇滿(mǎn)意度：約有68%的受訪(fǎng)者表示他們對(duì)目前從事外部審計(jì)這一職業(yè)表示滿(mǎn)意。這個(gè)比例相比其它三個(gè)國(guó)家的調(diào)研數(shù)據(jù)是比較理想的（新加坡、馬來(lái)西亞和泰國(guó)分別為38%、45%、49%）。但隨著職級(jí)的上升，受訪(fǎng)者的職業(yè)滿(mǎn)意度下降（審計(jì)員、經(jīng)理和合伙人級(jí)別分別為70%、67%和50%），這和新加坡、馬來(lái)西亞和泰國(guó)三國(guó)的調(diào)查結(jié)果相反。特別是我們注意到合伙人的滿(mǎn)意度只有50%（僅為20個(gè)樣本）。

　　有很多受訪(fǎng)者表示“經(jīng)理”級(jí)別是夾心層，隨著工作職責(zé)上升、工作范圍擴(kuò)大、客戶(hù)要求提高，來(lái)自于外界和內(nèi)部的工作壓力降低了工作滿(mǎn)意度。同時(shí)經(jīng)理級(jí)別也面臨更大的職業(yè)晉升壓力。來(lái)自不同類(lèi)型事務(wù)所的受訪(fǎng)者在職業(yè)滿(mǎn)意度上差異不大（國(guó)內(nèi)大型事務(wù)所和國(guó)內(nèi)中小型事務(wù)所均為67%），男性和女性受訪(fǎng)者的差異也不大（均為68%）。

　　兩年緊箍咒？有24%的受訪(fǎng)者很有可能會(huì)在未來(lái)兩年內(nèi)離開(kāi)審計(jì)師行業(yè)。在中國(guó)成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須具備至少兩年的審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)：有超過(guò)四分之三的員工希望在事務(wù)所繼續(xù)從事審計(jì)工作至少3年以上，其中有70%的受訪(fǎng)者認(rèn)為繼續(xù)從事3到6年的外部審計(jì)工作將對(duì)他們的整個(gè)職業(yè)發(fā)展最有幫助。不到六成的受訪(fǎng)者認(rèn)為，在離職時(shí)，他(她)的上司會(huì)真正關(guān)心其離開(kāi)的原因并盡其所能挽留（新加坡、馬來(lái)西亞、泰國(guó)分別為56%、62%、80%）。

　　員工職業(yè)期望：?jiǎn)T工求職重點(diǎn)關(guān)注“未來(lái)收入潛力”、“快速學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)”、“職業(yè)晉升機(jī)會(huì)”以及“工作安全感”（其重要度分別為4.2.4.1.4.0和4.0）。針對(duì)以上四點(diǎn)，員工的滿(mǎn)意度平均為3.6。此外，員工并不特別重視“長(zhǎng)期海外工作機(jī)會(huì)”（其重要度排名最后，僅為2.9），而員工對(duì)這點(diǎn)的滿(mǎn)意度也僅為2.5。在跨國(guó)比較中，我們發(fā)現(xiàn)中國(guó)審計(jì)師更加重視快速學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)、工作安全感以及定期、有規(guī)劃的培訓(xùn)項(xiàng)目。而這三點(diǎn)均與直接薪酬福利無(wú)關(guān)。由于文化環(huán)境、社會(huì)結(jié)構(gòu)、社會(huì)福利和保障等不同，中國(guó)的審計(jì)師相對(duì)于其他國(guó)家的審計(jì)師來(lái)說(shuō)，更加關(guān)注未來(lái)成長(zhǎng)和學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)。

　　工作文化：在所調(diào)查的12項(xiàng)有關(guān)“工作文化”的因素中，“團(tuán)隊(duì)合作和互相支持”、“不太復(fù)雜的辦公室政治”以及“直接上司的支持”是受訪(fǎng)者最重視的三方面。在審計(jì)行業(yè)，由于工作都是基于項(xiàng)目制的，更加強(qiáng)調(diào)團(tuán)隊(duì)的合作。審計(jì)師在工作中常�？梢越�立如戰(zhàn)友般的情誼。我們看到新人在加入到一個(gè)優(yōu)秀的團(tuán)隊(duì)后，往往可以通過(guò)“以老帶新”的方式得到充分的在職培訓(xùn)和快速的自我提升，成長(zhǎng)的過(guò)程也是累積友誼的過(guò)程。然而這對(duì)公司來(lái)說(shuō)也是一把雙刃劍，因?yàn)橐坏﹫F(tuán)隊(duì)中有核心人物離職，很可能會(huì)產(chǎn)生離職的“多米諾效應(yīng)”。

