車船稅調(diào)研情況匯報
我市對車船稅的征管現(xiàn)狀及存在問題、產(chǎn)生的原因、改革的建議進行深層次的調(diào)研，為了做好此次的調(diào)研工作，市局會同各縣（市）區(qū)局有關(guān)業(yè)務(wù)科室參加的研究小組�，F(xiàn)將調(diào)研情況匯報如下：
一、車船稅的調(diào)研情況
根據(jù)新的《中華人民共和國車船稅暫行條例》規(guī)定，從XX年年開始由保險機構(gòu)在辦理交強險時代收代繳車船稅，這是一項創(chuàng)新性的工作。我省從7月1日正式實施，經(jīng)過近一年多的時間，在地稅機關(guān)與保險機構(gòu)的共同努力下，實現(xiàn)了車船稅征收工作的平穩(wěn)操作和運行。各保險機構(gòu)對代收代繳車船稅工作非常重視，都能夠按照法律法規(guī)要求認真履行代征代繳義務(wù)，嚴(yán)格執(zhí)行征收標(biāo)準(zhǔn)，及時申報，按期繳稅。本次調(diào)研，沒有發(fā)現(xiàn)對已保險車輛不征稅和少征稅的問題。也不存在為拉保戶而隨意降低車船稅稅額標(biāo)準(zhǔn)的問題，完成了代收代繳主體的平穩(wěn)過渡，實現(xiàn)了保險機構(gòu)代收代繳工作的良好開局。
二、車船稅開征對稅收政策和稅收征管方面的建議
（一）在調(diào)研中我們發(fā)現(xiàn)個別保險公司對納稅人12月28日購置的新車，沒有征收當(dāng)月車船稅。我局以責(zé)令保險公司對12月的稅款進行補征。給納稅人造成抵觸情緒，不利征收工作的開展。我們認為；便于納稅人接受，有利于征收。對單位和個人購置的車輛應(yīng)按發(fā)票購置的時間征收車船稅。即滿十五天按一個月計算，不滿十五天當(dāng)月不納稅。
�。ǘ榱斯膭罟�(jié)能環(huán)保，應(yīng)對單位和個人的車輛應(yīng)按排量進行細分。排量在1.6升以下的汽車可滿足日常生活工作的需要，而且購買1.6升以下的車，基本上是工薪階層，因此，對排量1.0升以下小汽車可以微型汽車征稅；對排量1.0升以上小汽車的稅額可以根據(jù)汽車的排氣量再細劃出幾個檔次。比如，1.0-1.6為一個檔次，1.6-2.0為一個檔次，2.0-3.0為一個檔次，3.0以上為一個檔次。這樣劃分有利于鼓勵發(fā)展小排量汽車，而不是因為車船稅的提高增加工薪階層車主的負擔(dān)。
�。ㄈ┠ν熊囍皇枪竦拇焦ぞ�，而其他車輛卻有運營功能。目前的征收標(biāo)準(zhǔn)，沒有明確分開自用與運營的區(qū)別。應(yīng)劃出幾個檔次。對個人自用的兩輪摩托車可按交警部門核發(fā)的牌照既黃色牌子（120元）和蘭色牌子（60元）征收車船稅。對三輪摩托車可按一個檔次征稅。（120元）
（四）按《實施細則》第十四條 在一個納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機關(guān)出具的證明和完稅證明，向納稅所在地的主管地方稅務(wù)機關(guān)申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。假如某營運的車輛當(dāng)年某個月份報廢，車船稅能否在征收稅款的同時直接征收到車輛報廢截止的月份。以便簡化退稅手續(xù)。
�。ㄎ澹┫到y(tǒng)設(shè)置存在缺陷。保險機構(gòu)只收納稅人的保費，而未收車船稅，同樣可以出單。而不是將收取車船稅款或錄入納稅人已納稅或減免稅信息，作為“交強險”保費單出單的前置條件。因為現(xiàn)階段地稅機關(guān)征管信息系統(tǒng)與保險機構(gòu)的收費系統(tǒng)是分割的，，沒有聯(lián)網(wǎng)，信息不能共享，征繳信息無法及時溝通、互換。為盡快完善征繳信息系統(tǒng)。目前地稅機關(guān)的車船征管信息與保險機構(gòu)銷售“交強險”及代征車船稅的信息只能依靠人工傳遞來實現(xiàn)，費時費力，工作效率低，為了給依法納稅的納稅人提供便利、快捷、優(yōu)質(zhì)服務(wù)，建議省地稅局、省保監(jiān)局應(yīng)盡快對地稅征管信息系統(tǒng)和保險機構(gòu)銷售“交強險”的信息系統(tǒng)加以完善，實現(xiàn)系統(tǒng)對接和信息共享，以滿足納稅人的合理需求，提高工作效率。
（六）明確責(zé)任，建立考核機制。對扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的行為，所應(yīng)負的法律責(zé)任，《中華人民共和國稅收征管法》第六十九條有明確的規(guī)定。對納稅人拒絕保險機構(gòu)代收代繳車船稅的，應(yīng)要求納稅人填寫《拒絕保險機構(gòu)代收車船稅聲明》（附件1、2）。由代收代繳機構(gòu)收到以后，《拒絕保險機構(gòu)代收車船稅聲明（保險機構(gòu)留存）》（附件1）附在保險單后面，存檔備查；《拒絕保險機構(gòu)代收車船稅聲明（報送主管地方稅務(wù)機關(guān)）》（附件2）交主管稅務(wù)機關(guān)。
納稅人拒絕保險機構(gòu)代收代繳車船稅的，保險機構(gòu)應(yīng)于10日內(nèi)上交《拒絕保險機構(gòu)代收車船稅聲明》（附件1、2）及明細資料，由主管稅務(wù)機關(guān)人員簽收。對拒繳納稅人是企業(yè)的，抄報該企業(yè)的主管稅務(wù)機關(guān)，由主管稅務(wù)機關(guān)催申報，如仍不繳納，移送稽查部門。對拒繳納稅人是個人的，由保險機構(gòu)的主管稅務(wù)機關(guān)催申報，如仍不繳納，移送稽查部門處理。
�。ㄆ撸┩硕惓绦��？刹扇《悇�(wù)機關(guān)直接退稅和保險機構(gòu)代理退稅兩種方式。
1.直接退稅。納稅人在購買交強險50日后，到投保的保險公司所在地的主管地稅機關(guān)申請退稅。攜帶以下相關(guān)證明材料辦理：
�。�1）保單（申請誤征退稅的應(yīng)提供保單復(fù)印件，并由投保的保險公司蓋章）；
�。�2）公安機關(guān)開具的相關(guān)證明；
�。�3）企業(yè)需提供企業(yè)代碼、銀行帳號等信息，個人需提供身份證明、銀行卡或銀行存折；（4）申請免稅誤征退稅的需提供免稅證明；
�。�5）主管稅務(wù)機關(guān)要求的其他資料。稅務(wù)機關(guān)收到申請后，查找并核對“車船稅管理系統(tǒng)”明細數(shù)據(jù)庫中的'納稅人的納稅記錄，打印含納稅記錄的《車船納稅（代收代繳）申報明細表》，提供保險公司代收代繳稅款的入庫憑證復(fù)印件，一并作為退稅資料附件，提請局長審批，填開收入退還書，送國庫辦理退稅。
2．保險機構(gòu)代理退稅。由納稅人向保險公司提出申請退稅并填寫委托書，保險機構(gòu)為申請單位匯總退稅。保險公司定期將相關(guān)電子和紙質(zhì)材料初審后報送主管稅務(wù)機關(guān)辦理退庫手續(xù)。報送材料：
�。�1）保單（申請誤征退稅的應(yīng)提供保單復(fù)印件，并由投保的保險公司蓋章）；
�。�2）公安機關(guān)開具的相關(guān)證明；
�。�3）提供企業(yè)代碼、銀行帳號等信息；
（4）申請免稅誤征退稅的需提供免稅證明；
（5）納稅人的委托書；
�。�6）主管稅務(wù)機關(guān)要求的其他資料。稅務(wù)機關(guān)收到申請后，查找并核對“車船稅管理系統(tǒng)”明細數(shù)據(jù)庫中的納稅人的納稅記錄，打印含納稅記錄的《車船納稅（代收代繳）申報明細表》，提供保險公司代收代繳稅款的入庫憑證復(fù)印件，一并作為退稅資料附件，提請局長審批，填開收入退還書，送國庫辦理退稅。稅款直接退還到保險公司賬戶上，由保險公司退還給納稅人，納稅人收到退稅需在委托書后簽名存檔。保險公司對通知下達30日后仍未領(lǐng)取的退稅額重新繳入國庫。
（八）對代收代繳機構(gòu)管理
1．在我市從事交強險業(yè)務(wù)的各類保險公司應(yīng)到保險機構(gòu)所在地主管地稅機關(guān)（行政服務(wù)中心地稅窗口）辦理扣繳稅務(wù)登記。辦理登記時要求提供營業(yè)執(zhí)照的復(fù)印件、組織機構(gòu)代碼證書復(fù)印件、法人代表（負責(zé)人）身份證復(fù)印件、財務(wù)人員身份證復(fù)印件等資料。
2．各代收代繳機構(gòu)待條件成熟后,應(yīng)開設(shè)車船稅專戶，向代收代繳機構(gòu)所在地主管地稅機關(guān)按期準(zhǔn)確解繳稅款。
3．從事交強險的各保險公司應(yīng)具備代收代繳車船稅的軟硬件條件，并指定專人負責(zé)扣繳事務(wù)。配合主管地稅機關(guān)做好車船稅政策宣傳，扣繳申報、稅款解繳、涉稅統(tǒng)計等工作。各主管地稅機關(guān)應(yīng)主動服務(wù)，及時為各類保險公司辦理手續(xù)，做好政策輔導(dǎo)，指定專人做好與各代收代繳機構(gòu)的日常涉稅事務(wù)的管理，幫助解難答疑。
4．各類代收代繳機構(gòu)應(yīng)耐心細致地做好扣繳工作，依法辦事，同時要為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，維護保險行業(yè)良好的社會聲譽。如發(fā)現(xiàn)代收代繳機構(gòu)（點）有違規(guī)行為，主管稅務(wù)機關(guān)將按《征管法》的規(guī)定進行處理。
5．從事交強險的各保險公司對代收車船稅的納稅人應(yīng)按保險單規(guī)定項目逐個填寫，信息項包括：整備質(zhì)量（對載貨汽車、三輪汽車、低速貨車、專項作業(yè)車和輪式專用機械車需要填寫整備質(zhì)量，其他車輛可不填寫）、納稅人識別號（15位碼，已經(jīng)辦理稅務(wù)登記證的單位需要根據(jù)稅務(wù)登記證填寫，未辦理稅務(wù)登記的單位或個人不需要填寫）、當(dāng)年應(yīng)繳稅款、往年應(yīng)補稅款及滯納金（如無補交的則可填寫0）。
整備質(zhì)量應(yīng)按照機動車登記證書或行駛證書所載相應(yīng)項目的內(nèi)容錄入，還未登記的新機動車，按照機動車出廠合格證明或進口憑證錄入。投保人無法提供車輛整備質(zhì)量信息的，整備質(zhì)量按照總質(zhì)量與核定載質(zhì)量的差額計算。
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