　　關(guān)于工作文化方面，受訪(fǎng)者最不滿(mǎn)意的三個(gè)因素分別為：“工作與生活之間的平衡”、“晉升合伙人的規(guī)定”以及“客戶(hù)等第三方對(duì)項(xiàng)目截止日期的要求的合理性”。因此，員工的激勵(lì)與政策靈活性、透明度需要企業(yè)高度重視。

　　重要措施：調(diào)研中受訪(fǎng)者選擇了目前事務(wù)所最常用的提高人才吸引力的措施。根據(jù)調(diào)研結(jié)果，排名前三的重要措施是：靈活的工作時(shí)間（54%）、可以利用公休假做其他感興趣的事情（43%）、資助、補(bǔ)貼再深造以及取得執(zhí)業(yè)資格（26%）。

　　晉升合伙人：有38%的受訪(fǎng)者明確表示希望晉升成為合伙人。按事務(wù)所類(lèi)型來(lái)看，規(guī)模較小的事務(wù)所員工期望晉升成為合伙人的比例較高（國(guó)內(nèi)中小所56%，國(guó)內(nèi)大型所34%，國(guó)際四大42%）。相比于女性員工，男性員工更期望晉升成為合伙人（男性比例48%，女性比例30%）。我們發(fā)現(xiàn)在不想成為合伙人的原因上，不同性別的受訪(fǎng)者表現(xiàn)出了比較大的差異。比如更多的女性擔(dān)心成為合伙人之后繼續(xù)承受加班和工作的壓力，同時(shí)也有更多的女性質(zhì)疑自己是否具備成為合伙人的能力，也有更多的女性表示可以到客戶(hù)那邊繼續(xù)自己的職業(yè)，例如加入財(cái)務(wù)、內(nèi)部審計(jì)或運(yùn)營(yíng)團(tuán)隊(duì)，并有希望成為CFO、COO、CEO等。值得注意的是，有超過(guò)72%的受訪(fǎng)者認(rèn)為一個(gè)才能卓越、持之以恒、期望成為合伙人的員工通過(guò)努力奮斗可以在合理時(shí)間內(nèi)成為合伙人，有28%的受訪(fǎng)者認(rèn)為機(jī)會(huì)很低，主要原因集中在事務(wù)所沒(méi)有能力容納更多的合伙人，以及等待成為合伙人的候選者人數(shù)較多。

　　海外借調(diào)：有75%的受訪(fǎng)者愿意接受海外借調(diào)，主要因?yàn)楹Ｍ饨枵{(diào)能夠豐富職業(yè)經(jīng)歷，讓簡(jiǎn)歷看起來(lái)更吸引人從而提高就業(yè)幾率等。另外有三成的受訪(fǎng)者認(rèn)為海外借調(diào)可以提高其晉升成為合伙人的幾率。

　　審計(jì)員比經(jīng)理級(jí)別的受訪(fǎng)者對(duì)海外借調(diào)更感興趣(分別是38%和24%)。有17%的受訪(fǎng)者明確表示只喜歡短期的海外借調(diào)（在3個(gè)月到半年之間）。由于海外借調(diào)機(jī)會(huì)有限以及缺乏透明的選拔標(biāo)準(zhǔn)，僅有25%的受訪(fǎng)者認(rèn)為自己在提交海外借調(diào)的申請(qǐng)后，申請(qǐng)成功的幾率比較高。因此，我們鼓勵(lì)事務(wù)所開(kāi)放更多的海外借調(diào)機(jī)會(huì)，幫助提供職業(yè)滿(mǎn)意度、降低離職率。另外，海外借調(diào)也可以促進(jìn)事務(wù)所組建更加多元化的工作團(tuán)隊(duì)。

　　女性員工的職業(yè)狀態(tài)：調(diào)查發(fā)現(xiàn)有29%的女性受訪(fǎng)者表示計(jì)劃在兩年內(nèi)離職（男性18%）；有75%的女性受訪(fǎng)者表示計(jì)劃在4年內(nèi)離職（男性61%）；有31%的女性明確表示不希望成為合伙人（男性15%）。在中國(guó)，女性往往擔(dān)負(fù)著更多的育兒和家庭責(zé)任。面對(duì)高強(qiáng)度的審計(jì)工作，女性員工常常無(wú)暇顧及家人，很難做到工作和家庭之間的平衡。因此，事務(wù)所管理人員應(yīng)該充分重視和了解女性員工的職業(yè)訴求，加強(qiáng)人力資源的穩(wěn)定性，明確女性員工的職業(yè)愿景，并提供清晰的晉升通道。同時(shí)，采納更加靈活的改善生活方式的相關(guān)舉措，幫助女性員工實(shí)現(xiàn)事業(yè)和生活的“雙豐收”。

　　兼聽(tīng)則明：在調(diào)研中，無(wú)論是基本需求和發(fā)展還是企業(yè)文化方面的重要吸引因素，員工的滿(mǎn)意程度都低于預(yù)期，但是我們也發(fā)現(xiàn)事務(wù)所的員工具有較強(qiáng)的責(zé)任心，樂(lè)意為公司發(fā)展諫言。受訪(fǎng)人群中有73%的員工表示愿意就如何提高團(tuán)隊(duì)凝聚力或改善工作環(huán)境向事務(wù)所提出建議，但有超過(guò)一半的員工認(rèn)為他們提出的建議沒(méi)有得到重視與采納。

　　調(diào)研具體分析 吸引和留任人才的因素

　　本調(diào)查的評(píng)分范圍1-5分別代表受訪(fǎng)者對(duì)“職業(yè)發(fā)展基本需求因素”和“工作文化因素”的重要程度及滿(mǎn)意程度的打分，通過(guò)各因素的分值可以直觀地體現(xiàn)受訪(fǎng)者對(duì)各項(xiàng)主要吸引人才和留任人才的因素的重視程度及滿(mǎn)意程度，如圖5和圖6所示。圖中橫坐標(biāo)表示重要程度；圖中縱坐標(biāo)表示滿(mǎn)意程度；通過(guò)圖表，可以幫助我們快速識(shí)別在審計(jì)師職業(yè)發(fā)展中關(guān)鍵的留任和離任因素。

　　“關(guān)鍵的留任因素”是受訪(fǎng)者認(rèn)為非常重要且令人滿(mǎn)意的因素，該因素是受訪(fǎng)者繼續(xù)留在公司工作的理由�！爸饕�離職因素”是受訪(fǎng)者認(rèn)為非常重要但不令人滿(mǎn)意的因素，該因素是促使受訪(fǎng)者離開(kāi)公司或者工作崗位的理由。因此，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以通過(guò)提高“主要離職因素”的滿(mǎn)意水平來(lái)增加員工繼續(xù)工作的概率。

　　某因素出現(xiàn)在哪一象限取決于所有因素的平均得分。例如，在圖6中，受訪(fǎng)者把幾乎所有因素都評(píng)級(jí)為重要或者非常重要，所以即使“靈活的時(shí)間”在重要性方面獲得了3.9的平均分，它卻被分在了“非主要離職因素”象限而不是“主要離職因素”。對(duì)各項(xiàng)因素進(jìn)行排序是為了更快速地確定優(yōu)先級(jí)，分布在“非主要離任因素”中的并不代表事務(wù)所可以忽視這些因素。

　　在中國(guó)的調(diào)研中，我們發(fā)現(xiàn)一個(gè)現(xiàn)象即各項(xiàng)因素的重要程度和滿(mǎn)意程度幾乎呈正相關(guān)性，也就是說(shuō)重要程度打分越高的因素，員工對(duì)它的滿(mǎn)意程度也越高。和其它國(guó)家不同的是，在中國(guó)的調(diào)研中幾乎沒(méi)有哪項(xiàng)因素是明顯處于“關(guān)鍵的離任因素”和“錦上添花”，因此，我們對(duì)中國(guó)和其他國(guó)家的數(shù)據(jù)又進(jìn)行了更加深入的橫向比較。

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